會計高級職稱論文
會計高級職稱論文
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會計高級職稱論文篇一
知識經濟對傳統(tǒng)會計的沖擊與會計創(chuàng)新
[摘要]知識 經濟是建立在知識創(chuàng)新基礎上的一種新的經濟形態(tài)。它以快速的技術變革、不斷增長的不確定性、無形資產取代有形資產成為企業(yè)價值創(chuàng)造的驅動因素為特征。本文將介紹知識經濟對傳統(tǒng) 會計模式的挑戰(zhàn)，并對相應的會計創(chuàng)新提出一些看法。
[關鍵詞]知識經濟;無形資產;儲備確認會計
知識經濟是和農業(yè)經濟、工業(yè)經濟相對應的一個概念，它是當今世界一種新的經濟類型。知識經濟是建立在知識和信息的生產、分配和使用基礎之上的經濟。知識經濟是以不斷創(chuàng)新的知識為主要基礎而發(fā)展起來的，它領依靠新的發(fā)現(xiàn)、發(fā)明、研究和創(chuàng)新，是一種知識密集型的經濟。伴隨著知識經濟時代的到來，國際經濟一體化的形成，以及由信息技術推動的經濟變革的迅猛發(fā)展，我們已經進入了一個嶄新的經濟時代。“經濟越發(fā)展，會計越重要”，會計如何面對知識經濟的挑戰(zhàn)呢?
一、知識經濟對傳統(tǒng)會計的沖擊
傳統(tǒng)的會計計量模式以公認會計準則(GAAP)為指導，采用了歷史成本的計量原則。這種會計模式正面臨著知識經濟的嚴峻考驗。
1無形資產成為會計核算的核心內容。在知識經濟時代，無形資產在企業(yè)資產總額中所占的比重越來越大，尤其在高新技術領域，衡量企業(yè)價值的主要標志不以物質資源為主，而是以無形資產為主。在這種情況下，企業(yè)擁有的無形資產如專利權、版權、商標權、專營權、土地使用權、商譽等都將正式納入會計系統(tǒng)進行管理和核算。傳統(tǒng)會計系統(tǒng)中確認的無形資產大部分是外購無形資產，自創(chuàng)無形資產不作為資產在賬面上反映。這樣，一方面使企業(yè)的無形資產不能得到全面的體現(xiàn);另一方面，財務報表中沒有無形資產的詳細項目，既不利于全面衡量企業(yè)的真正價值，又不利于投資人了解無形資產的構成以及科研投入和技術含量。隨著知識經濟時代的全面來臨，無形資產在企業(yè)資產總值中的比重越來越大，企業(yè)自創(chuàng)的無形資產將會正式納入財務報表。特別是為盤活存量資源，企業(yè)間將會產生重組、購并，如何科學地、客觀地評價企業(yè)的全部資產，編制出合理的財務報表，對傳統(tǒng)會計是一個挑戰(zhàn)。
2投資者的決策依賴于企業(yè)的未來現(xiàn)金流量。在知識經濟時代，知識創(chuàng)新對于企業(yè)的生存和成功發(fā)展起著至關重要的作用，它是企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的基礎，同時也是企業(yè)盈利能力的基礎。這一特性也就決定了在知識經濟條件下，企業(yè)的盈利能力具有較大的不確定性。對于投資者決策的成敗起決定作用的是企業(yè)未來的盈利能力和盈利水平，而這恰恰是歷史成本會計所難以解決的問題。根據(jù)GAAP，可以在企業(yè)財務報表上進行反映的收益應當是企業(yè)已經依據(jù)權責發(fā)生制原則確認的已實現(xiàn)收益，是建立在收入/費用(配比)概念基礎上的“收益”。這種建立在收入/費用(配比)概念基礎上的“收益”不僅容易被企業(yè)管理當局所操縱，更為重要的是它不能提供有關企業(yè)未來盈利能力的信息，以使投資者對企業(yè)的發(fā)展前途和投資價值做出判斷。因此，如何科學地反映企業(yè)未來的盈利能力，向投資者提供相關信息，對傳統(tǒng)會計也是一個挑戰(zhàn)。
