全面預算管理不是財務部門的事
全面預算管理需要一些專業(yè)技術(shù)和計算方法。比如從傳統(tǒng)的基于成本中心會計的預算,到項目和資金預算技術(shù),以及作業(yè)預算法;從“固定預算”到“彈性預算”、“滾動預算”、“零基預算”;從“以銷售為目標的預算”到“以利潤為目標的預算”等等。這些對于非財務的職能部門或業(yè)務單位經(jīng)理們來說,簡直是眼花繚亂。
加之對全面預算管理的理解和認識不夠,非財務的職能部門或業(yè)務單位經(jīng)理們自然而然地把從全面預算工作視為財務部門獨自承擔的專業(yè)工作,對分配下來的預算工作產(chǎn)生非常大的逆反心理。
全面預算管理不是財務部門的事,是公司各層領(lǐng)導、各層管理人員共同的工作。
全面預算管理是一個十分重要的管理工具,它已經(jīng)超越了原來“成本和費用控制”的意義,而是從企業(yè)系統(tǒng)的角度,把它納入企業(yè)戰(zhàn)略管理體系中,把預算過程當作一個計劃過程。而不是僅僅當作一種純粹的業(yè)績衡量和控制的工具。
企業(yè)高層領(lǐng)導制訂發(fā)展戰(zhàn)略之后,有必要向全體員工傳達,使企業(yè)使命、戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略類型、政策、行動計劃、預算、程序以及業(yè)績等要素之間的互動關(guān)系,便各層級管理人員明確全面預算管理的重要地位。鼓勵各級管理人員對各自的責任業(yè)務活動進行資源分析和計算,明確必要的業(yè)務數(shù)據(jù)和信息,必須進行縱向和橫向的充分流通和共享。各級管理人員會感到在做自己分配而不是上級分配的工作,增強預算和經(jīng)營計劃的匹配度和數(shù)據(jù)信息的可靠性。
全面預算管理的方法選擇上,讓各級管理人員參與,重點考慮經(jīng)營環(huán)境、成本結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)等影響因素。
企業(yè)的規(guī)模不一、行業(yè)不同,經(jīng)營環(huán)境對企業(yè)的影響程度千差萬別。因此,企業(yè)要根據(jù)環(huán)境的特點選擇相應的預算方法。比如:生產(chǎn)過程系統(tǒng)對企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)的影響。不同的企業(yè)具有不同技術(shù)水平的生產(chǎn)過程和系統(tǒng),因此它們的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)也不同。在生產(chǎn)過程和系統(tǒng)技術(shù)含量較低的情況下,直接人工等變動成本是產(chǎn)品成本的主要組成部分,固定性制造費用比例很小。變動成本法成為企業(yè)短期預算和決策的有效工具。
在高技術(shù)制造環(huán)境下,變動成本的比例愈來愈小,變動成本法將逐漸失去其意義。必須采取“作業(yè)為基礎(chǔ)”的成本計算和預算法緊密結(jié)合。以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本法,主要在于采用多元標準,對制造費用進行分配。按照不同作業(yè)的成本動因?qū)χ圃熨M用進行歸集和分配,真實反映高技術(shù)生產(chǎn)條件下企業(yè)的生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu),同時也有利于對企業(yè)的增值活動和非增值活動進行分類管理。
化繁為簡,建立通用的圖表工作表格提高效率。
為了把復雜的全面預算管理的專業(yè)知識和計算方法,對非財務專業(yè)管理人員產(chǎn)生的負面影響降到最低,除了給予必要的基本知識培訓之外,應用界面友好、通俗易懂、易于使用的圖表或?qū)I(yè)軟件至關(guān)重要。在圖表中列明編號、表單名稱、填制部門、報送部門、匯總部門,名詞解釋、規(guī)格、計量、計價單位等。