企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控有什么策略
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控有什么策略
由于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻影響著企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，甚至可能危及企業(yè)生存，所以必須防患于未然，于是，對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的測算便成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。那么企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控有什么策略?
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控的策略
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制
北京市某中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)證分析北京市某中小型鍋爐產(chǎn)銷公司注冊資本7600萬元，總資產(chǎn)8000多萬元，擁有130多名在職員工，年生產(chǎn)能力50000多臺，年?duì)I業(yè)額5000萬元～1億元。截至目前，該公司生產(chǎn)的2萬多臺壁掛鍋爐已在國內(nèi)部分地區(qū)投入使用，用戶反饋產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良。
經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控策略
?、僖訌?qiáng)內(nèi)部成員的風(fēng)險(xiǎn)防控教育，講解行業(yè)內(nèi)的典型案例讓員工李樂詩到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性和迫切性，根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營狀況構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，開源節(jié)流、降本增效，不斷提高營銷利潤。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)通過精益預(yù)算、會計(jì)核算和有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，向管理決策層實(shí)時(shí)反映公司內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，為決策者進(jìn)行危機(jī)防控決策提供客觀依據(jù)，最終通過高效率的風(fēng)險(xiǎn)防范措施最大限度降低損失，提高運(yùn)營效益。
?、谝訌?qiáng)公司外部環(huán)境的分析和研判，準(zhǔn)確把握市場規(guī)律，時(shí)時(shí)關(guān)注金融政策調(diào)整、市場變化和行業(yè)動態(tài)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃和管理思路，靈活地規(guī)避不利因素，主動適應(yīng)宏觀環(huán)境，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效益。
③企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程及制度體系的建設(shè)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的定期檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)日常經(jīng)營管理過程之中。
控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的具體方法
這里仍以白城市電力設(shè)備有限公司為例，分析控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的具體方法。從償債能力分析表可以看出，某市電力設(shè)備有限公司的流動比率整體來說還是比較平穩(wěn)的，但是其值是在1.1至1.2之間，說明企業(yè)短期償債能力明顯偏弱(該指標(biāo)值一般以2為宜)，存在著一定的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);從運(yùn)營能力分析表可以看出，企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率似有下降趨勢，應(yīng)重視對應(yīng)收賬款企業(yè)進(jìn)行測評和考察。
尤應(yīng)注意的是，企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是逐年遞減的，說明企業(yè)在這方面的風(fēng)險(xiǎn)是較高的，需要補(bǔ)充流動資產(chǎn)以作為延緩周轉(zhuǎn)速度的代價(jià)，造成資金的浪費(fèi)和企業(yè)盈利能力的降低。從盈利能力分析表可以看出，公司的盈利能力大體呈現(xiàn)上升趨勢，這反映出公司獲取利潤的能力和水平逐步提高，公司未來的成長性較好，這樣可以從根本上控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。綜合以上的分析，提出適于案例的控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的具體方法如下：
?、僮⒅靥嵘放茖?shí)力
白城市電力設(shè)備有限公司的發(fā)展正處于亟待完善的起步階段，從產(chǎn)品知名度來講具有很大的發(fā)展空間，公司在未來的發(fā)展道路上應(yīng)注重與著名企事業(yè)單位謀求合作，同時(shí)想方設(shè)法提高自身的知名度，這樣才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
?、谔嵘髽I(yè)的綜合實(shí)力
首先要注重同行企業(yè)之間的市場協(xié)同，以管理創(chuàng)新引領(lǐng)科技進(jìn)步，提升企業(yè)的綜合實(shí)力。其次，從技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新角度來說，企業(yè)技術(shù)改造的成果要能夠迅速應(yīng)用到產(chǎn)品、迅速占領(lǐng)市場并獲取收益，這是技術(shù)創(chuàng)新的最終落腳點(diǎn)。再次，企業(yè)應(yīng)加大研發(fā)費(fèi)用的支出，研發(fā)出既能在市場上立足又具有較大盈利空間的新產(chǎn)品。最后，應(yīng)充分利用國家政策的影響，同時(shí)充分利用自身優(yōu)勢，抓住宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境提供的機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的快速增長。
③加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用管理
首先開展生產(chǎn)自救，通過各種有效途徑不斷提升管理水平，實(shí)現(xiàn)節(jié)本降耗;其次，建立目標(biāo)成本管理體系，推行全面預(yù)算管理，提升公司盈利能力和管控能力;再者，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度，靈活分配運(yùn)營資金，堅(jiān)持拓展融資渠道，進(jìn)一步縮減資金成本。④借鑒綜合功效系數(shù)法。通過借鑒綜合功效系數(shù)法構(gòu)建出中小財(cái)務(wù)預(yù)警模型，可以判定企業(yè)所處的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程度。同時(shí)可以根據(jù)不同的企業(yè)狀況，適當(dāng)?shù)卣{(diào)整某些指標(biāo)。