二、知識經濟條件下的會計創(chuàng)新
會計作為一種管理信息系統(tǒng)，其核心任務就是向投資者和債權人提供相關與可靠的財務信息，以幫助他們做出正確的決策(決策有用論)。其中，相關的信息是指投資者能夠用來評估企業(yè)未來經濟發(fā)展狀況的信息，而可靠的信息則是指未被管理當局操縱的信息。在知識經濟條件下，歷史成本會計在提供相關與可靠的財務信息方面存在著上述弊端，需要進行較大的創(chuàng)新。
(一)對相關無形資產實行資本化在知識經濟時代，無形資產正在成為企業(yè)價值創(chuàng)造的主要驅動因素。從這個意義上講，我們給出基于價值創(chuàng)造的無形資產定義：無形資產是指由企業(yè)創(chuàng)新活動、組織設計和人力資源實踐所形成的非物質形態(tài)的價值創(chuàng)造來源。鑒于無形資產(諸如企業(yè)的研究開發(fā)能力、暢通的營銷網絡、高素質的人力資源等)在企業(yè)盈利過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，繼續(xù)采用歷史成本原則核算無形資產，特別是將企業(yè)自創(chuàng)的無形資產進行費用化而不在企業(yè)的財務報表上進行反映，就不能準確地向投資者和債權人提供公司財務狀況和經營成果的相關信息，甚至有可能誤導投資者和債權人。因此，對于無形資產特別是自創(chuàng)無形資產的會計核算需要進行改進。國際上使用的自創(chuàng)無形資產計價方法，大致可以歸納為三種：(1)全額費用法，即將研究與開發(fā)費用全部作為期間費用，在發(fā)生時直接計入當期損益。(2)全額資本法，即將研究與開發(fā)費用在發(fā)生期內歸集起來，待開發(fā)成功并投入使用時列作無形資產，分期攤銷其價值。(3)成果決定法，即在研究與開發(fā)費用發(fā)生期內，設置多欄式賬戶專門記錄其相關支出，最后按研究與開發(fā)活動的結果來決定采用何種處理方法。若已經取得成果并預期能夠產生收益時，就將相關支出全部? 時凈?環(huán)粗???淙?糠延沒??迫氳逼謁鷚妗?悸塹轎扌巫什?諂笠導壑蕩叢熘械淖饔茫?收呷銜?Φ迸灼?鼻癎AAP會計對自創(chuàng)無形資產進行費用化的做法，采用上述第二或第三種處理方法較好。
(二)將儲備確認會計作為現(xiàn)有會計報表的補充
1982年，F(xiàn)ASB(財務會計準則委員會)頒布了SFAS69，要求石油天然氣公司對其經營做出一些補充披露。SFAS69要求披露的其中一點，就是要求石油天然氣公司對其已證實的石油和天然氣儲備所能產生的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值做出估計和披露。這一披露的目的，是為了在未來現(xiàn)金流量方面，向投資者提供比以往歷史成本為基礎的會計報表所披露的信息更為相關的信息。這一現(xiàn)值會計，就是儲備確認會計(ReserveRecognitionAccounting，RRA)。在知識經濟條件下，企業(yè)的歷史成本數(shù)據(jù)與其價值相關性極低。例如，美國最大的500家公司，其市值與賬面價值之比(M/B)的平均數(shù)，從20世紀80年代初的1左右持續(xù)增長到2000年的6倍以上。