稅收會計(jì)記賬科目怎么設(shè)置
我國現(xiàn)行稅收會計(jì)采用“借貸記賬法”。這是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為會計(jì)實(shí)體，以稅收資金活動(dòng)為記賬主體，采用“借”、“貸”為記賬符號。你知道稅收會計(jì)記賬科目怎么設(shè)置嗎?今天，學(xué)習(xí)啦小編為大家推薦稅收會計(jì)記賬科目設(shè)置方法。
稅收會計(jì)記賬科目怎么設(shè)置
1、稅收會計(jì)的記賬規(guī)則
對每項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，都必須按照相等的金額同時(shí)記人一個(gè)賬戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方，或一個(gè)賬戶的借方(或貸方)和幾個(gè)賬戶的貸方(或借方)，即“有借必有貸，借貸必相等”。
我國現(xiàn)行稅收會計(jì)采用“借貸記賬法”。這是以稅務(wù)機(jī)關(guān)為會計(jì)實(shí)體，以稅收資金活動(dòng)為記賬主體，采用“借”、“貸”為記賬符號，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，來反映稅收資金運(yùn)動(dòng)變化情況的一種記賬方法。其會計(jì)科目劃分為資金來源和資金占用兩大類。它的所有賬戶分為“借方”和“貸方”，左“借”右“貸”，“借方”記錄資金占用的增加和資金來源的減少，“貸方”記錄資金占用的減少和資金來源的增加。
2、借貸記賬法的平衡公式
所有賬戶的借方余額=所有賬戶的貸方余額
(或發(fā)生額)合計(jì)(或發(fā)生額)合計(jì)或
所有資金占有=所有資金來源
賬戶余額合計(jì)賬戶余額合計(jì)
3、稅收會計(jì)的會計(jì)科目
(一)科目設(shè)置
稅收會計(jì)科目是對稅收會計(jì)核算對象的具體內(nèi)容，按照稅收資金運(yùn)動(dòng)的過程和稅收管理需要，進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置賬戶、賬簿和組織會計(jì)核算的依據(jù)。
為了滿足工作需要，會計(jì)科目分層次設(shè)置，總括地說，可分為總分類科目和明細(xì)科目?？偡诸惪颇考纯傎~科目，也稱一級科目，明細(xì)科目又分為若干子目，或稱二級科目、三級科目。由于稅務(wù)管理的需要，對有些會計(jì)對象的內(nèi)容需要進(jìn)行多層次、多角度的反映。所以，經(jīng)常出現(xiàn)三級科目不能滿足工作需要的情況，必須設(shè)四級科目反映。如“入庫工商稅收”的明細(xì)科目必須要按稅種、收入項(xiàng)目、預(yù)算級次、征收單位等多種要求設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行反映，才能滿足稅務(wù)管理的需要。
國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目名稱、編號、核算內(nèi)容及其使用方法，各地不得自行變更。如有特殊情況，需要在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的總賬科目之外增設(shè)其他總賬科目，可由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一作出規(guī)定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。各地必須按照國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算：需要在國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的明細(xì)科目之外增設(shè)其他明細(xì)科目的，及二級、三級等各層明細(xì)科目的具體名稱、編號、使用方法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。省級以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目，不需要的會計(jì)科目可以不用，不得隨意增減會計(jì)科目或改變科目名稱、編號、核算內(nèi)容和使用方法。
根據(jù)現(xiàn)行稅收制度和稅收管理需要，以及國家預(yù)算收入科目和國家金庫制度，稅收會計(jì)科目按四種核算單位的業(yè)務(wù)情況綜合設(shè)置如下：
(二)總賬科目核算內(nèi)容和方法1.“應(yīng)征工商稅收”、“應(yīng)征企業(yè)所得稅”、“應(yīng)征其他收入”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目核算納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征的稅金。包括：(1)納稅人和扣繳義務(wù)人及代征單位(人)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接核定的應(yīng)納稅金;(2)不須繳納，但須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的已發(fā)生的減免稅金;(3)查補(bǔ)的各種稅金、滯納金和罰款;(4)按定期定額方式征收的應(yīng)納稅金;(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的臨時(shí)經(jīng)營性稅金等。當(dāng)增值稅納稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)征稅金為零時(shí)，不作賬務(wù)處理。
