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國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度怎么寫(xiě)_國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

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  國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)是指企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其產(chǎn)生的企業(yè)與各方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的統(tǒng)一。那么國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度怎么寫(xiě)?小編為你帶來(lái)了“企業(yè)財(cái)務(wù)管理”的相關(guān)知識(shí),這其中也許就有你需要的。

  國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

  第一章:總則

  第一條為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算及財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,結(jié)合我市實(shí)際,制定本辦法。

  第二條本辦法所稱(chēng)“企業(yè)”為市本級(jí)國(guó)有企業(yè)(含國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)和國(guó)有參股企業(yè))。石家莊市人民政府授權(quán)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(簡(jiǎn)稱(chēng)市國(guó)資委)代表市政府履行對(duì)國(guó)有企業(yè)的出資人職責(zé)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)有資產(chǎn)出資人)。國(guó)有資產(chǎn)出資人根據(jù)市政府賦予的監(jiān)督管理職能,代表市政府對(duì)市本級(jí)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施統(tǒng)一的規(guī)范管理和監(jiān)督。

  第三條國(guó)有企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度,確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的規(guī)范運(yùn)作。

  第二章:財(cái)務(wù)預(yù)算

  第四條為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,有效建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,各企業(yè)都要建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度,組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作,完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系,推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。

  第五條財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在對(duì)未來(lái)一年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面系統(tǒng)籌劃的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各種資源運(yùn)用及經(jīng)營(yíng)成果與分配等所作的具體安排。

  第六條企業(yè)要在認(rèn)真分析、預(yù)測(cè)影響年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要因素的基礎(chǔ)上,制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算方案,并將年度財(cái)務(wù)預(yù)算細(xì)劃為月份、季度預(yù)算,建立必要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和完成情況監(jiān)控及考核機(jī)制。

  第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序,依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系,層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。

  第八條企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算重點(diǎn)反映以下內(nèi)容:

  (一)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu);

  (二)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配情況;

  (三)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況;

  (四)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷(xiāo)售或者營(yíng)業(yè)規(guī)模及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用;

  (五)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購(gòu)、增資擴(kuò)股、長(zhǎng)短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來(lái)源;

  (六)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)對(duì)外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu);

  (七)其他。

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表,合并范圍應(yīng)當(dāng)與上年度財(cái)務(wù)決算編制范圍一致,如有變動(dòng)應(yīng)當(dāng)說(shuō)明。

  第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年11月30日前將下年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人;國(guó)有資產(chǎn)出資人對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告審核后,于12月31日前提出批復(fù)意見(jiàn)。

  第十條國(guó)有資產(chǎn)出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算,核定企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo),并與企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)。國(guó)有資產(chǎn)出資人在年度終了,依據(jù)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算結(jié)果,組織財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況核查,對(duì)主要財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),將財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況作為考核及獎(jiǎng)懲依據(jù)。

  第三章:財(cái)務(wù)管理

  第十一條企業(yè)要采取各種措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,在嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理法律、法規(guī)和規(guī)定的基礎(chǔ)上,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,制定財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法,并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度原則上應(yīng)包括以下內(nèi)容:

  (一)資本金管理制度;

  (二)貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算管理制度;

  (三)產(chǎn)品、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)和管理制度;

  (四)固定資產(chǎn)和在建工程管理制度;

  (五)無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)管理制度;

  (六)對(duì)外投資管理制度;

  (七)銷(xiāo)售及其他收入管理制度;

  (八)成本核算及費(fèi)用支出管理制度;

  (九)利潤(rùn)分配管理制度;

  (十)部門(mén)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。

  第十二條企業(yè)要以集團(tuán)(公司)為單位,建立以現(xiàn)金流量為核心的內(nèi)部資金管理制度,對(duì)資金實(shí)行統(tǒng)一集中管理,制定統(tǒng)一的使用計(jì)劃,明確資金調(diào)度權(quán)限和資金使用審批程序。要堅(jiān)持適度籌措的原則,從總體上控制企業(yè)負(fù)債規(guī)模。