這表明，每6美元的市場價值只有1美元反映在公司的資產負債表上，其余的5美元則代表了投資者對未來盈利能力的預期。知識經濟所具有的不確定性使得以歷史成本數(shù)據(jù)為基礎編制的會計報表在提供信息方面滿足不了投資者和債權人的要求。因此，在現(xiàn)有會計報表的基礎上，應補充一張RRA報表，作為會計報表的補充，以大體反映企業(yè)未來現(xiàn)金流量情況以及未來收益對企業(yè)現(xiàn)值的影響。雖然在RRA的運用過程中，會出現(xiàn)諸如折現(xiàn)率的確定、未來現(xiàn)金流量的估計、主觀因素過多等問題，從而會削弱會計信息的可靠性，但值得肯定的是，RRA能夠提供比歷史成本計量更為相關的信息。對于投資者來講，RRA具有潛在的有用性(WilliamRScott)。
(三)以經濟資產為基礎改造會計系統(tǒng)
諾貝爾獎得主弗里德曼曾指出“資產價值是由它可能產生的未來收益所決定的”。這種將資產視為企業(yè)對一項預期權益的權利的定義，使得資產的形成不再局限于傳統(tǒng)的法律形式或交易形式，而是將一切可能在未來給企業(yè)帶來經濟利益的資源都包涵于“資產”的定義之內。在這一“資產”定義的指導下，一些原來在GAAP會計模式下難以計量的項目，包括知識創(chuàng)造系統(tǒng)、獨特的組織設計(如DELL以網絡為基礎的計算機直銷系統(tǒng))、獨特的人力資源以及其他管理創(chuàng)新等可以給企業(yè)創(chuàng)造未來收益的項目，都可以并入會計的統(tǒng)一核算之中。這樣，以經濟資源為基礎的會計系統(tǒng)可以將GAAP會計下許多難以計量的資產項目加以合理的計量，以向投資者和債權人提供更加相關的信息。
(四)突出財務會計報告的及時性與充分性
知識的快速更新，加大了外部會計信息使用者的決策風險。而金融工具創(chuàng)新、衍生金融工具的出現(xiàn)，更是加劇了經濟的動蕩。為減少知識更新所帶來的決策風險，在保證會計信息真實性的基礎上，外部會計信息使用者必然要求進一步提高財務報告的及時性與信息披露的充分性。鑒于上述分析，為滿足外部會計信息使用者減少決策風險的需要，應對財務報告的及時性與充分性適當創(chuàng)新。這不僅涉及到財務報告本身結構框架的改變，而且也導致了報告所依據(jù)的會計基礎理論的創(chuàng)新。在會計理論方面，提高及時性與會計分期假設有關，可考慮縮短報告的時間間隔，也可以根據(jù)業(yè)務經營特點，實行靈活的不等距的報告制度。同樣，提高會計信息披露的充分性，從空間跨度來說，企業(yè)應提供“金字塔”式的報告結構，從最底層的原始數(shù)據(jù)到最高層的高度濃縮的信息，以適應不同使用者對“充分性”的需求差異。而從時間跨度來看，會計不但要提供“過時”信息，而且要提供“實時”信息與預測信息。可以肯定的是，隨著信息技術的發(fā)展，提高財務報告的及時性與充分性將是財務報表創(chuàng)新的主要方向。
知識經濟已經滲透到社會和經濟的各個領域，同樣也給會計領域帶來了巨大的沖擊，會計創(chuàng)新已經成為一個嶄新的課題。無形資產的確認與計量、企業(yè)風險的管理、未來收益的計量等都是需要我們積極研究、探索的新問題。在知識經濟條件下，只有進行會計創(chuàng)新，變革傳統(tǒng)財務會計體系，才能更好地為投資者和債權人服務。
參考文獻：
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[4]WilliamRScott.FinancialAccountingTheory[M]Prentice-HallInc， 1999.