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
現(xiàn)狀
我區(qū)國有企業(yè)由于開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作起步較晚、推進(jìn)較慢，管理水平還不能適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要，風(fēng)險(xiǎn)管理工作發(fā)展也不夠平衡，部分企業(yè)還沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。
此外，有的企業(yè)由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，對重大決策、重要生產(chǎn)經(jīng)營活動的法律論證和審核把關(guān)不嚴(yán)，因而面臨較為嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)防控形勢。
現(xiàn)象
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，在我區(qū)國有企業(yè)中，有的存在決策程序不夠科學(xué)、規(guī)范，先決策后論證、項(xiàng)目論證與實(shí)際投資效果偏差較大等現(xiàn)象，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。尤其在并購或合資項(xiàng)目中，存在的問題更多。如有的企業(yè)對合作方情況調(diào)查了解不深入，合同或協(xié)議存在缺陷和漏洞，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患;有的企業(yè)股權(quán)設(shè)置不合理，不利于重大決策風(fēng)險(xiǎn)的控制，甚至導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失;有的企業(yè)自有資金不足，整體負(fù)債較高，負(fù)債結(jié)構(gòu)不夠合理，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，資金鏈一旦斷裂，將難以為繼;有的企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng)，對子公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和化解的能力較弱。
對策
投資風(fēng)險(xiǎn);發(fā)展方式相對落后產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn);融資與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);市場風(fēng)險(xiǎn);生產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn);境外投資與并購風(fēng)險(xiǎn);法律風(fēng)險(xiǎn);人力資源和勞務(wù)糾紛風(fēng)險(xiǎn)。
肖文蓀同時(shí)提出了應(yīng)對以上十個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題的辦法，即增強(qiáng)企業(yè)自身調(diào)控能力和水平;防止出現(xiàn)重大決策失誤;提高投資和項(xiàng)目管理能力;切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式;防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及危機(jī)事故發(fā)生;進(jìn)一步提高抗市場風(fēng)險(xiǎn)能力;有效防范生產(chǎn)運(yùn)營事故發(fā)生;進(jìn)一步增強(qiáng)國際市場競爭的能力;有效防范風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生;促進(jìn)企業(yè)與員工和諧發(fā)展。
同時(shí)各監(jiān)管企業(yè)針對年度風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，要抓落實(shí)促整改;結(jié)合企業(yè)實(shí)際，扎實(shí)推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè);開展風(fēng)險(xiǎn)評估，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案;優(yōu)化管理制度，建立適應(yīng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求的內(nèi)部控制機(jī)制;強(qiáng)化考核監(jiān)督，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督約束機(jī)制，對違反有關(guān)規(guī)定和程序造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人追究相應(yīng)責(zé)任。
企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)避險(xiǎn)方法
對于企業(yè)經(jīng)營過程存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題以及相關(guān)處理方法，企業(yè)培訓(xùn)講師 王軍恒做出了以下總結(jié)
明責(zé)與完善
公司治理實(shí)質(zhì)的涵義就是基于一種受托責(zé)任的法律合同關(guān)系，并以此來規(guī)范各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，并讓他們充分發(fā)揮各自的功能?；谑芡胸?zé)任下的完善的 公司治理結(jié)構(gòu)-即公司 股東會、公司董事會、公司經(jīng)理層以及對受托責(zé)任履行行為實(shí)施監(jiān)督的公司 監(jiān)事會的權(quán)利和責(zé)任的法律確認(rèn)和 有效執(zhí)行。有效的公司治理是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值的組織保障。
從表面上看，安然、世通公司的倒閉是因財(cái)務(wù) 舞弊引起的。但在實(shí)質(zhì)上，這兩個(gè)公司都是由于在 公司治理上存在嚴(yán)重缺陷，才導(dǎo)致公司在財(cái)務(wù)上造假行為成為可能，公司倒閉的根源在于公司治理。美國的公司治理科學(xué)性被世界上許多國家所推崇，也是我國主要借鑒的。在美國公司治理中董事會設(shè)置最典型的特點(diǎn)是 獨(dú)立董事制度，擔(dān)任大公司獨(dú)立董事的很多都是知名學(xué)者、教授，獨(dú)立董事在公司董事會人員中站多數(shù)，他們的作用主要是站在公正的立場，代表中小股東利益。但據(jù)調(diào)查，安然、世通公司的獨(dú)立董事是公司的獨(dú)立董事沒有在公司董事會中發(fā)揮應(yīng)該起到的作用，導(dǎo)致公司治理失敗， 內(nèi)部控制制度沒有很好執(zhí)行，造成公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
我國在借鑒美國公司治理的獨(dú)立董事制度同時(shí)，也借鑒了德國公司治理的 監(jiān)事會制度。監(jiān)事會在德國的公司治理中發(fā)揮著很關(guān)鍵的作用，但在我國，公司的監(jiān)事會卻沒有真正發(fā)揮作用。