本類科目“貸方”記實(shí)際發(fā)生的應(yīng)征稅金，“借方”記應(yīng)退還的多繳稅金數(shù)，平時(shí)余額在“貸方”，表示累計(jì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)征稅金總量。年終與“上解”類科目、“入庫”類科目、“減免稅金”、“提退稅金”和“損失稅金核銷”科目的“借方”余額進(jìn)行對沖，余額表示年終欠繳稅金、在途稅金、待解稅金和待處理損失稅金的來源合計(jì)數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
2.“多繳稅金”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目是“應(yīng)征”類科目的抵減科目，核算應(yīng)退還納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位(人)的多繳稅金。包括：(1)納稅人、扣繳義務(wù)人及代征單位(人)自行申報(bào)或申請并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)退還的多繳稅金;(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常審核檢查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金;(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查中發(fā)現(xiàn)的多繳稅金;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政復(fù)議中確定的多繳稅金;(5)法院在審理稅務(wù)案件中判定的多繳稅金。
本科目不核算減免退稅、出口退稅。其科目“貸方”記多繳稅金發(fā)生數(shù)，“借方”記實(shí)際抵繳或退還的稅金數(shù)，余額在貸方，表示未抵繳或未退還的多繳稅金數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
3.“暫收款”，是上解單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算按照規(guī)定向納稅人收取的預(yù)繳納稅保證金、抵稅發(fā)票押金、拍賣款和征收入員結(jié)報(bào)稅款時(shí)的長出款。
本科目“貸方”記實(shí)際收到的保證金(押金)、拍賣款和長款數(shù)，“借方”記保證金(押金)和拍賣款抵頂應(yīng)繳稅款數(shù)和退還數(shù)，以及已處理的長款數(shù)，余額在貸方，表示暫收款未處理數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
4.“待征工商稅收”、“待征企業(yè)所得稅”、“待征其他收入”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本類科目是“應(yīng)征”類科目的對應(yīng)科目，核算應(yīng)征而未征的稅金(即欠繳稅金)。
本類科目“借方”記所有應(yīng)征稅金發(fā)生數(shù)，“貸方”記已征收和征前已減免的稅金數(shù)、實(shí)際抵繳的多繳稅金數(shù)，以及結(jié)轉(zhuǎn)到“待處理損失稅金”科目的損失稅金數(shù)和結(jié)轉(zhuǎn)到“損失稅金核銷”科目的欠繳稅金依法注銷數(shù)，余額在“借方”，表示實(shí)際欠繳數(shù)。年終余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)處理。
5.“減免稅金”，是上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務(wù)單位和混合業(yè)務(wù)單位的共用科目。本科目核算應(yīng)納稅金發(fā)生后減征和免征(包括通過退庫方式實(shí)施減征和免征)的稅金，即實(shí)際發(fā)生的減免稅金。已批準(zhǔn)但未發(fā)生的減免稅金不核算;出口退稅不作為減免稅金核算;非生產(chǎn)、經(jīng)營性單位(個(gè)人)的征前免征稅金不核算;稅法規(guī)定經(jīng)濟(jì)特區(qū)統(tǒng)一減征15%的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的減免稅不核算;納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷，經(jīng)過法定清算仍收不回來而依法注銷的欠繳稅金不在本科目核算。
本科目“借方”記實(shí)際發(fā)生的減免稅金數(shù)(包括各種退庫減免數(shù))，“貸方”平時(shí)無發(fā)生額，平時(shí)余額在“借方”，表示累計(jì)減免數(shù)。年終按工商稅收、企業(yè)所得稅和其他收入歸類，與相應(yīng)的“應(yīng)征”類科目的“貸方”余額結(jié)轉(zhuǎn)沖銷后無余額。
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