會計高級職稱論文篇二
當代管理會計的新發(fā)展——作業(yè)會計
「內容提要」作業(yè) 會計是 管理會計的新 發(fā)展。作業(yè)會計的基本概念、計算及其處理程序都與傳統(tǒng)會計有較大的區(qū)別，且作業(yè)會計在當前產品成本構成日趨復雜、技術含量日益增高的情況下，在產品成本計算、分配及成本管理等方面具有傳統(tǒng)會計所不具備的優(yōu)點。
「關鍵詞」適時制/作業(yè)/作業(yè)成本/成本動因/作業(yè)成本觀
一、作業(yè)會計產生的 社會背景
當代高科技的蓬勃發(fā)展，可稱之為第三次科技革命，它為當今世界社會生產力的高速發(fā)展發(fā)揮了重要作用，尤其是在電子技術的基礎上形成了生產高度的電腦化、自動化，使得產品生產從訂貨開始，直到設計、制造、銷售等所有階段所使用的各種自動化系統(tǒng)綜合成一個整體，由電腦統(tǒng)一調控，這些為生產經營管理進行革命性的變革提供了技術上的可能，并使各國制造企業(yè)所處的 環(huán)境發(fā)生了巨大變化。為了適應這一變化，西方發(fā)達國家越來越重視和推行一種新的企業(yè)管理思想——適時生產系統(tǒng)(Just in time Production System——JIT)，簡稱適時制。所謂適時制，其涵義是指以必要的勞動，確保在必要的時間內按必要的數(shù)量生產必要的產品，亦即以需求帶動生產和采購，以期達到杜絕浪費、降低成本、提高企業(yè)經營效益的目的。其與傳統(tǒng)生產系統(tǒng)的不同在于，傳統(tǒng)生產系統(tǒng)是生產推動系統(tǒng)，即企業(yè)只按 計劃安排生產，其產品在某生產工序完工后，即轉入后一生產工序繼續(xù)加工，而不管后者的確切需要量是多少。這種由前向后推動式的生產系統(tǒng)，使前面的生產工序居于主導地位，而后面的生產工序只是被動地接受前一生產工序轉移下來的加工對象，這就必然會造成生產經營環(huán)節(jié)的不直接，其結果必然導致大量的材料、在產品、半成品的存在。而JIT是一種“需求拉動”的生產系統(tǒng)，即由后向前拉動式的生產系統(tǒng)，企業(yè)根據(jù)顧客訂貨所提出的有關數(shù)量、質量和交貨時間等特定要求來安排生產任務，以最終滿足客戶需求為起點，由后向前進行逐步推移來安排生產任務，前一生產工序只能按后一生產工序所要求的有關數(shù)量、質量和交貨時間等特定要求來 組織生產，它要求企業(yè)材料適時到達生產現(xiàn)場，前一生產程序的半成品適時送達后一生產程序，產成品適時送達給顧客，生產經營各個環(huán)節(jié)無須建立庫存儲備，實現(xiàn)“零存貨”的目標?？梢?，JIT要求企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)都能緊密地協(xié)調配合，準確無誤地進行運轉，使之達到高的效益和效率。
JIT影響著企業(yè)采購及制造過程的方方面面，包括原材料、在產品和產成品的質量和數(shù)量，以及生產設備等硬件的布置。與傳統(tǒng)的標準成本制度不同，JIT在確定了與生產成本有關的成本動因后，把 工作的重點放在如何改進設計的作業(yè)，而不是如何增加成本因素，其發(fā)揮功能的大小取決于企業(yè)管理水平的高低和能否確定不增殖的作業(yè)(Not AddedValue Actity)，JIT在制造組織中的 應用，要求主要成本動因易于確認，從而減少不增殖作業(yè)。但是，傳統(tǒng)的成本管理會計無法滿足這一要求，于是作業(yè)會計應運而生，并隨著適時制的發(fā)展而發(fā)展。
二、作業(yè)會計的基本概念