  第十三條企業(yè)所有資金(包括代收、代付資金)都必須嚴(yán)格按規(guī)定入賬管理,不得賬外設(shè)賬和資金體外循環(huán)。

  第十四條企業(yè)大宗原、輔材料或商品物資的采購(gòu)、固定資產(chǎn)的購(gòu)建和工程建設(shè)應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)、公正、公平的原則進(jìn)行操作。

  第十五條企業(yè)因合并、設(shè)立、轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、合資合作、改制等涉及資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))變動(dòng)發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng),必須按規(guī)定審批程序辦理相應(yīng)手續(xù)后,按相關(guān)規(guī)定調(diào)賬。

  第十六條企業(yè)要嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本核算,合理劃分期間費(fèi)用和當(dāng)期成本的界線,及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用。要按規(guī)定的比例提取固定資產(chǎn)折舊及預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用,不得隨意調(diào)整計(jì)提比例和折舊政策。要定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,隨時(shí)掌握企業(yè)成本變動(dòng)的原因,及時(shí)提出相應(yīng)的整改措施。

  第十七條企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算規(guī)定,執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(財(cái)政部令第33號(hào))的企業(yè),制定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法,定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算,不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本(費(fèi)用),造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)。

  第十八條企業(yè)原則上不應(yīng)為其他企業(yè)提供貸款擔(dān)保,確需為其他企業(yè)提供擔(dān)保的,必須符合《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的規(guī)定,充分考慮被擔(dān)保單位的資信和償債能力,并由被擔(dān)保企業(yè)提供相應(yīng)的資產(chǎn)反擔(dān)保。企業(yè)發(fā)生的擔(dān)保項(xiàng)目,要設(shè)置備查簿逐筆登記,并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

  第十九條母公司與子公司或子公司與子公司之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,必須實(shí)行有償交易,并按公允的原則合理作價(jià),據(jù)實(shí)分?jǐn)傁鄳?yīng)費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易,要按規(guī)定在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就關(guān)聯(lián)方的關(guān)系、交易價(jià)格的公允性和關(guān)聯(lián)交易差價(jià)的性質(zhì)及形成的原因進(jìn)行披露說(shuō)明。

  第二十條企業(yè)月末應(yīng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)和對(duì)外投資進(jìn)行清理核實(shí),制定切實(shí)可行的清收方案,加大回收力度。要嚴(yán)格劃分投資與債權(quán)的界限,不得交叉記賬,正確核算企業(yè)投資收益。要建立企業(yè)投資決策失誤追究制度,企業(yè)出現(xiàn)重大投資決策失誤,要依據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者和主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

  第二十一條企業(yè)下列財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人審批:

  (一)經(jīng)清產(chǎn)核資確認(rèn)的潛虧掛賬及資產(chǎn)損失核銷(xiāo)以及影響所有者權(quán)益的事項(xiàng);

  (二)資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))轉(zhuǎn)讓、劃轉(zhuǎn)、租賃、報(bào)廢等資產(chǎn)處置行為;

  (三)企業(yè)所發(fā)生的擔(dān)保、資產(chǎn)抵押行為;

  (四)企業(yè)年度計(jì)提的工資總額;

  (五)國(guó)家、省和市法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定報(bào)批的其他事項(xiàng)。

  第二十二條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的年度凈利潤(rùn)歸企業(yè)出資人所有,必須按規(guī)定進(jìn)行分配。國(guó)有獨(dú)資和國(guó)有控股企業(yè)年度分配方案須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人審批后執(zhí)行。

  國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有控股、參股企業(yè)應(yīng)上交的國(guó)有資本收益,要按照石家莊市市屬?lài)?guó)有企業(yè)國(guó)有資本收益管理的規(guī)定及時(shí)上交。

