怎么核對好銀行存款日記賬
怎么核對好銀行存款日記賬
銀行存款發(fā)生比較頻繁,企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞和雙方入賬時間的不同,往往會產(chǎn)生未達(dá)賬。那么你清楚怎么核對銀行存款才是對的嗎?下面是學(xué)習(xí)啦小編給大家整理核對銀行存款日記賬的方法。
核對銀行存款的方法
銀行存款發(fā)生比較頻繁,企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞和雙方入賬時間的不同,往往會產(chǎn)生未達(dá)賬,即一方已經(jīng)入賬而另一方卻暫時不能入賬,致使雙方余額不能達(dá)到一致。這種未達(dá)賬通常表現(xiàn)為以下四種情況:
(1)銀行已經(jīng)收款入賬,企業(yè)尚未入賬。
(2)銀行已經(jīng)付款入賬,企業(yè)尚未入賬。
(3)企業(yè)已經(jīng)收款入賬,銀行尚未入賬。
(4)企業(yè)已經(jīng)付款入賬,銀行尚未入賬。
以上這些未達(dá)賬應(yīng)經(jīng)過企業(yè)將“銀行存款日記賬”與銀行送來的“對賬單”逐筆進(jìn)行核對,除了對雙方記賬錯誤應(yīng)各自加以改正外,對雙方的未達(dá)賬可以通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”根據(jù)下列公式加以平衡。
怎么核對銀行存款日記賬
銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別,現(xiàn)金日記賬的賬實核對是通過庫存現(xiàn)金實地盤點查對的,而銀行存款日記賬的賬實核對無法進(jìn)行存款的實地盤點查對,它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內(nèi)容:
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對,做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對,做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對,做到賬實相符。
前兩個方面的核對,與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”。
銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時核算的賬簿記錄的復(fù)制件,所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行核對,實際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。
理論上講,企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的,因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是,通過核對,我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個,一是有“未達(dá)賬項”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯誤。
無論是“未達(dá)賬項”,還是雙方賬目記錄有誤,都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是:企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。經(jīng)核對相符時,分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的,不是“未達(dá)賬項”就是雙方賬目記錄的錯誤。
對于已查出的錯賬、漏賬,有過錯的一方應(yīng)及時加以更正。但是,為了對賬方便,銀行記錄錯誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正,事后再與銀行聯(lián)系,由銀行更正其賬目;對于“未達(dá)賬項”,則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié),以便切實查清雙方賬目是否相符,查明企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。要注意,只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字,達(dá)到查清賬目的目的,并不是按照查對到的情況直接記賬,賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
銀行存款日記賬核對的內(nèi)容
(一)賬證核對。
收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù),賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的,但是在 記賬過程中,由于各種原因,往往會發(fā)生重記、漏記,記錯方向或記錯數(shù)字等情況。 賬證核對主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進(jìn)行,檢查項目主要是:
1、核對憑證的編號。
2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。
3、查對賬證金額與方向的一致性。
檢查中發(fā)現(xiàn)差錯,要立即按照規(guī)定方法更正,以確保賬證完全一致。
(二)賬賬核對。
銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項登記的,銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總 登記的,記賬依據(jù)是相同的,記錄結(jié)果應(yīng)一致,但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬 的,而且總賬一般是匯總登記的,在匯總和登記過程中,都有可能發(fā)生差錯。日記賬 是一筆一筆地記,記錄次數(shù)多,難免會發(fā)生差錯。平時是經(jīng)常核對兩賬的余額,每月 終了結(jié)賬后,總賬各科目的借方發(fā)生額,貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡,一 定還要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和余額相互核對。 如果不符,先應(yīng)查出差錯在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯,應(yīng)查找銀行存款收款 憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之,則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一 方的賬目。找出差錯,應(yīng)立即加以更正,做到賬賬相符。
(三)賬實核對。
企事業(yè)單位在銀行中的存款實有數(shù)是通過“銀行對賬單”來反映的,所以照實核 對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單”核對,至少每月一次,這是出納人員的一 項重要日常工作。
理論上講,“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是 發(fā)生額,還是期末余額都應(yīng)是完全一致的,因為它是同一賬號存款的記錄,但是通過 核對,會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況,原因有兩個:一是雙方賬目可能發(fā) 生記錄或計算上的錯誤,如單位記賬是漏記、重記、銀行對賬單串戶等,這種錯誤應(yīng) 由雙方及時查明原因,予以更正。二是有“未達(dá)賬項”。“未達(dá)賬項”是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時間的差異,而造成的銀行與開戶單位之間一方入賬,另一方尚未入賬 的賬項。無論是記錄有誤,還是有“未達(dá)賬項”,都要通過單位銀行存款日記賬的記 錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“核對”才能發(fā)現(xiàn)。
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