為了正確理解和應用作業(yè)會計，需要了解其基本理論知識，即它不同于傳統(tǒng)成本會計的部分。這套理論由以下基本概念組成。
1.“作業(yè)”和“作業(yè)成本”概念。
作業(yè)是企業(yè)提供產品或勞務過程中的各個工作程序或工作環(huán)節(jié)，也即是所消耗的人力、技術、原材料、方法和環(huán)境的集合體。產品生產過程由作業(yè)構成，生產過程中的消耗表現(xiàn)為作業(yè)消耗，即作業(yè)成本。企業(yè)的作業(yè)種類繁多，表現(xiàn)出不同的特性，有些作業(yè)使每一單位產品都受益，與產品量成比例變動;有些作業(yè)與產品的材料處理、機器加工無關而與產品產量有關。有些作業(yè)與某種產品相關而與產品產量及批數(shù)無關。
2.“作業(yè)鏈”和與之相關聯(lián)的“價值鏈”概念。
在作業(yè)管理觀念下，企業(yè)的經營被看作是為最終滿足顧客需要而設計的一系列材料消耗作業(yè)、工時消耗作業(yè)及制造費用作業(yè)三條平等而又相互交織的作業(yè)鏈構成。
價值鏈是分析企業(yè)競爭優(yōu)勢的根本，它緊緊地與服務于顧客要求的“作業(yè)鏈”相關聯(lián)。按照作業(yè)會計的原理，產品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源，于是就有下述關系：每完成一項作業(yè)就消耗一定量的資源，同時又有一定價值量和產出轉移到下一個作業(yè)，照此逐步接轉下去，直至最后一個步驟將產品提供給顧客。作業(yè)的轉移同時伴隨價值的轉移，最終產品是全部作業(yè)的集合，同時也表現(xiàn)為全部作業(yè)的價值集合。因此也可以說，作業(yè)鏈的形成過程，也就是價值鏈的形成過程。
作業(yè)形成價值，但并非所有的作業(yè)都增加轉移給顧客的價值。有些作業(yè)可以增加轉移給顧客的價值，稱為增加價值的作業(yè);有些作業(yè)則不能增加轉移給顧客的價值，稱為不增加價值的作業(yè)，或浪費作業(yè)。企業(yè)管理就是要以作業(yè)管理為核心，盡可能消 除不增加價值的作業(yè)，對于增加價值的作業(yè)，盡可能提高其運作效率，減少其資源消耗。
3.“成本動因”概念。
成本動因是指引起成本發(fā)生的作業(yè)或因素，成本動因驅動成本，發(fā)生的成本按成本動因進行分配。作業(yè)成本計算中，成本動因為作業(yè)，發(fā)生的成本按作業(yè)的消耗量進行分配。
4.“作業(yè)成本觀”概念。
作業(yè)成本制下，成本費用的發(fā)生被視作與作業(yè)相關。產品生產過程中的費用消耗表現(xiàn)為作業(yè)的費用消耗，產品成本由作業(yè)成本構成。作業(yè)成本計算的基本思路是：產品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗成本，生產費用應根據(jù)其產生的原因匯集到作業(yè)，計算出作業(yè)成本，再按產品生產所消耗的作業(yè)，將作業(yè)成本計入產品成本。按這一思路，作業(yè)成本計算既可計算出產品成本以滿足損益計算的要求，又可計算出作業(yè)成本以滿足作業(yè)管理的要求。它比傳統(tǒng)成本計算方式下成本分解標準更多、更具體，其計算的產品成本更為準確，對決策更為有用。
5.作業(yè)、資源與顧客關系。
作業(yè)會計把成本看成是：“增殖作業(yè)”和“不增殖作業(yè)”的函數(shù)，并以“顧客價值”作為衡量增殖與否的最高標準。作業(yè)會計關注那些導致成本增加和使成本復雜化的因素，揭示在產品之間分配間接成本的不合理、不均衡因素。作業(yè)會計的宗旨就是利用具體而細致的作業(yè)信息，提高增殖作業(yè)的效率，力避無效作業(yè)。在評價作業(yè)的同時，還要評價資源的實際利用和需要利用的一致性，減少資源的不必要利用，提高資源利用的效果。在評價指標上，作業(yè)會計除保留了那些有用的財務指標外，還引進了許多非財務指標，諸如勞動生產率、產品質量、市場占有率、管理能力、人力資源管理等。