  第四章:財(cái)務(wù)監(jiān)督

  第二十三條企業(yè)要建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)制度,并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。

  第二十四條企業(yè)須按規(guī)定設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)B殞徲?jì)人員,對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理辦法執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

  第二十五條企業(yè)要明確經(jīng)理(廠長(zhǎng))、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo))、財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)限和工作職責(zé);公司制企業(yè)根據(jù)《公司法》規(guī)定,還應(yīng)明確董事會(huì)、股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督上的職權(quán)和義務(wù),并經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)討論通過(guò)。

  第二十六條根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作的需要,國(guó)有資產(chǎn)出資人依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《公司法》等法律規(guī)定,向企業(yè)派駐監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。

  第二十七條企業(yè)財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)人的任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)或備案:

  (一)國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等)的任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)。

  (二)國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)所出資的上市公司、擬上市公司以及涉及公用事業(yè)類(lèi)主業(yè)的子企業(yè)等重要子企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等)任免必須報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人批準(zhǔn)。

  國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)的一般子企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)等)任免須經(jīng)母體企業(yè)批準(zhǔn),并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。

  第二十八條企業(yè)以下事項(xiàng)須按有關(guān)規(guī)定報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人,由國(guó)有資產(chǎn)出資人委派具備資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì):

  (一)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算;

  (二)企業(yè)經(jīng)理(廠長(zhǎng))任期屆滿、年度和專(zhuān)項(xiàng)事項(xiàng);

  (三)企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況,如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機(jī)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損等重大事項(xiàng);

  (四)國(guó)有資產(chǎn)出資人確定的其他需要審計(jì)事項(xiàng)。

  第二十九條企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整;企業(yè)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)存在異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的,應(yīng)在上報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí),向國(guó)有資產(chǎn)出資人提交說(shuō)明材料。

  第三十條會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,對(duì)企業(yè)違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定或者未按注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)進(jìn)行調(diào)整的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行披露。

  第三十一條企業(yè)法人、總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人等應(yīng)對(duì)企業(yè)編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);承辦企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

  第五章:財(cái)務(wù)決算與財(cái)務(wù)報(bào)告

  第三十二條企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后,應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在全面財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)基礎(chǔ)上,認(rèn)真組織編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告,以全面、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

  第三十三條企業(yè)于每月10日前將上月財(cái)務(wù)快報(bào)及分析報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)出資人。財(cái)務(wù)分析重點(diǎn)圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果等情況進(jìn)行分析,特別是對(duì)本單位影響經(jīng)濟(jì)效益的重大變動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明。

  第三十四條企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告由財(cái)務(wù)決算報(bào)表、年度報(bào)表附注和年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),以及國(guó)有資產(chǎn)出資人規(guī)定上報(bào)的其他相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理資料構(gòu)成。

  第三十五條企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》和省國(guó)資委及財(cái)政部門(mén)有關(guān)財(cái)務(wù)決算編制工作要求,按照規(guī)定的合并范圍、合并口徑和合并方法,納入合并報(bào)表的范圍,編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。對(duì)沒(méi)納入合并報(bào)表范圍的子企業(yè),企業(yè)應(yīng)向國(guó)有資產(chǎn)出資人報(bào)送具有法律效力的文件或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明。企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表合并范圍發(fā)生變更,應(yīng)將變更范圍及原因報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案。

  第三十六條企業(yè)應(yīng)在年度終了后2個(gè)月內(nèi)分別以紙質(zhì)文件和電子文檔形式將財(cái)務(wù)決算上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人。含有上市公司的企業(yè),可以在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,編制財(cái)務(wù)預(yù)決算,正式財(cái)務(wù)決算報(bào)告須在4月初報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人。

  第三十七條企業(yè)在編制財(cái)務(wù)決算工作中,要按照國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及遞延資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)年限,規(guī)范提留。要結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作,認(rèn)真清理以前年度的潛虧掛賬,如實(shí)反映歷史遺留問(wèn)題,經(jīng)審批后合理消化和處理。

