高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化
隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校中的財(cái)務(wù)管理與其內(nèi)部控制顯得極為重要。下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來(lái)探討高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化。
高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式不科學(xué)
高校進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理其中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)是預(yù)算管理，為了防止經(jīng)費(fèi)分配不合理，我們會(huì)對(duì)高校各項(xiàng)收入和支出情況進(jìn)行合理的預(yù)算分配，財(cái)務(wù)部門則需要按預(yù)算規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。但由于目前大部分高校的管理理念還未轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法仍比較老舊，不考慮學(xué)校實(shí)際發(fā)展情況和人員經(jīng)費(fèi)問(wèn)題，編制的實(shí)際使用資金時(shí)還要不斷調(diào)整預(yù)算，既浪費(fèi)時(shí)間又浪費(fèi)資源，反而增加了預(yù)算管理難度。其次是還有些高校對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)不夠重視，甚至未設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，常常導(dǎo)致預(yù)算管理不全面，難以對(duì)各項(xiàng)收支情況精細(xì)化，預(yù)算管理效率不高，以至于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有效率。
(二)無(wú)法全面管理
由于高校中的財(cái)務(wù)收費(fèi)除了學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等事業(yè)費(fèi)用外，有的二級(jí)管理部門也會(huì)收取服務(wù)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)費(fèi)等，財(cái)務(wù)部門則無(wú)法及時(shí)、深入地管理這些收入環(huán)節(jié)。另一方面，學(xué)校采取的是分級(jí)管理的方法收繳學(xué)生的相關(guān)費(fèi)用，[1]這樣雖然學(xué)生繳費(fèi)方便，但由于有些費(fèi)用是由相關(guān)業(yè)務(wù)部門收取，財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)跟蹤監(jiān)督，對(duì)收費(fèi)來(lái)源不明確，有些業(yè)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不高缺乏誠(chéng)信，利用崗位之便大肆亂收取或虛報(bào)費(fèi)用，而財(cái)務(wù)部門卻無(wú)法及時(shí)審查核算，嚴(yán)重影響了學(xué)校的聲譽(yù)和教育事業(yè)的發(fā)展。
(三)現(xiàn)金管理存在風(fēng)險(xiǎn)
由于現(xiàn)金在高校中是比較常用的交易貨幣，但高校對(duì)現(xiàn)金的管理卻無(wú)法面面俱到，內(nèi)部控制薄弱，相關(guān)人員沒(méi)有受到合理的監(jiān)督和約束，[2]導(dǎo)致許多貪污、挪用、坐收坐支、假幣等問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)，有時(shí)由于管理人員失誤導(dǎo)致賬目出錯(cuò)，明細(xì)賬分類與實(shí)物總賬不符等。由于近幾年高校的現(xiàn)金流動(dòng)性增大，此等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也不斷地出現(xiàn)。
(四)部門間的信息傳遞慢，缺乏共享機(jī)制
目前高校為了提高工作效率，各個(gè)管理部門逐步建立了自己的信息管理系統(tǒng)，但這些部門之間缺乏信息的交流與共享，都是各自為陣，當(dāng)財(cái)務(wù)部門收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料時(shí)，需要經(jīng)過(guò)各個(gè)不同的管理部門，程序繁雜，傳遞信息的效率大大降低，有時(shí)因?yàn)椴块T之間的數(shù)據(jù)沒(méi)有互相核對(duì)，財(cái)務(wù)部門無(wú)法判斷相關(guān)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，這非常不利于財(cái)務(wù)信息的管理。
(五)缺乏合理的監(jiān)督手段
由于高校間涉及到的資產(chǎn)問(wèn)題都是分級(jí)層層管理，相關(guān)人員間沒(méi)有設(shè)定相互制約的處理程序，也沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，而固定資產(chǎn)的流動(dòng)卻大多都是在各部門、學(xué)院的下級(jí)管理人員與教師、學(xué)生之間，上級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門都難以審查，常常出現(xiàn)徇私舞弊的情況，資產(chǎn)管理不可靠，無(wú)形中導(dǎo)致了學(xué)校資產(chǎn)的流失。
高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化
(一)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境