三、作業(yè)成本計算及其程序和處理過程
作業(yè)成本計算是一個以作業(yè)為基礎的科學信息系統(tǒng)，貫穿于作業(yè)管理的始終。它和傳統(tǒng)成本計算方法的不同，在于它從以“產品”為中心轉移到以“作業(yè)”為中心上來，通過對作業(yè)成本的確認、計量，盡可能消除“不增加價值”，改進“增加價值作業(yè)”以及提供有用信息，從而促使有關的損失、浪費減少到最低限度。作業(yè)成本計算法使產品成本分配有技術依據(jù)，能直接歸屬于有關產品的成本比重大大增加，而按照人為的標準間接地分配于有關產品的成本比重縮減到最低限度，使得產品成本盡可能與產品實際成本接近，提高了成本計算的相對正確性。
作業(yè)會計程序與傳統(tǒng)成本程序的根本差異表現(xiàn)在兩個方面：(1)成本庫是作業(yè)而不是產品成本中心;(2)將作業(yè)成本分配到產品中去的基礎是成本動因，這一點在傳統(tǒng)成本制度下是沒有的，或者說還沒有定義過作業(yè)和成本動因。作業(yè)會計首先要確認費用單位從事了什么作業(yè)，計算每種作業(yè)所發(fā)生的成本，然后，以產品對這些作業(yè)的需求為基礎，經過原材料、燃料和人力資源轉換為產品的過程，將成本追蹤到產品。
根據(jù)以上作業(yè)會計程序，可將作業(yè)成本計算的過程具體劃分為以下三步：
1.確認主要作業(yè)，劃分作業(yè)中心。一個作業(yè)中心即是生產程序的一個部分，作為作業(yè)成本計算，首先要將產品生產過程中的主要作業(yè)加以確認，作為作業(yè)中心，以便按作業(yè)中心匯集費用，披露成本信息，便于管理當局控制作業(yè)，評估業(yè)績。
2.將歸集起來的投入成本或資源分配到每一個作業(yè)中心的成本庫中。成本庫是指以某一成本動因解釋其成本變動的成本。成本庫按作業(yè)中心設置，每個成本庫所代表的是它那個作業(yè)中心的作業(yè)所引發(fā)的成本。為簡化計算，可將同質作業(yè)的成本庫合并為同質成本庫。同質成本庫是指可以用一項共同的成本動因解釋其成本變動的成本。同質作業(yè)引發(fā)的成本可以合并分配以減少計算工作。這一步驟的計算反映了作業(yè)成本計算的一項基本原則，作業(yè)量決定資源的耗費量，資源的耗費量與作業(yè)直接相關，成本應按作業(yè)進行匯集。
3.將各個作業(yè)中心的成本分配到最終產出(產品、勞務或顧客)。成本計算最終要計算出產品成本，在作業(yè)成本制下，產品成本由作業(yè)成本構成，匯集的作業(yè)成本按各產品消耗的作業(yè)量的比例分配，計算出各產品的作業(yè)成本，確定各產品成本。這一步驟反映了作業(yè)成本計算的另一原則，產品消耗作業(yè)，產品產出量的多少決定著作業(yè)的耗用量。
對于作業(yè)會計的計算舉例如下：某部門負責原材料及零部件的存貨控制，該部門全年的總成本為500000元，主要為人力成本。該部門共有員工12人，6人負責管理外購零部件，3人負責管理原材料，還有3人負責將原材料和零部件分配到車間。這三項作業(yè)的成本分配過程如下：
1.將總成本分配到各個作業(yè)中心。其成本動因是作業(yè)人數(shù)，以此為基礎得出每個作業(yè)中心的成本如下：
人均成本=500000÷12=125000÷3(元)
接受外購零配件作業(yè)的成本=6×125000÷3=250000(元)