  第三十八條為確保財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性,企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算工作中要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則,按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算工作要求,正確采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),不得隨意變更會(huì)計(jì)政策和濫用會(huì)計(jì)估計(jì)。

  第三十九條企業(yè)及子企業(yè)編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)可比性原則,編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后期一致,各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接,如實(shí)反映年度間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)等情況。

  第四十條除國(guó)家另有規(guī)定,企業(yè)及子企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度應(yīng)一致;因特殊情形不能保持一致的,應(yīng)事先報(bào)國(guó)有資產(chǎn)出資人備案,并陳述相關(guān)理由。子企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)制度與企業(yè)總部不一致的,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將企業(yè)總部或者子企業(yè)的財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整后合并。

  第四十一條國(guó)有資產(chǎn)出資人依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告編制工作進(jìn)行監(jiān)督,組織有關(guān)工作人員和中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。

  第四十二條企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)決算報(bào)告后,國(guó)有資產(chǎn)出資人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審核,并依據(jù)審核后的財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核、企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認(rèn)等工作。

  第四十三條為促進(jìn)企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,國(guó)有資產(chǎn)出資人對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)工作實(shí)行考核制度,對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)中表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人給予表彰。

  第六章:罰則

  第四十四條企業(yè)違反本辦法,未按規(guī)定將有關(guān)事項(xiàng)報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)出資人審批或備案的,即出現(xiàn)財(cái)務(wù)決算報(bào)告內(nèi)容不完整、信息披露不充分、數(shù)據(jù)差錯(cuò)較大、造成財(cái)務(wù)決算不實(shí)及財(cái)務(wù)決算報(bào)告不符合規(guī)范要求等問(wèn)題的,由國(guó)有資產(chǎn)出資人責(zé)令其重新編報(bào)并予以通報(bào)批評(píng)。

  第四十五條經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)出資人或其委托機(jī)構(gòu)檢查,企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī),即因違規(guī)操作造成國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資不能收回,違規(guī)對(duì)外擔(dān)保使國(guó)有資產(chǎn)被查封或拍賣(mài),改制中造成國(guó)有資產(chǎn)流失,在國(guó)有資產(chǎn)處置中造成貶值,企業(yè)資產(chǎn)出租、出讓的暗箱操作等方面行為,將對(duì)企業(yè)法定代表人和直接責(zé)任人給予相應(yīng)的處分,構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

  第四十六條企業(yè)在財(cái)務(wù)決算編制中弄虛作假、提供虛假財(cái)務(wù)信息,故意漏報(bào)、瞞報(bào)的由國(guó)有資產(chǎn)出資人責(zé)令改正,并依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》等有關(guān)法律法規(guī)予以經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分。

  第四十七條會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告審計(jì)工作中參與做假賬,或在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法等方面存在嚴(yán)重問(wèn)題及缺陷,造成審計(jì)結(jié)論失實(shí)的,國(guó)有資產(chǎn)出資人應(yīng)當(dāng)禁止其承接企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù),并通報(bào)或會(huì)同有關(guān)部門(mén)依法查處。

  第四十八條國(guó)有資產(chǎn)出資人相關(guān)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息的收集、匯總、審核和管理過(guò)程中徇私舞弊,造成重大工作過(guò)失或泄露國(guó)家機(jī)密或企業(yè)商業(yè)秘密的,要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

  如何解讀企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

  一、財(cái)務(wù)管理的定義

  財(cái)務(wù)管理是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作,是企業(yè)管理的一個(gè)重要的組成部分。

  二、財(cái)務(wù)管理制度的制訂

  企業(yè)管理的基本依據(jù)是企業(yè)管理制度,而企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理同樣也要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。我認(rèn)為完備的財(cái)務(wù)制度的建立 應(yīng)從以下幾方面著手加強(qiáng):

