財(cái)務(wù)入門(mén)知識(shí)(2)
財(cái)務(wù)入門(mén)知識(shí)
三、如何看懂報(bào)表?
財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向管理者和外界提供和公布企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的正式文件，因此正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。
會(huì)計(jì)報(bào)表中,除財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中有些數(shù)據(jù)來(lái)自于分析外,其余各表都來(lái)自于帳本?；緢?bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總數(shù)等于負(fù)債總數(shù),并且要求數(shù)字正確,期期相關(guān);損益表實(shí)際上是一張結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)憑證，通過(guò)收入與各項(xiàng)費(fèi)用的相互抵減可以體現(xiàn)出企業(yè)本期的凈利潤(rùn);利潤(rùn)分配表是分配企業(yè)凈利潤(rùn)去向的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)凈利潤(rùn)與各項(xiàng)目的抵減，可結(jié)算出未分配利潤(rùn)的數(shù)額;財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映企業(yè)年度內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金增減變化的報(bào)表(營(yíng)運(yùn)資金就是流動(dòng)資金減去流動(dòng)負(fù)債后的差額,流動(dòng)資金是用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)在一年要償還的債務(wù))。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表可以幫助投資者和企業(yè)管理者了解企業(yè)資金的使用是不是合理,資金來(lái)源的渠道是不是順暢,企業(yè)資金融通有沒(méi)有困難,進(jìn)而了解企業(yè)的財(cái)務(wù)政策,分析企業(yè)的償債能力。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上所發(fā)生的現(xiàn)金流量的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，現(xiàn)金流量的最后結(jié)果是計(jì)算出本期新增加的凈現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表可以反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān)系，現(xiàn)金余額與企業(yè)盈虧并不一定成正向變化，一般認(rèn)為有現(xiàn)金流量支持的凈收益是高質(zhì)量的，否則反之，現(xiàn)金流量表報(bào)告過(guò)去一年中的現(xiàn)金流量，可以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力，確定企業(yè)支付利息、股利和到期債務(wù)的能力，再者可以表明企業(yè)生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化情況。
各報(bào)表的作用用一句話來(lái)概括就是：
1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況。
2、損益表是反映某一時(shí)刻的經(jīng)營(yíng)成果，該表的最后一個(gè)數(shù)字“凈利潤(rùn)“將列入利潤(rùn)分配表。
3、利潤(rùn)分配表反映某一時(shí)期的利潤(rùn)分配情況，將期初未分配利潤(rùn)調(diào)整為期末未分配利潤(rùn)，并列入資產(chǎn)負(fù)債表。
4、現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因。
1、資產(chǎn)負(fù)債表
首先讓我們來(lái)看看關(guān)于會(huì)計(jì)的兩個(gè)重要公式。
A、 公式1 借方=貸方
會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)課程始于借方和貸方。借方在帳簿的左側(cè)，貸方在帳簿的右側(cè)。在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說(shuō)，在任何交易中，都必須同時(shí)登記到帳簿的左右兩側(cè)，其原則如下：
(1)資產(chǎn)增加時(shí)，記入左側(cè);資產(chǎn)減少時(shí)，記入右側(cè)。
(2)負(fù)債增加時(shí)，記入右側(cè);負(fù)責(zé)減少時(shí)，記入左側(cè)。
B、公式2 資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益
會(huì)計(jì)學(xué)上最重要的概念是“平衡”，它的主體就是剛才提過(guò)的借方與貸方，簡(jiǎn)言之，資產(chǎn)增加是借方;負(fù)債或股東權(quán)益增加是貸方，雙方相抵即所謂的“平衡”。
資產(chǎn)負(fù)債表以這兩個(gè)重要公式為依據(jù)，它反映了企業(yè)在某一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn);公司欠什么人的債，即公司的負(fù)債;以及公司凈資產(chǎn)價(jià)值，即股東的權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表上的各帳戶在每一新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，不能被結(jié)清而使其余額為零。在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)是按流動(dòng)性從大到小的順序排列，而負(fù)債則是按債務(wù)到期日由近到遠(yuǎn)的順序排列。
2、收益表
收益表反映企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的獲利情況。它與資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)顯著區(qū)別是每一新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，收益表上的各帳戶都會(huì)被結(jié)平，其余額為零。
該報(bào)表的一般關(guān)系式可表示為：
毛收入-總費(fèi)用=凈利潤(rùn)(損失)
這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(損失)=銷(xiāo)售收入-成本費(fèi)用合計(jì)上式中，成本費(fèi)用合計(jì)包括：
3、企業(yè)償還能力分析
企業(yè)償債能力的大小，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的標(biāo)志之一，是衡量企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，是否能吸引外來(lái)資金的重要方法。反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要有：
(1)流動(dòng)比率。
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%流動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。流動(dòng)比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。
(2)速動(dòng)比率。
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%速動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中容易變現(xiàn)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動(dòng)比率的真實(shí)性。速動(dòng)比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0、5∶1。