因此，控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不但要有完整的 公司治理架構(gòu)，更主要的是要有基于受托責(zé)任下的公司治理各責(zé)任主體的法律責(zé)任的有效履行。
內(nèi)部控制
所謂內(nèi)部控制，是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可信性及相關(guān)法律的遵循等組織目標(biāo)而提供合理保證的過程。其實(shí)施者為公司董事會、經(jīng)理層和其他員工。 內(nèi)控制度是企業(yè)為有效實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而設(shè)計(jì)的內(nèi)部制度安排，它是為整個(gè)企業(yè)而設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，企業(yè)不應(yīng)該有任何人能脫離該系統(tǒng)的控制而自由運(yùn)作。
公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督。公司所有人的權(quán)限都是在這個(gè)組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。
世通公司所犯的錯(cuò)誤在于公司大權(quán)握于個(gè)別人手中。公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官在公司董事會決議中發(fā)揮著絕對影響，并且首席財(cái)務(wù)官打破內(nèi)部控制制度，下令有關(guān)部門違反行業(yè)慣例和 會計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整會計(jì)處理。公司把在 內(nèi)部控制制度的實(shí)施負(fù)有監(jiān)督職能的 內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵 業(yè)務(wù)外包給會計(jì)師事務(wù)所，嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制原則。內(nèi)部控制制度的失效，致使個(gè)人的權(quán)利不受 企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù) 舞弊成為可能，最終導(dǎo)致公司毀滅。中航油新加坡公司更是內(nèi)部控制制度的缺失，中航油集團(tuán)先后給公司派去的兩任 財(cái)務(wù)經(jīng)理都被公司董事長以種種理由掉離，而集團(tuán)派去的黨委書記在新加坡兩年多，一直不知道公司董事長從事場外石油期權(quán)投機(jī)交易，公司"一個(gè)人說了算"，內(nèi)控制度在這里沒有起到任何作用，最終導(dǎo)致公司巨額虧損而破產(chǎn)。
正是由于注意到了企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失會給企業(yè)造成重大風(fēng)險(xiǎn)，美國在2002年7月頒布了《薩班斯-奧克斯利》(sox)法案。Sox404條款要求公司在報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告中，對公司的內(nèi)部控制架構(gòu)和它的有效性進(jìn)行評估，所有的上市公司的內(nèi)部控制制度都要達(dá)到Sox404條款規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求?？梢姡瑑?nèi)部控制制度對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。
風(fēng)險(xiǎn)管理
要能夠很好的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套有效的 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。公司治理和公司內(nèi)部控制制度是從企業(yè)組織架構(gòu)上控制因內(nèi)部管理失誤造成公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇見的各種具體的風(fēng)險(xiǎn)，還必須建立相應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)防范制度進(jìn)行防范。如企業(yè)的市場風(fēng)險(xiǎn)，信用風(fēng)險(xiǎn)，資金流動風(fēng)險(xiǎn)，作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，信息風(fēng)險(xiǎn)，策略風(fēng)險(xiǎn)等。在中航油事件中， 普華永道會計(jì)師事務(wù)所的報(bào)告認(rèn)為，對油價(jià)走勢的錯(cuò)誤判斷，沒有針對期權(quán)交易的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定，公司董事會特別是審計(jì)委員會就公司投機(jī)衍生品交易的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制未能完全盡職，是導(dǎo)致中航油新加坡巨虧的主要原因。 巴林銀行的倒閉也要?dú)w根于沒有一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，太相信它的雇員造成的，讓一個(gè)人即做交易又管理風(fēng)險(xiǎn)，這樣就等于沒有風(fēng)險(xiǎn)管理。
風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)與評估
以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)稱為 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，通過專門的審計(jì)方法對企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，區(qū)別于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)，而是通過對企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制制度、企業(yè)經(jīng)營策略、企業(yè)法律環(huán)境等方面的測試，評估企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)越來越被許多國家所重視。美國sox法案404條款要求公司管理當(dāng)局在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行聲明，由會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。隨著以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新的審計(jì)方法在審計(jì)理論研究與實(shí)務(wù)運(yùn)用中的日趨成熟，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(IAASB)、美國、英國、加拿大等國的審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)，都已制定和修訂了一系列的相關(guān)準(zhǔn)則，簡稱"風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則"。我國也正在借鑒國際審計(jì)準(zhǔn)則和其他 國家審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，積極制定適合我國國情的"風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)"相關(guān)準(zhǔn)則。
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