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國稅和地稅的區(qū)別

時(shí)間: 宋鵬849 分享

  什么是國稅?什么是地稅?國稅和地稅的具體區(qū)別都體現(xiàn)哪里呢?以下是學(xué)習(xí)啦小編收集整理的關(guān)于國稅和地稅的區(qū)別,希望對(duì)你有幫助。

  國稅和地稅的具體區(qū)別

  地稅局收所得稅與營業(yè)稅:地稅局負(fù)責(zé)收取營業(yè)稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分);地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)(不包括上述2002年后新辦企業(yè))繳納的所得稅;個(gè)人所得稅;資源稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅;固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;土地增值稅;房產(chǎn)稅;城市房地產(chǎn)稅;車船印花稅;契稅;屠宰稅;地方稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

  國稅與地稅,是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng),一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān),而不是針對(duì)稅種而言的。 國家稅務(wù)局系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo);省級(jí)地方稅務(wù)局受省級(jí)人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo),省級(jí)以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此,國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門,一般是分開辦公的,但是,也有一些地方的國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)是合署辦公的。

  國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局雖是兩個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行政執(zhí)法主體,有著各自的工作職責(zé)和征管范圍,但都是政府的重要經(jīng)濟(jì)職能部門,共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī),共同面對(duì)的納稅人。各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不斷加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,整合行政資源,共同致力于征管質(zhì)量和效率的提高。建立聯(lián)席會(huì)議制度,及時(shí)交流溝通情況,協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度,定期交換數(shù)據(jù)信息,實(shí)現(xiàn)信息共享。加強(qiáng)日常征管工作的協(xié)作,通過聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證、聯(lián)合開展個(gè)體工商戶稅額的核定、聯(lián)合開展納稅信用等級(jí)評(píng)定、聯(lián)合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導(dǎo)、對(duì)同一納稅人欠繳稅款實(shí)行聯(lián)合公告、聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查以及加強(qiáng)稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調(diào)等方式共同做好對(duì)納稅人的服務(wù)和管理。

  國稅局收哪些稅種

  1.增值稅;

  2.消費(fèi)稅;

  3.燃油稅;

  4.車輛購置稅;

  5.出口產(chǎn)品退稅;

  6.進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費(fèi)稅;

  7.儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅;

  8.地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;

  9.個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場繳納的增值稅、消費(fèi)稅;

  10.中央稅、共享稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。

  11.證券交易稅(未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅);

  12.鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;

  13.境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅;

  14.中央企業(yè)所得稅;中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅;2002年1月1日以后新辦理工商登記、領(lǐng)取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織繳納的企業(yè)所得稅;

  15.中央明確由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的其他有關(guān)稅費(fèi)。

  增值稅、資源稅、證券交易稅為中央與地方共享稅。由國稅局征收的共享稅由國稅局直接劃入地方金庫

  地稅的稅種

  稅種的劃分是地方稅收收入的保證,也是一個(gè)在中央與地方政府之間分配稅源的問題。從各國地方稅種的比較中,我們可以發(fā)現(xiàn):

  1、稅種性質(zhì)方面:地方稅種大都是稅源較分散,流動(dòng)性較差,對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)影響面較小,收入規(guī)模也相對(duì)較小的稅種,或一些零星的稅種,但也有一些國家將所得稅、流轉(zhuǎn)稅等稅源較集中,流動(dòng)性較強(qiáng),收入規(guī)模較大的稅種劃歸地方稅,如美國和日本。顯然一國地方稅稅種的性質(zhì)在很大程度上是由地方稅權(quán)大小決定的。

  2、稅種劃分形式方面:地方稅中既有地方專有稅種,也有中央與地方共享稅源的稅種。一般來講,各國地方政府都有其專有稅種,這些專有稅種有獨(dú)立的征稅對(duì)象,稅源劃分也清晰,同時(shí)也有一些國家設(shè)有中央與地方共享稅源的稅種或共享稅,如經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織中有美國、德國等九個(gè)國家對(duì)所得稅、貨物稅和勞務(wù)稅在中央與地方之間進(jìn)行了分割。這類稅種的分割增強(qiáng)了地方稅稅源的彈性,同時(shí)也使地方從中獲得了相當(dāng)?shù)呢?cái)力。

  3.稅種類別方面:總的來講,各國地方稅種幾乎涵蓋了包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等在內(nèi)的所有稅種,但各國情況差異很大,具體地講:

  (1)財(cái)產(chǎn)稅類:這類稅收主要有車船稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。由于其很強(qiáng)的地域性且對(duì)宏觀調(diào)控影響不大,各國一般將其劃為地方稅。聯(lián)邦制國家財(cái)產(chǎn)稅在州稅中比重不大,在地方稅收中比重較大,但對(duì)財(cái)產(chǎn)稅中的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅,許多國家將其列為中央稅,如美國、日本、英國、韓國和印度等,但也有一些國家將其列為地方稅,如德國將遺產(chǎn)稅列為州稅。