接受原材料作業(yè)的成本=3×125000÷3=125000(元)
分配存貨作業(yè)的成本=3×125000÷3=125000(元)
2.將作業(yè)成本分配到產品中去。其成本動因是收貨和發(fā)貨的次數(shù)。已知企業(yè)今年外購零件25000批，原材料10000批，共生產5000批產品，則可計算單位作業(yè)成本如下：
接受外購零部件的單位作業(yè)成本=250000÷25000=10(元)
接收原材料的單位作業(yè)成本=125000÷10000=12.5(元)
分配外購零部件的單位作業(yè)成本=125000÷5000=25(元)
3.已知企業(yè)今年生產A產品1000件，全部A產品由10條生產線裝配而成，共耗用外購零部件200批、原材料50批，A產品應分配的存貨控制間接費用為：
(200×10)+(50×12.5+25×10)=2875(元)
單位產品應負擔的間接費用=2875÷1000=2.875(元/件)
假如企業(yè)全年共耗用400000小時，其中A產品耗用1000小時，則在傳統(tǒng)成本制下：
A產品應分配的間接費用=500000÷400000×1000=1250(元)
單位產品應負擔的間接費用=1250÷1000=1.25(元/件)
以作業(yè)為基礎的分配結果2.88元/件與以工時為基礎的分配結果1.25元/件發(fā)生了230%的成本差異。這說明產量低、復雜程度高的產品所負擔的存貨間接費用在傳統(tǒng)成本制下被少計了很多。
四、作業(yè)會計對成本管理的影響及應用
由上例，我們可以看出，在傳統(tǒng)成本制下，產量高、復雜程度低的產品成本往往高于其實際發(fā)生成本：產量低、復雜程度高的產品成本往往低于其實際發(fā)生成本。而作業(yè)會計可以提供“相對準確”的成本信息。此外，還可提供“相對準確”的毛利信息，它認為企業(yè)20%的高產量產品，其毛利占全部毛利的80%，60%的高產量產品其毛利占全部毛利的99%，其余40%的產品只為企業(yè)創(chuàng)造1%的毛利。
作業(yè)會計目前正在全世界范圍內廣泛推廣，許多企業(yè)紛紛采納這一務實技術，利用作業(yè)會計提供的“相對準確”的信息，可以改進原有成本會計的許多不足。
1.改進企業(yè)戰(zhàn)略決策。由于作業(yè)會計對間接成本不是均衡地在產品間進行分配，因而有助于改進產品定價決策，并為是否停產老產品、引進新產品和指導銷售提供準確的信息，此外，還有助于對競爭對手“價格”——“產量決策”作出適當?shù)姆从场?/p>
2.改進存貨估價。作業(yè)會計通過較好的提示成本因果關系，能較準確地確定各產品的單位成本和存貨成本。
3.改進定價決策。管理當局通過作業(yè)會計對那些產品規(guī)格特殊且無明顯市價規(guī)則、價格彈性也低的產品，可以提高其價格水平;對產量高、復雜程度低的產品應順應市場競爭的需要，降低售價，擴大市場占有率。
4.改進預算控制和標準成本控制。作業(yè)會計在費用控制方面的重要應用體現(xiàn)在，從以人工為基礎的彈性預算轉向以作業(yè)為基礎的彈性預算，從以差異分析為基礎的變動預算轉向以成本動因為基礎的變動預算。
5.可以改善業(yè)績評價。首先，作業(yè)會計的使用產生大量有助于業(yè)績和考核的數(shù)據(jù)和信息，如作業(yè)成本可用于評價個人或單位的現(xiàn)任履行情況。其次，有助于完善現(xiàn)任會計，因為按作業(yè)設立責任中心和使用更為合理的分配基準更易于區(qū)分責任。最后，通過使用合適的成本動因，使得成本指標更為可靠。
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