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注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理怎么學(xué)(2)

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  注會(huì)《財(cái)管》財(cái)務(wù)報(bào)表公式整理

  (一)短期償債能力比率

  營運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=長期資本-長期資產(chǎn)

  營運(yùn)資本配置比率=營運(yùn)資本/流動(dòng)資產(chǎn)=(流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債)/流動(dòng)資產(chǎn)

  流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=1/(1-營運(yùn)資本配置比率)

  速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

  注意:速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付款項(xiàng)-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其它流動(dòng)資產(chǎn)等

  現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債

  現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/流動(dòng)負(fù)債

  注意:2011年以前的財(cái)管教材中“營運(yùn)資本”叫做“凈營運(yùn)資本”,似乎多此一舉,現(xiàn)在新教材已經(jīng)統(tǒng)一改稱“營運(yùn)資本”。

  (二)長期償債能力比率

  資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

  產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額

  權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額

  長期資本負(fù)債率=非流動(dòng)負(fù)債/(非流動(dòng)負(fù)債+股東權(quán)益)

  注意:非流動(dòng)負(fù)債(或稱長期負(fù)債)與股東權(quán)益的比率關(guān)系稱為資本結(jié)構(gòu),是注會(huì)財(cái)管教材第十章的主題,實(shí)際上,國際知名的財(cái)管類教科書《公司理財(cái)》(羅森著)中的資本結(jié)構(gòu)是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比率關(guān)系,但根據(jù)我國注會(huì)考試教材,還是用長期負(fù)債與股東權(quán)益的比率關(guān)系為好。

  利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用

  注意:息稅前利潤(EBIT)顧名思義,是沒有扣除利息和所得稅的利潤。

  現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/利息費(fèi)用

  現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額

  (三)營運(yùn)能力比率

  1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/應(yīng)收帳款

  應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)(周期)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)

  應(yīng)收帳款與收入比=應(yīng)收帳款/銷售收入

  注意:應(yīng)收賬款通常是廣義的,包含應(yīng)收票據(jù),注會(huì)考試時(shí)題目一般會(huì)說明,按照要求計(jì)算即可;

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)不是越快越好,也不是越慢越好,要綜合考慮銷售方式(賒銷還是現(xiàn)銷)、信用政策(賒銷期)等因素;

  2.存貨周轉(zhuǎn)率=銷售收入(或銷售成本)/存貨

  存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

  存貨與收入比=存貨/銷售收入

  注意:使用銷售收入還是銷售成本,要看目的是什么。如果是為了評(píng)估存貨的變現(xiàn)能力,就采用銷售收入;如果是為了評(píng)估存貨管理的業(yè)績,應(yīng)采用銷售成本。

  最佳存貨水平問題請(qǐng)參見財(cái)管教材第十四章《營運(yùn)資本投資》,存貨周轉(zhuǎn)不是越快越好,也不是越慢越好。

  3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)

  流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

  流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入

  注意:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快越好。

  4.營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/凈營運(yùn)資本

  營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/營運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率

  營運(yùn)資本與收入比=營運(yùn)資本/銷售收入

  5.非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/非流動(dòng)資產(chǎn)

  非流動(dòng)資產(chǎn)周天數(shù)=365/非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

  非流動(dòng)資產(chǎn)與收入比=非流動(dòng)資產(chǎn)/銷售收入

  6.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/總資產(chǎn)

  總資產(chǎn)周天數(shù)=365/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

  總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入

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