  (2)所得稅類:

  ①對(duì)于個(gè)人所得稅,一般國家的地方稅中并無個(gè)人所得稅或相對(duì)中央政府來講,地方個(gè)人所得稅微不足道。但也不乏將個(gè)人所得稅置于地方稅重要地位的國家稅收,如美國兩級(jí)地方政府均征收個(gè)人所得稅,個(gè)人所得稅收入占到了州政府稅收收入的28%(1992年),占州以下地方政府稅收收入的5%(1992年);德國將個(gè)人所得稅設(shè)為共享稅,日本兩級(jí)地方政府稅收中均存在居民稅且是主體稅種之一,韓國市郡級(jí)稅中也以居民稅作為主體稅種之一。

 ?、趯?duì)于地方公司(企業(yè))所得稅:在州一級(jí)開征公司所得稅的只有美國、日本等少數(shù)國家,而在地方政府一級(jí)開征企業(yè)所得稅的較多,如美國、日本、印度和德國等。除企業(yè)所得稅外,有些國家地方政府還向企業(yè)征收與所得有關(guān)的其他稅收,如法國的職業(yè)收入稅,對(duì)國內(nèi)經(jīng)營工商業(yè)的個(gè)人或法人組織所得利潤征收。

  (3)商品稅類:大部分國家將重要的商品稅(包括增值稅、消費(fèi)稅、銷售稅等)劃為中央稅,如印度、法國、英國,或劃為共享稅,如德國。而有些國家將它們列為地方稅,如美國的銷售稅,印度的營業(yè)稅。有時(shí)單環(huán)節(jié)課征的商品稅種往往劃歸地方,主要的消費(fèi)稅都劃歸中央,而將一些不重要的特別(種)消費(fèi)稅劃歸地方也是許多國家的普遍做法,如日本、韓國、德國。

  (4)資源稅類:主要有土地稅、資源稅等。如美國、日本、德國、韓國、印度的地方政府都開征了土地類稅收。這類稅的開征一方面為地方政府提供了財(cái)源,另一方面,也促進(jìn)了地方自然資源的合理開發(fā)與利用。

  (5)其他稅種:國外地方稅收中還有許多小稅種,包括特定目的稅、行為稅等各有特色的零星稅種。如法國、印度、德國地方政府都開征的娛樂稅,法國和印度都開征的廣告稅等。

  4、主體稅種:主體稅種的建設(shè)是各國地方稅體系建設(shè)的主要內(nèi)容,各國根據(jù)本國的稅種設(shè)立情況、稅源分布、地域特點(diǎn)及地方政府的需要等復(fù)雜因素,選擇了不同的稅種或稅種組合作為地方主體稅種。

  從各國地方稅主體稅種類別上看,許多國家選擇了財(cái)產(chǎn)稅,如在美國,財(cái)產(chǎn)稅收入約占州以下地方政府稅收收入3/4 ,日本財(cái)產(chǎn)稅占市町級(jí)稅收收入37%,法國地方稅收收入結(jié)構(gòu)中建筑稅、住宅稅分別占44%和26%.財(cái)產(chǎn)稅作為地方政府重要收入來源的原因主要在于兩點(diǎn):①稅基穩(wěn)定,納稅面寬,且征收方法簡便,透明度高;②財(cái)產(chǎn)稅充分體現(xiàn)了受益原則,即不論個(gè)人財(cái)產(chǎn)還是企業(yè)財(cái)產(chǎn)都享受著地方財(cái)政公共支出的利益,因而理所當(dāng)然應(yīng)該納稅。正是基于以上兩點(diǎn),財(cái)產(chǎn)稅在許多國家地方稅中占據(jù)著重要地位。

  除財(cái)產(chǎn)稅外,把所得稅作為地方稅主體稅種是國際發(fā)展的新動(dòng)向。如日本都道府縣稅收收入40%來源于事業(yè)稅,市町村稅收收入中51%為居民稅收入。韓國市郡級(jí)稅也以居民稅為主體稅種之一。根據(jù)IBM的統(tǒng)計(jì),其25個(gè)成員國中所得稅成為地方稅主體稅種的國家有11個(gè)。所得稅適于作地方稅的特點(diǎn)主要有:①稅源潛力大;②依能課稅,能更好地體現(xiàn)公平原則;③較好地體現(xiàn)受益原則。但與財(cái)產(chǎn)稅不同的是,所得稅要求地方政府有較高的稅收征管水平。這在一定程度上限制了所得稅成為地方主體稅種的進(jìn)程。


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