  第一、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分,它主要包括:稽核工作的組織形式和具體分工;稽核工作的職責(zé)、權(quán)限;審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核各種財(cái)務(wù)帳簿、報(bào)表等方法。稽核工作的主要職責(zé)是:(1)審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)是否齊全,編制依據(jù)是否可靠,有關(guān)計(jì)算是否銜接等;(2)審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定,若發(fā)生問(wèn)題要及時(shí)加以改正;(3)審核財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)帳簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,手續(xù)是否齊全,是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度規(guī)定的要求;(4)審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況,并與帳面記錄進(jìn)行核對(duì),確定帳實(shí)是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因。

  內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作,必須由兩人或兩人以上分工處理,以起到一種相互制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽核、財(cái)務(wù)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作,即“管帳不管錢(qián),管錢(qián)不管帳”。通過(guò)內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立,既能夠保證各種財(cái)務(wù)核算資料的真實(shí)、合法和完整,又能使各職能部門(mén)的經(jīng)辦人員之間形成一一種相互牽制的機(jī)制。

  第二、建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)人員的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施再監(jiān)督的一種有效的手段。其目的是為了健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,查錯(cuò)防弊,改善經(jīng)營(yíng)管理,保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展,提高經(jīng)濟(jì)效益。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí),要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的原則,只有這樣才能更好地實(shí)施財(cái)務(wù)人員的再監(jiān)督作用。

  第三、建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。企業(yè)建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度的日的在于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)支出的管理,體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)格控制和規(guī)范運(yùn)作。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名,同時(shí)還應(yīng)規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務(wù),對(duì)于沒(méi)有完成簽字組合的業(yè)務(wù)支出,出納員應(yīng)拒絕執(zhí)行。小企業(yè)通過(guò)建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限私簽字組合制度,對(duì)控制不合理支出的發(fā)生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

  第四、建立成本核算和財(cái)務(wù)分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對(duì)象、成本核算的方法和程序以及成本分析等。特別要提出的是成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé),企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者必須定期了解企業(yè)的資金狀況和現(xiàn)金流量。企業(yè)財(cái)會(huì)人員也要定期向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供成本費(fèi)用方面的各種報(bào)表,以利于經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行成本分析、成本控制和效益衡量。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)分析制度的建立,確定財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)分析的方法和財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等,使企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況,檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況,有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃工作,研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性,不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

  第五、規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)務(wù)人員工作的水平。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)的管理者應(yīng)更好地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員服務(wù)主體、核算范圍,以及信息質(zhì)量的新特點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員工作要滿足各類(lèi)投資者、債權(quán)人及國(guó)家宏觀管理部門(mén)的需要,由于財(cái)務(wù)管理工作不僅影響到企業(yè)與國(guó)家的分配關(guān)系,亦影響到社會(huì)各方面的利益關(guān)系,因而企業(yè)應(yīng)將協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系、抵制和防范各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)作為其基點(diǎn),使財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)、公允地反映企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟(jì)效益的提高情況及企業(yè)的發(fā)展前景。因而,企業(yè)的管理者應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí),從而充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理這一管理工作的重要意義。

  一個(gè)企業(yè)要長(zhǎng)期有序地發(fā)展,必然會(huì)在多個(gè)方面做好長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃,而財(cái)務(wù)管理的長(zhǎng)期規(guī)劃應(yīng)顯得特別重要,在制定財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期規(guī)劃的時(shí)候,同樣要依據(jù)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,因?yàn)樗瞧髽I(yè)發(fā)展與管理中的一個(gè)重要層面。