控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤└黜?xiàng)政策可能受到影響的各種因素，由于傳統(tǒng)的管理方式復(fù)雜且效率較低，而財(cái)務(wù)信息化管理是改變財(cái)務(wù)各個(gè)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，能夠有效地達(dá)到控制效果，信息化管理使財(cái)務(wù)組織的結(jié)構(gòu)能夠集中并且互相協(xié)調(diào)配合，及時(shí)反映出執(zhí)行者對(duì)上級(jí)下達(dá)命令的態(tài)度、行動(dòng)能力，[3]能加快決策者與執(zhí)行者之間的溝通速度，使決策者與執(zhí)行者之間關(guān)系和諧，人員之間平等互動(dòng)，創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也能調(diào)動(dòng)下級(jí)管理人員的積極性，使財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員形成團(tuán)隊(duì)精神。同時(shí)一些高校的財(cái)務(wù)崗位會(huì)有人情關(guān)系，一些員工缺乏足夠的業(yè)務(wù)水平和能力，對(duì)此情況，必須加以重視并嚴(yán)格考核員工的技術(shù)水平，保證每一個(gè)員工都能“在其位，謀其政”，讓內(nèi)部控制的效率大大提高。而財(cái)務(wù)信息化管理不僅簡(jiǎn)化了組織結(jié)構(gòu)還加強(qiáng)了控制力度，應(yīng)用信息技術(shù)使內(nèi)部控制力度大大增強(qiáng)，上級(jí)管理者對(duì)各個(gè)崗位的工作情況都能有效且迅速知曉，有利于凝聚崗位人員的向心力，加強(qiáng)內(nèi)部控制。
(二)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
財(cái)務(wù)信息化管理能夠加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以人工監(jiān)督及電子信息技術(shù)監(jiān)督相結(jié)合，確保內(nèi)部控制制度被有效執(zhí)行且效果顯著。傳統(tǒng)的管理方式人們都是依賴系統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄，一旦數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)或數(shù)據(jù)遺漏，上級(jí)管理者很難發(fā)現(xiàn)這方面的錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)信息化管理則是結(jié)合多方面管理控制，不僅全面監(jiān)督相關(guān)人員的工作能力，減少徇私舞弊情況，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患并對(duì)其進(jìn)行修正，有效地加強(qiáng)了內(nèi)部控制效率，也讓各個(gè)部門間管理嚴(yán)格且有根據(jù)，做到有功必獎(jiǎng)，有錯(cuò)必罰。
(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的溝通
由于高校財(cái)務(wù)的收支情況與各個(gè)機(jī)構(gòu)都是密不可分的，因此，對(duì)于信息、數(shù)據(jù)溝通的及時(shí)性和有效性就有很高的要求，財(cái)務(wù)信息化管理則能全面地結(jié)合管理信息數(shù)據(jù)，對(duì)于各種財(cái)務(wù)相關(guān)信息能夠及時(shí)有效地報(bào)備上級(jí)并且錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理。同時(shí)財(cái)務(wù)信息化管理也提供了下級(jí)與上級(jí)、各個(gè)部門之間的溝通渠道，實(shí)行信息、數(shù)據(jù)資料共享，不僅能及時(shí)了解內(nèi)部信息的交流，也能實(shí)時(shí)關(guān)注到外部信息、數(shù)據(jù)的情況，使相關(guān)人員及時(shí)了解信息并作出正確決策，對(duì)于管理者傳達(dá)下級(jí)的任務(wù)或規(guī)章制度也能迅速得到執(zhí)行，而內(nèi)部人員有違法亂紀(jì)的情況也能及時(shí)了解并加以控制。
(四)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)信息化管理的運(yùn)用能夠?qū)ω?cái)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息及時(shí)查詢，對(duì)于高校財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收費(fèi)情況，財(cái)務(wù)支出情況能有效得到管理，從而更有效地從內(nèi)部控制減少錯(cuò)賬、亂收費(fèi)、公款挪用等情況。另一方面，許多高校管理層并沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)識(shí)別，當(dāng)面臨一些國(guó)家政策變化、生源不足、收支不平衡、負(fù)債過(guò)度等導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以處理，而只有增強(qiáng)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)做出相應(yīng)的對(duì)策，合理使用高校教育事業(yè)單位的資金。而為減少這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了管理者需要提前做到評(píng)估外還要提前對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做出合理的預(yù)防預(yù)案，力求將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降到最低。一般高校是通過(guò)籌集資金，建立多種辦學(xué)模式等將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散，而對(duì)一些難以預(yù)估的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)則需要根據(jù)學(xué)校本身的發(fā)展情況對(duì)資金使用情況合理分配;大部分高校都會(huì)通過(guò)銀行貸款或其他方式籌集學(xué)校資金，但過(guò)度負(fù)債會(huì)導(dǎo)致高校資金周轉(zhuǎn)不便，高校應(yīng)對(duì)此情況加以重視，分析學(xué)校的財(cái)務(wù)承受范圍，將外債控制在健康范圍內(nèi)。
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