《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》課程是會計(jì)從業(yè)資格考試科目之一，以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于財(cái)經(jīng)法規(guī)重要知識點(diǎn)，提供給大家參考和了解，希望大家喜歡!

　　財(cái)經(jīng)法規(guī)重要知識點(diǎn)——個人所得稅

　　(一)個人所得稅概念

　　個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。

　　【注意】個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶)。

　　(二)個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

　　1.個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

　　(1)工資、薪金所得;(任職受雇所得)

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個人所得稅);

　　(3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(個人承包)

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(個人從事非雇傭的各種勞務(wù))

　　(5)稿酬所得;(個人出版圖書，或者文章)

　　(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(個人專利或者著作權(quán))

　　(7)利息、股息、紅利所得;(個人擁有股票債券而取得的收益)

　　(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(租房，租車)

　　(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(個人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船)

　　(10)偶然所得;(個人得獎、中獎、中彩)

　　(11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　2.個人所得稅稅率

　　個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。

　　(1)工資、薪金所得，適用3%～45%的7級超額累進(jìn)稅率;

　　(2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的5級超額累進(jìn)稅率;

　　(3)稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%;

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收;

　　應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。(實(shí)際為3級超額累進(jìn)稅率)

　　(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率一般為20%。

　　(四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額

　　1.工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　【注意1】個人繳納的“三險(xiǎn)一金”可以在計(jì)算公司薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅前扣除。

　　【注意2】加計(jì)扣除：在中國工作的外國人和在外國工作的中國人，費(fèi)用扣除總額為4800元。

　　計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500元或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題·單選題】小張2012年5月取得工資6000元，則小張本月應(yīng)繳納的個人所得稅為(　)元。(全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%;超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105)

　　A.0

　　B.125

　　C.145

　　D.245

　　【答案】C

　　計(jì)算方法一：找稅率套公式

　　應(yīng)納稅所得額=6000-3500=2500元

　　適用稅率：10%;速算扣除數(shù)105

　　應(yīng)納稅額=2500×10%-105=145元

　　計(jì)算方法二：按照超額累進(jìn)稅率定義分解計(jì)算：

　　1500×3%+(2500-1500)×10%=45+100=145(元)。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得(了解)

　　個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(了解)

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　(1)每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元

　　應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%;

　　(2)每次收入超過4000元的，減除費(fèi)用20%

　　應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%