銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于
銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于
銀行對賬單是銀行和企業(yè)核對帳務(wù)的聯(lián)系單，也是證實(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的紀(jì)錄，也可以作為企業(yè)資金流動的依據(jù)，還有最重要的是可以認(rèn)定企業(yè)某一時段的資金規(guī)模，很多地方需要對賬單，例如:驗(yàn)資，投資等等。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于。
銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于 .
(1)企業(yè)帳面存款余額=銀行對帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)+銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)-銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)
(2)銀行對帳單存款余額=企業(yè)帳面存款余額+企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)-企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)+銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)
(3)銀行對帳單存款余額+企業(yè)已收而銀行未收帳項(xiàng)-企業(yè)已付而銀行未付帳項(xiàng)=企業(yè)帳面存款余額+銀行已收而企業(yè)未收帳項(xiàng)-銀行已付而企業(yè)未付帳項(xiàng)
通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯，需要進(jìn)一步采用對帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。對于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。
銀行對賬單的基本特征
銀行對賬單是指銀行客觀記錄企業(yè)資金流轉(zhuǎn)情況的記錄單。就銀行對賬單的概念來說，銀行對賬單反映的主體是銀行和企業(yè)，反映的內(nèi)容是企業(yè)的資金，反映的形式是對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的記錄。就其用途來說，銀行對賬單是銀行和企業(yè)之間對資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行核對和確認(rèn)的憑單。就其特征來說，銀行對賬單具有客觀性、真實(shí)性、全面性等基本特征。
客觀性
根據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，任何企業(yè)和單位自成立起要在銀行開設(shè)銀行賬戶，企業(yè)的資金通過銀行進(jìn)行收付結(jié)轉(zhuǎn)。銀行作為國家金融機(jī)構(gòu)，其最重要的一項(xiàng)職責(zé)就會計(jì)電算化軟件所顯示的輸入銀行對賬單窗口是保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)，同時，客觀地記錄下企業(yè)發(fā)生的每筆資金流轉(zhuǎn)情況，并定期將企業(yè)在銀行的資金流轉(zhuǎn)情況打印出來，即銀行對賬單，以此為依據(jù)和企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行核對。因此，銀行對賬單是銀行和企業(yè)兩個完全獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體對同一事項(xiàng)進(jìn)行核對的直接憑單，從其客觀的存在和發(fā)生來說，銀行對賬單具有普遍的客觀性。
真實(shí)性
企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)資金通過銀行進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，銀行客觀地逐筆記錄下來，因此，銀行出具的銀行對賬單反映企業(yè)的業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)情況都是真實(shí)的，從其法律的角度來說，銀行對賬單是反映銀行存款實(shí)存數(shù)的一個具有法律效力的證明,具有真實(shí)可靠性。
全面性
銀行對賬單客觀記錄了企業(yè)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)資金收付結(jié)轉(zhuǎn)情況，能夠全面詳細(xì)地反映企業(yè)自成立以來所有資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，從其反映的內(nèi)容來說，銀行對賬單具有內(nèi)容的全面性。