  三、財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

  有了完備的財(cái)務(wù)管理制度,在日常財(cái)務(wù)管理中,就要不斷地將制度內(nèi)容進(jìn)行落實(shí)、貫徹執(zhí)行,一個(gè)好的制度制定出來(lái)后,應(yīng)該是符合企業(yè)實(shí)際情況的,也應(yīng)該是具有相當(dāng)可行性的,也就是應(yīng)該具有可操作性。當(dāng)長(zhǎng)期按照制度所規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行操作的時(shí)候,久而久之,一些原先的制度規(guī)定或規(guī)則要求,都會(huì)慢慢變成財(cái)務(wù)人員的良好習(xí)慣,此時(shí),企業(yè)內(nèi)部的管理就會(huì)比較順暢了,而財(cái)務(wù)管理人員或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)就會(huì)相對(duì)輕松,相對(duì)來(lái)講企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的管理成本也會(huì)降低。但在日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,財(cái)務(wù)管理人員仍需進(jìn)行一定的管理工作,這就是財(cái)務(wù)管理所涉及的內(nèi)容,這些內(nèi)容概括來(lái)講主要有資金籌措、資金運(yùn)用、帳冊(cè)管理、企業(yè)完稅、資產(chǎn)評(píng)估、收益分配等幾個(gè)方面。

  四、財(cái)務(wù)管理的手段

  在財(cái)務(wù)管理保證企業(yè)正常運(yùn)作的過(guò)程中,必然需要通過(guò)一定的手段或方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況加以控制、協(xié)調(diào)等,只有這樣,才能達(dá)到財(cái)務(wù)管理的目的。在企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理中,主要管理手段有財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等幾點(diǎn)。

  如果企業(yè)內(nèi)部有完備的財(cái)務(wù)管理制度,但在日常管理工作中不能發(fā)揮出管理的效應(yīng),同樣不能達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的,在《中國(guó)著名企業(yè)管理案例評(píng)析》一書(shū)中,有一篇名為《巨人沉浮錄》的文章,在這篇文章中,作者對(duì)“巨人”集財(cái)從發(fā)起到衰敗的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行了詳盡的剖析,其中就探討了財(cái)務(wù)制度完備的情況下,財(cái)務(wù)管理手段匱乏同樣是導(dǎo)致企業(yè)衰敗的因素。現(xiàn)將其中有關(guān)此點(diǎn)的論述整理如下:

  “巨人集團(tuán)”和“史玉柱”的名字上個(gè)世紀(jì)90年代,曾響徹了中國(guó)大地,從1990年到1997年巨人集團(tuán)的轟然倒塌,這其中“巨人”享受過(guò)輝煌巔峰帶來(lái)的快意,也體驗(yàn)了低谷中企業(yè)經(jīng)營(yíng)的悲情;通過(guò)對(duì)巨人案例的分析,在其整個(gè)的管理柜架或管理體系中,財(cái)務(wù)管理一直是被當(dāng)作重點(diǎn)來(lái)抓的,總公司設(shè)財(cái)務(wù)總部,各分公司及駐外辦事處財(cái)務(wù)基本獨(dú)立核算但由總公司監(jiān)控,總公司設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān),財(cái)務(wù)制度也基本完備,但在企業(yè)壯大后的財(cái)務(wù)操作過(guò)程中存在較多的問(wèn)題;1996年下半年,巨人集團(tuán)因巨人大廈的運(yùn)作資金遇到困難,開(kāi)始對(duì)整個(gè)體系的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核查,在同年9月21日的財(cái)務(wù)會(huì)議上,監(jiān)審委總裁李敏指出,總公司對(duì)子公司已有不同程度的失控現(xiàn)象,子公司私自坐支貨款,財(cái)務(wù)丟失嚴(yán)重。財(cái)務(wù)賬不能及時(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況,特別是低價(jià)拋售貨物,應(yīng)收款已結(jié)帳,但仍掛在賬上不消賬。

  如此混亂的財(cái)務(wù)管理,最終導(dǎo)致巨人大廈的后續(xù)資金無(wú)法到位,財(cái)務(wù)預(yù)算無(wú)法得到落實(shí);當(dāng)然巨人的倒塌也有其他方面的原因,而財(cái)務(wù)管理方面的不足仍在巨人從巔峰走向衰敗的過(guò)程中起了推波助瀾的作用。