(3)現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)總額×100%現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中有多少現(xiàn)金能用于償債?，F(xiàn)金比率越大，流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)損失的風(fēng)險(xiǎn)越小，企業(yè)短期償債的可能性越大。
(4)變現(xiàn)比率
變現(xiàn)比率=現(xiàn)金類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%變現(xiàn)比率反映企業(yè)短期的償債能力，又具有補(bǔ)充現(xiàn)金比率的功能。
(5)負(fù)債流動(dòng)率
負(fù)債流動(dòng)率=流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債總額 × 100%它是衡量企業(yè)在不變賣(mài)固定資產(chǎn)的情況下，償還全部債務(wù)的能力。該比率越大，償還能力越高。
(6)資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債比率)
資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)凈值×100%資產(chǎn)凈值是指扣除累計(jì)折舊后的資產(chǎn)總額。它反映企業(yè)單位資產(chǎn)總額中負(fù)債所占的比重，用來(lái)衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和企業(yè)對(duì)債權(quán)的保障程度。該比率越小，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越小。
4、周轉(zhuǎn)能力分析
周轉(zhuǎn)能力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在獲利條件下的周轉(zhuǎn)速度。考核的主要指標(biāo)有：
(1)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/ 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售債權(quán)(即應(yīng)收帳款的累計(jì)發(fā)生額)與期末應(yīng)收帳款平均余額之比。用來(lái)驗(yàn)測(cè)企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的松緊程度，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況。
(2)存貨周轉(zhuǎn)率。
存貨周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售成本額=銷(xiāo)售成本額/存貨平均占用額 ×100%
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨在一定時(shí)期內(nèi)使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷(xiāo)水平和銷(xiāo)貨能力，驗(yàn)證現(xiàn)行存貨水平是否適當(dāng)。
(3)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/ 流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 ×100%
該指標(biāo)用來(lái)衡量企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品是否適銷(xiāo)對(duì)路，存貨定額是否適當(dāng)，應(yīng)收帳款回籠的快慢。
(4)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/ 固定資產(chǎn)平均占用額 ×100%
該指標(biāo)表明固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移和回收速度，比率越大，固定資產(chǎn)的利用率越高，效果越好。
5、獲利能力分析
企業(yè)獲利能力分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的收益及獲利能力。衡量企業(yè)獲利能力的主要指標(biāo)有：
(1)資本金利潤(rùn)率
資本金利潤(rùn)率=企業(yè)利潤(rùn)總額/ 注冊(cè)資本總額 ×100%
該指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，反映企業(yè)獲利水平高低的指標(biāo)。它越大，說(shuō)明企業(yè)獲利能力越大。
(2)銷(xiāo)售利潤(rùn)率
銷(xiāo)售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷(xiāo)售收入×100%
該指標(biāo)是反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在銷(xiāo)售收入中所占的比重。比重越大，表明企業(yè)獲利能力越高，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。
(3)成本利潤(rùn)率。
成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%
該指標(biāo)是反映企業(yè)在產(chǎn)品銷(xiāo)售后的獲利能力，表明企業(yè)在成本降低方面取得的經(jīng)濟(jì)效益如何。
(4)資產(chǎn)報(bào)酬率。
資產(chǎn)報(bào)酬率=(稅后凈收益+利息費(fèi)用)/ 平均資產(chǎn)總額×100%
該指標(biāo)是用來(lái)衡量企業(yè)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用效率。
6、成長(zhǎng)能力分析
企業(yè)成長(zhǎng)能力分析的目的是為了說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)擴(kuò)展能力，企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)能力的主要指標(biāo)有：
(1)股本比重。
股本比重=股本(注冊(cè)資金)/ 股東權(quán)益總額
該指標(biāo)用來(lái)反映企業(yè)擴(kuò)展能力的大小。
(2)固定資產(chǎn)比重。
固定資產(chǎn)比重=固定資產(chǎn)總額/ 資產(chǎn)總額
該指標(biāo)用來(lái)衡量企業(yè)的生產(chǎn)能力，體現(xiàn)企業(yè)存在增產(chǎn)的潛能。
(3)利潤(rùn)保留率。
利潤(rùn)保留率=(稅后利潤(rùn)-應(yīng)發(fā)股利)/ 稅后利潤(rùn)
該指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)稅后利潤(rùn)的留存程度，反映企業(yè)的擴(kuò)展能力和補(bǔ)虧能力。該比率越大，企業(yè)擴(kuò)展能力越大。
(4)再投資率。
再投資率=(稅后利潤(rùn)-應(yīng)付利潤(rùn))/ 股東權(quán)益該指標(biāo)是反映企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期后的成長(zhǎng)能力。該比率越大，說(shuō)明企業(yè)在本期獲利大，今后的擴(kuò)展能力強(qiáng)。
必須指出，上述各指標(biāo)是從不同角度、以不同方式反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，因此要充分理解各種指標(biāo)的內(nèi)涵及作用，并考慮各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，才能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出正確合理的判斷。
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