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什么叫發(fā)行債券

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什么叫發(fā)行債券

  你知道什么是發(fā)行債券么。你知道發(fā)行債券中有多少不為人知的秘密么。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你分享發(fā)行債券的相關(guān)內(nèi)容,希望對(duì)大家有所幫助。

  發(fā)行債券

  上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券,除應(yīng)當(dāng)符合第一款規(guī)定的條件外,還應(yīng)當(dāng)符合本法關(guān)于公開(kāi)發(fā)行股票的條件,并報(bào)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。

  基本內(nèi)容

  會(huì)計(jì)科目,2601

  本科目核算銀行為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

  銀行發(fā)行債券時(shí),如發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入,按發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額,根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的用途,屬于用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的,按照借款費(fèi)用資本化的處理原則處理;屬于其他用途的,計(jì)入當(dāng)期損益。如發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入,按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額,視同發(fā)行債券的溢價(jià)收入,在債券存續(xù)期間于計(jì)提利息時(shí)攤銷。

  其他借款費(fèi)用的處理原則,比照長(zhǎng)期借款借款費(fèi)用資本化的處理規(guī)定辦理。

  銀行發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換銀行債券,其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金,即債券約定贖回期間屆滿日應(yīng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的差額,應(yīng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息,計(jì)提的應(yīng)付利息,按借款費(fèi)用資本化的處理原則處理。

  本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目:

  (一)債券面值;

  (二)債券溢價(jià);

  (三)債券折價(jià);

  (四)應(yīng)計(jì)利息。

  銀行發(fā)行債券時(shí),按實(shí)際收到的款項(xiàng),借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“現(xiàn)金”等科目,按債券票面價(jià)值,貸記本科目(債券面值);溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券,還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面價(jià)值之間的差額,貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。

  支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用,借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。

  銀行債券應(yīng)按期計(jì)提利息;溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券,其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額,應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。攤銷方法應(yīng)采用實(shí)際利率法。

  分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)、折價(jià)時(shí),應(yīng)區(qū)別情況處理:

  面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的利息,借記“利息支出”、“金融企業(yè)往來(lái)支出”等科目,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。

  溢價(jià)發(fā)行債券,按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額,借記本科目(債券溢價(jià)),按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額,借記“利息支出”、“金融企業(yè)往來(lái)支出”等科目,按應(yīng)計(jì)利息,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。

  折價(jià)發(fā)行債券,按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和,借記“利息支出”、“金融企業(yè)往來(lái)支出”科目,按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額,貸記本科目(債券折價(jià)),按應(yīng)計(jì)利息,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。

  對(duì)于銀行按期付息、到期償還本金的應(yīng)付債券,按期計(jì)提的利息也可以在“應(yīng)付利息”科目核算。銀行按期計(jì)提利息時(shí),借記“在建工程”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目。

  債券到期,支付債券本息時(shí),借記本科目(債券面值、應(yīng)計(jì)利息)或“應(yīng)付利息”科目,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目。

  銀行發(fā)行的可轉(zhuǎn)換銀行債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換銀行債券”明細(xì)科目核算。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換銀行債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前,應(yīng)按一般債券進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)可轉(zhuǎn)換銀行債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票,按債券的面值,借記本科目(債券面值),按未攤銷的溢價(jià)或折價(jià),借記或貸記本科目(債券溢價(jià)、債券折價(jià)),按已提的利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額,貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目,按實(shí)際用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分,貸記“現(xiàn)金”等科目,按其差額,貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換銀行債券,其到期還本付息的賬務(wù)處理,按上述一般債券處理。

  銀行在發(fā)行債券時(shí),應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額,債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。

  本科目按債券種類設(shè)置明細(xì)賬。

  本科目期末貸方余額,反映銀行尚未償還的債券本息。

  發(fā)行債券融資優(yōu)缺點(diǎn)

  發(fā)行債券的優(yōu)缺點(diǎn)介于上市和銀行借款之間,也是一種實(shí)用的融資手段,但關(guān)鍵是選好發(fā)債時(shí)機(jī)。選擇發(fā)債時(shí)機(jī)要充分考慮對(duì)未來(lái)利率的走勢(shì)預(yù)期。債券種類很多,國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的有企業(yè)債券和公司債券以及可轉(zhuǎn)換債券。企業(yè)債券要求較低,公司債券要求則相對(duì)嚴(yán)格,只有國(guó)有獨(dú)資公司、上市公司、兩個(gè)國(guó)有投資主體設(shè)立的有限責(zé)任公司才有發(fā)行資格,并且對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率以及資本金等都有嚴(yán)格限制??赊D(zhuǎn)換債券只有重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)和上市公司才能夠發(fā)行。

  采用發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資,其好處在于還款期限較長(zhǎng),附加限制少,資金成本也不太高,但手續(xù)復(fù)雜,對(duì)企業(yè)要求嚴(yán)格,而且我國(guó)債券市場(chǎng)相對(duì)清淡,交投不活躍,發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)大,特別是長(zhǎng)期債券,面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)較大,而又欠缺風(fēng)險(xiǎn)管理的金融工具。

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