作為財務(wù)總監(jiān)或者財務(wù)經(jīng)理，不僅僅要管理好企業(yè)的賬務(wù)往來和各種稅務(wù)問題，還要從更高的層面管理企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，為企業(yè)以后的發(fā)展做一個扎實的財務(wù)基礎(chǔ)。

　　一、什么是年度財務(wù)預(yù)算?

　　年度財務(wù)預(yù)算是指結(jié)合經(jīng)營目標，通過環(huán)境分析與現(xiàn)況盤點，制定年度工作重點和年度計劃。

　　它屬于耗時比較久的工作，其間充斥了各方力量的博弈，一般要預(yù)留3-6個月的時間，一般都是11月正式啟動，來年3月底正式結(jié)束。

　　年度財務(wù)預(yù)算的制作過程如下：

　　(一)做好內(nèi)容——三大會計報表，依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算(銷售、成本、費用、固定資產(chǎn)、資金等)和財務(wù)假設(shè)。

　　(二)步驟——先損益，再資產(chǎn)負債，后現(xiàn)金流量。

　　(三)方法——財務(wù)只做假設(shè)，不做預(yù)測。

　　1.預(yù)測銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量;

　　2.根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關(guān)的生產(chǎn)成本;

　　3.按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項費用;

　　4.根據(jù)歷史情況算出管理費用的金額;

　　5.根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預(yù)測利潤表;

　　6.根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負債表相應(yīng)科目(如通過存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等);

　　7.再根據(jù)今年公司或老板的經(jīng)營意圖對上述報表進行合理修改。

　　注意：有不少小伙伴會將全面預(yù)算和年度財務(wù)預(yù)算混淆，其實二者有較大區(qū)別。全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)(一般為一年或一個既定期間內(nèi))各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測，而年度財務(wù)預(yù)算重在置頂接下來一年的工作重點和計劃。

　　二、財務(wù)預(yù)算報表與財務(wù)報表有什么不同?

　　區(qū)別：財務(wù)預(yù)算報表分析主要是對照這預(yù)算的數(shù)據(jù)和財務(wù)報表真實發(fā)生的數(shù)據(jù)進行差異化分析，找出其中的原因，如有重大差異需當事部門就數(shù)據(jù)差異進行解釋。

　　財務(wù)報表是在一般公認的會計準則下有選擇性地報告財務(wù)狀況，是現(xiàn)實經(jīng)濟狀況的近似描述。 其實只要記住財務(wù)預(yù)算報表是事前數(shù)據(jù)，財務(wù)報表是事后數(shù)據(jù)，就可以了。

　　三、為什么老板更喜歡看財務(wù)預(yù)算報表呢?

　　咱們看看預(yù)算報表的內(nèi)容：

　　(一)針對上年度財務(wù)預(yù)算工作情況作全面的總結(jié)、說明(至少包含了主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因，以及主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用、利潤總額等)，并擬定本年度要采取的相關(guān)整改措施和方法。

　　(二)本年度預(yù)算工作組織情況，包括企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)設(shè)置、管理機構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。

　　(三)本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)，主要包括：

　　1.企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù);

　　2.企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算所選用的會計制度與政策;

　　3.年度財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。

　　(四)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明。企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測是財務(wù)預(yù)算指標的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，詳細說明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

　　(五)預(yù)算年度主要財務(wù)指標說明。財務(wù)預(yù)算指標說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析年度間指標變動情況。

　　1.預(yù)算年度營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因;

　　2.預(yù)算年度期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)計發(fā)生金額，以及年度增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務(wù)費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產(chǎn)生較大影響的明細費用項目需單獨說明;

　　3.預(yù)算年度企業(yè)職工薪酬情況;

　　4.預(yù)算年度預(yù)計可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因;

　　5.預(yù)算年度企業(yè)資產(chǎn)和負債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因;

　　6.其他需要說明的財務(wù)指標。

　　可見老板喜歡看預(yù)算報表是有充分的原因的。

　　四、年度財務(wù)預(yù)算的重點是什么?

　　一般公司的年度財務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算、費用預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算等。預(yù)算方法以增量預(yù)算和零基預(yù)算為主。就一般企業(yè)來說，資金預(yù)算和費用預(yù)算是重中之重。

　　資金預(yù)算：所謂資金預(yù)算，就是看看企業(yè)是出現(xiàn)資金剩余還是短缺了。

　　基本公式如下：資金剩余/短缺=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出。

　　如果資金出現(xiàn)剩余可以考慮股利分配、投資等。如果資金短缺就要準備融資。

　　從現(xiàn)金流量表的角度看，自由現(xiàn)金流=經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額+投資活動的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動的現(xiàn)金流量凈額。其中，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額可以分解為：稅后凈利潤+折舊攤銷+營運資本的增加或減少。

　　上述公式中稅后凈利潤和折舊攤銷可以從利潤表直接取數(shù)，只有營運資本稍微復(fù)雜些，需要計算。狹義上，營運資本等于流動資產(chǎn)和流動負債的差額。

　　費用預(yù)算：費用預(yù)算主要包括制造費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算。雖然大類如此劃分，但是做預(yù)算時，一般都是各部門的費用匯總后再重新分類。

　　費用可分為固定費用和可變費用，相對應(yīng)的，固定費用大都采用增量預(yù)算的方式，可變費用采用零基預(yù)算的方式。所謂增量預(yù)算，是指以基期的費用發(fā)生額為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期的經(jīng)營目標和實際情況，通過對基期的數(shù)值進行增減而確定預(yù)算值。這個基期通常指上年。零基預(yù)算就是從零開始，只根據(jù)預(yù)算期的經(jīng)營情況制定預(yù)算費用。兩種方法各有利弊，建議根據(jù)費用屬性選擇預(yù)算方法。