銀行對賬單的常見問題
在稅務(wù)審查中，如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付，要認(rèn)真查找原因，可能存在被查單位以現(xiàn)金支付交易款、出借銀行賬戶、收入不入賬、挪用資金、偽造變造銀行對賬單等問題。
(一)以現(xiàn)金支付交易款，偷逃稅款
根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。所以企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)都必須通過企業(yè)銀行存款賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。而企業(yè)為了逃避繳納稅款，在日常交易中通過大量使用現(xiàn)金交易達(dá)到隱瞞收入偷逃稅款的目的。
(二)出借銀行賬戶，幫助其他企業(yè)和個人偷逃稅款
目前一些企業(yè)和個人在取得銀行轉(zhuǎn)賬支票后，為了隱瞞收入和套取現(xiàn)金，躲避正常繳納的稅款，將銀行轉(zhuǎn)賬支票通過第三方的銀行賬戶轉(zhuǎn)存和套取現(xiàn)金，達(dá)到隱瞞收入偷逃稅款的目的。這種情況一般是在第三方的銀行對賬單上先有一筆資金收入，在相近的日期又有一筆資金支出，金額相等，常以整數(shù)出現(xiàn)。對于這種情況，要進(jìn)一步追查資金的來源和去向，核對相關(guān)合同，必要時，可以要求銀行進(jìn)行協(xié)助，查明是否屬于出借銀行賬戶的情況。筆者在對某設(shè)計(jì)有限責(zé)任公司的稅務(wù)審查中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)近兩年內(nèi)通過出借銀行賬戶為其他企業(yè)和個人轉(zhuǎn)存收入和套取現(xiàn)金有100余萬元，不僅嚴(yán)重違反了企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，而且造成稅款的嚴(yán)重流失。
(三)收入不入賬，偷逃稅款
企業(yè)通過收入不入賬的手段來達(dá)到偷逃稅款的目的，主要表現(xiàn)為兩種方式：
第一，企業(yè)在收到資金后，財(cái)務(wù)核算上不作任何賬務(wù)處理，直接將資金一次或分次轉(zhuǎn)出。
第二，企業(yè)在收到資金后，財(cái)務(wù)核算上不作營業(yè)收入賬務(wù)處理，而以借款或往來款的名義入賬，然后一次或分次核銷。
例如2004年在對交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收專項(xiàng)稽查中，通過對某機(jī)械施工公司銀行對賬單的稅務(wù)審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有多筆資金存在第一種、第二種的現(xiàn)象，經(jīng)進(jìn)一步核實(shí)隱瞞業(yè)務(wù)收入1000余萬元，涉及偷逃稅款50余萬元。
以上兩種偷逃稅手段，在銀行對賬單上一般表現(xiàn)為銀行對賬單上先出現(xiàn)一筆資金流入，然后一次或分次轉(zhuǎn)出。我們在對銀行對賬單的審查中，對于第一種情況只需要認(rèn)真核對企業(yè)銀行對賬單的貸方金額，找出企業(yè)未入賬的資金流入。對于第二種情況，還要進(jìn)一步追查資金的來源和去向，必要時，可以要求銀行進(jìn)行協(xié)助。同時要核對相關(guān)合同，查明是否屬于收入不入賬的情況。
(四)挪用資金，用于私人利益
挪用資金的情況多見于資金存量和流量都比較大，內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。這種情況一般是在銀行對賬單上先出現(xiàn)一筆資金支付，然后一次或分次轉(zhuǎn)回，資金的支付可能以現(xiàn)金的方式進(jìn)行，也可能流向證券營業(yè)部等其他單位。如發(fā)現(xiàn)這種情況，除進(jìn)一步采取追查措施外，要根據(jù)情況，必要時向企業(yè)主管人員反映情況，以進(jìn)一步證實(shí)是否為私設(shè)小金庫、公款私存、挪用公款炒股票等，并設(shè)立賬外賬，用于私人利益，偷逃稅款。
(五)通過偽造銀行對賬單，隱瞞收入偷逃稅款
偽造銀行對賬單的情況多見于內(nèi)部控制不完善的企業(yè)。企業(yè)貨幣資金的管理和控制應(yīng)遵循職責(zé)分工、交易分開、內(nèi)部稽核、定期輪崗制度的原則。近幾年出現(xiàn)的幾起大的經(jīng)濟(jì)犯罪案件就是因?yàn)閷Y金的管理和控制失控造成的，并涉及國家稅款的嚴(yán)重流失。在2004年“某基金委員會資金管理處”某會計(jì)貪污挪用2.2億元公款一案，其會計(jì)既管記賬又管撥款、既是會計(jì)又是出納，在長達(dá)8年實(shí)際工作過程中，通過偽造變造了幾十張銀行對賬單，使賬面保持平衡，達(dá)到非法挪用資金的目的，這樣不僅給國家造成嚴(yán)重的損失，同時，也使國家的稅款遭受嚴(yán)重的流失。
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