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現(xiàn)金日記賬的要求

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  現(xiàn)金日記賬是單位會計最基本最簡單的一本賬,它是記錄和反映會計主體現(xiàn)金活動和結(jié)存余量的法定載體。接下來請欣賞學習啦小編給大家網(wǎng)絡收集整理的現(xiàn)金日記賬的要求。

  現(xiàn)金日記賬的要求

  (1)根據(jù)復核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時,應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核,并以經(jīng)過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣,經(jīng)有關(guān)人員簽章后,也可作為記賬的依據(jù)。

  (2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致,不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經(jīng)濟業(yè)務的摘要不能過于簡略,應以能夠清楚地表述業(yè)務內(nèi)容為度,便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄,不得將收款憑證和付款憑證合并登記,也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢,應當逐項復核,復核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“√”,表示已經(jīng)登記入賬。

  (3)逐筆、序時登記日記賬,做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況,現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄,并于當日結(jié)出余額;有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位,還應隨時結(jié)出余額,以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。

  (4)必須連續(xù)登記,不得跳行、隔頁,不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?,F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿,其賬頁不得以任何理由撕去,作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi),賬簿尚未用完時,不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記,不得跳行或隔頁登記,如不慎發(fā)生跳行、隔頁時,應在空頁或空行中間劃線加以注銷,或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣,并由記賬人員蓋章,以示負責。

  (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰,準確無誤。在登記書寫時,不要濫造簡化字,不得使用同音異義字,不得寫怪字體;摘要文字緊靠左線;數(shù)字要寫在金額欄內(nèi),不得越格錯位、參差不齊;文字、數(shù)字字體大小適中,緊靠下線書寫,上面要留有適當空距,一般應占格寬的二分之一,以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時,如為沒有角分的整數(shù),應分別在角分欄內(nèi)寫上“0”,不得省略不寫,或以“一”號代替。阿拉伯數(shù)字一般可自左向右適當傾斜,以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊,墨跡未干時不要翻動賬頁;夏天記賬時,可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫,以防汗浸。

  (6)使用鋼筆,以藍、黑色墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。

  (7)每一賬頁記完后,必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額,并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接,在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應結(jié)出當月發(fā)生額合計數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額,核對無誤后,用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額,在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣,不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。

  (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額,每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?,F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。

  (9)記錄發(fā)生錯誤時,必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料,保證日記賬的合法性,賬簿記錄不得隨意涂改,嚴禁刮、擦、挖、補,或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。

  現(xiàn)金日記賬的操作方法

  現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對

  收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù),賬目和憑證應該是完全一致的。但是,在記賬過程中,由于工作粗心等原因,往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。帳證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是:核對憑證編號;復查記賬憑證與原始憑證,看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性;檢查如發(fā)現(xiàn)差錯,要立即按規(guī)定方法更正,確保帳證完全一致。

  現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類帳的核對

  現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的,現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的,記賬的依據(jù)是相同的,記錄的結(jié)果應該完全一致。但是,由于兩種帳簿是由不同人員分別記賬,而且總帳一般是匯總登記,在匯總和登記過程中,都有可能發(fā)生差錯;日記賬是一筆一筆地記的,記錄的次數(shù)很多,也難免發(fā)生差錯。因此,出納應定期出具“出納報告單”與總帳會計進行核對。

  平時要經(jīng)常核對兩帳的余額,每月終了結(jié)帳后,總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡,一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計數(shù)、本月支出(貸方)合計數(shù)和余額相互核對,查看帳帳之間是否完全相符。如果不符,先應查出差錯出在哪一方,如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯,應查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務)和現(xiàn)金收入一方的賬目;反之則應查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正,做到帳帳相符。

  現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對

  出納人員在每天業(yè)務終了以后,應自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當天現(xiàn)金日記賬的帳面余額,再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù),看兩者是否完全相符。在實際工作中,凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的,均應按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬帳存余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的,即說明當日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下,出納人員一方面應向會計負責人報告,另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶,爭取盡快找出差錯的原因。

  現(xiàn)金日記賬月末結(jié)轉(zhuǎn)劃線方法

  (1)月結(jié)。每月結(jié)賬時,應在各賬戶本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線,表示本月結(jié)束;然后,在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額,如果沒有余額,在余額欄內(nèi)寫上“平”或“θ”符號。同時,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”或“×月份發(fā)生額及余額”字樣,最后,再在下面劃一條通欄紅線,表示完成月結(jié)工作。

  (2)季結(jié)。季結(jié)的結(jié)賬方法與月結(jié)基本相同,但在摘要欄內(nèi)注明“本季合計”或“第×季度發(fā)生額及余額”字樣。

  (3)年結(jié)。辦理年結(jié)時,應在12月份月結(jié)下面(需辦理季結(jié)的,應在第四季度的季結(jié)下面)結(jié)算填列全年12個月的月結(jié)發(fā)生額和年末余額,如果沒有余額,在余額欄內(nèi)寫上“平”或“θ”符號,并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”或“年度發(fā)生額及余額”字樣;然后,將年初借(貸)方余額抄列于下一行的借(貸)方欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“年初余額”字樣,同時將年末借(貸)方余額再列入下一行的貸(借)方欄內(nèi),在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;最后,分別加計借貸方合計數(shù),并在合計數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬,完成年結(jié)工作。需要更換新賬的,應在新賬有關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣,并將上年的年末余額以相同方向記入新賬中的余額欄內(nèi)。

  
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1.現(xiàn)金日記賬的登記要求

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4.如何做現(xiàn)金日記賬

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