  因此,為保證企業(yè)財(cái)務(wù)方面的正常運(yùn)作,企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理制度完備的基礎(chǔ)上,其日常財(cái)務(wù)管理或管理控也是極其重要的。

  五、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用及其重要性分析

  財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的最重要作用,就是保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)同時(shí)能夠滿足企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的要求。

  深圳華強(qiáng)集團(tuán)是一個(gè)綜合發(fā)展的國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán),母公司深圳華強(qiáng)集團(tuán)有限公司是廣東百屬?lài)?guó)有企業(yè)。集團(tuán)創(chuàng)建于1979年,由粵北山區(qū)小三線三個(gè)軍工廠抽調(diào)人員到深圳特區(qū)組建而成。企業(yè)自成立以來(lái),國(guó)家共投資642萬(wàn)元,經(jīng)過(guò)多年的艱苦創(chuàng)業(yè)和積累,已發(fā)展成為一家龐大的企業(yè)集團(tuán),并被列為國(guó)務(wù)院 512戶重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)和全國(guó)100戶現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)。

  集團(tuán)主要有五大生產(chǎn)基地:深圳集團(tuán)總部、深圳梅林、深圳扳田、東莞塘廈、廣東肇慶。經(jīng)營(yíng)范圍涉及了信息產(chǎn)業(yè)、家電產(chǎn)業(yè)、啤酒產(chǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)四大產(chǎn)業(yè),其中信息產(chǎn)業(yè)以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)工程通訊產(chǎn)品為主;家電產(chǎn)業(yè)以彩電和家庭影院為主;啤酒產(chǎn)業(yè)以藍(lán)帶啤酒為主。

  集團(tuán)現(xiàn)在擁有26家子公司,40多家分公司,其中有兩家上市公司,一家在國(guó)內(nèi)深交所上市,一家在美國(guó)上市。集團(tuán)的組織主要是以產(chǎn)權(quán)為紐帶的母子公司體制,集團(tuán)母公司(總部)以資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主,行使資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,成為資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心,投資決策中心,資金調(diào)控中心三大中心;屬下的26家子公司大部分是中外合資企業(yè),是"自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧"的經(jīng)營(yíng)主體,具有較高的經(jīng)營(yíng)自主權(quán),它們下設(shè)專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)廠,以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主,成為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中心。由此形成集團(tuán)公司—子公司—專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)廠三個(gè)層次的組織結(jié)構(gòu)。

  集團(tuán)通過(guò)加大改革力度,加快產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整,加強(qiáng)內(nèi)部管理,開(kāi)展資本經(jīng)營(yíng)、收購(gòu)兼并工作,規(guī)模逐步擴(kuò)大,效益明顯提高。1998年,集團(tuán)的總資產(chǎn)達(dá)43億元,凈資產(chǎn)20億元,實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值64億元、利稅總額4.8億元,出口創(chuàng)匯5億美元。

  從案例中,我們不難看出,企業(yè)管理者的運(yùn)營(yíng)理念并不能脫離企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況去追求更高的東西,特別是今天,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步成熟,所有的管理、運(yùn)作、發(fā)展等都很難離開(kāi)資本或資金的支持,而資本或資金的直接管理人員,也就是企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員在很多時(shí)候能直接改變或影響企業(yè)正常進(jìn)行的各種運(yùn)作。就也就是說(shuō),好的財(cái)務(wù)管理能夠支持企業(yè)所進(jìn)行的各種運(yùn)作及發(fā)展規(guī)劃,而混亂的、或不能很好進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的企業(yè),正常的企業(yè)運(yùn)行往往會(huì)受到影響,當(dāng)然最終是不可能按規(guī)劃正常發(fā)展壯大的。

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