注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力
注冊(cè)會(huì)計(jì)師,是指具備會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷、擁有一定財(cái)務(wù)和審計(jì)領(lǐng)域的工作經(jīng)驗(yàn)、通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一考試合格并依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、接受委托并能夠獨(dú)立從事審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力
1.了解需求可以彌補(bǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的不足。進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育，首先要解決的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“學(xué)什么”的問(wèn)題。因此，必須要了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需求。在了解需求時(shí)，應(yīng)把握以下的一般原則：(1)了解需求是實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育基本目的的前提條件;(2)了解需求要具有一定的超前性;(3)了解需求要注意吸收其他國(guó)家先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法、借鑒國(guó)際審計(jì)慣例與審計(jì)準(zhǔn)則;(4)了解需求要為解決當(dāng)前審計(jì)實(shí)務(wù)存在的問(wèn)題提供指導(dǎo)。
2.開(kāi)發(fā)課程是滿足提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的內(nèi)在需要。課程研究與開(kāi)發(fā)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育工作的核心。注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育的課程開(kāi)發(fā)，應(yīng)堅(jiān)持以下原則：
(1)課程開(kāi)發(fā)都應(yīng)以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力為前提，以學(xué)習(xí)和掌握會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)、組織和企業(yè)知識(shí)與信息技術(shù)知識(shí)，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平為目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)目的性、計(jì)劃性和可操作性。(2)課程開(kāi)發(fā)必須按培訓(xùn)對(duì)象的不同層次進(jìn)行。(3)課程開(kāi)發(fā)應(yīng)強(qiáng)調(diào)及時(shí)性、可操作性，采用最新的技術(shù)開(kāi)發(fā)手段。(4)課程開(kāi)發(fā)內(nèi)容的各個(gè)方面均應(yīng)有一套嚴(yán)格的工作程序。
3.改革教學(xué)方法是實(shí)現(xiàn)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的重要手段。要想在注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教學(xué)中取得良好的效果，還需要采用多種教學(xué)方法，教學(xué)手段應(yīng)先進(jìn)、靈活。在繼續(xù)教學(xué)中常采用的教學(xué)方法有：課堂講授、案例教學(xué)、模擬教學(xué)、小組討論、大會(huì)演講、情景教學(xué)、室內(nèi)外娛樂(lè)式教學(xué)等。 4.強(qiáng)化教學(xué)管理是實(shí)現(xiàn)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的重要手段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育的教學(xué)管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)其職業(yè)培訓(xùn)的計(jì)劃性、統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性。這一方面是出于對(duì)各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平和培訓(xùn)質(zhì)量統(tǒng)一要求和同步提高的考慮，同時(shí)也是為了全國(guó)培訓(xùn)資源的有效利用。首先，三個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院主要是培訓(xùn)合伙人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，其培訓(xùn)計(jì)劃、課程、案例、師資等、均應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或其授權(quán)單位統(tǒng)一制定、開(kāi)發(fā)、制作和選聘。其次，課程開(kāi)發(fā)與教學(xué)管理應(yīng)分工進(jìn)行，前者應(yīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其授權(quán)單位負(fù)責(zé)，后者由三個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院負(fù)責(zé)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合格標(biāo)準(zhǔn)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師每科考試均實(shí)行百分制，60分為成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線。
根據(jù)財(cái)政部關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試成績(jī)核查試行辦法的規(guī)定，在財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室正式對(duì)外發(fā)布考試成績(jī)后的30日內(nèi)，如果考生本人認(rèn)為所發(fā)布的成績(jī)與本人應(yīng)取得的成績(jī)有差距，可由考生本人憑成績(jī)單向報(bào)考地考辦提出成績(jī)核查申請(qǐng)。成績(jī)單上1-9數(shù)字說(shuō)明：“-1”即未報(bào);“-2”即未考;“-3”為取消單科成績(jī);“-4”為取消本場(chǎng)考試成績(jī)和3年內(nèi)(不含當(dāng)年)不得參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試;“-5”為取消當(dāng)年全部科目考試成績(jī)和5年內(nèi)(不含當(dāng)年)不得參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試;“-6”為以前年度考試作弊受到停考處罰，期限未滿，不符合報(bào)考條件，取消考試成績(jī);“-7”為客觀答題卡上未粘貼條形碼，沒(méi)有成績(jī);“-8”為取消本場(chǎng)考試成績(jī)和5年內(nèi)(不含當(dāng)年)不得參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。“-9”標(biāo)志的為待查。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)錯(cuò)歸責(zé)原則
1.無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指沒(méi)有過(guò)錯(cuò)造成他人損害的，與造成損害原因有關(guān)的人也應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。執(zhí)行這一原則主要不是根據(jù)責(zé)任人的過(guò)錯(cuò)，而是根據(jù)損害的客觀存在、行為人的活動(dòng)以及行為人所管理的人或物的危險(xiǎn)性質(zhì)與所造成的損害后果的因果關(guān)系，而特別加重其責(zé)任。無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則的特點(diǎn)是不管當(dāng)事人是否存在過(guò)錯(cuò)，只要其他侵權(quán)條件成立就必須承擔(dān)民事責(zé)任。
2.過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則是指行為人僅在有過(guò)錯(cuò)的情況下承擔(dān)民事責(zé)任，沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不承擔(dān)民事責(zé)任。在過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則下，無(wú)過(guò)錯(cuò)即無(wú)責(zé)任，即使造成了事實(shí)上的侵權(quán)行為，只要當(dāng)事人沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)民事責(zé)任。過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則有兩種形式，一種是一般的過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則，另一種是過(guò)錯(cuò)推定原則。
兩者的主要區(qū)別在于舉證責(zé)任的不同:在一般的過(guò)錯(cuò)原則下，舉證責(zé)任在原告一方，奉行"誰(shuí)主張誰(shuí)舉證"的原則:在過(guò)錯(cuò)推定原則下，舉證責(zé)任倒置給被告，若被告不能證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，則被法律推定其有過(guò)錯(cuò)。
(二)過(guò)錯(cuò)推定原則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任的理由
1.有利于維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的生存空間。從我國(guó)《民 通則》的規(guī)定和現(xiàn)代侵權(quán)法的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任僅在環(huán)境污染、高危作業(yè)、產(chǎn)品責(zé)任等少數(shù)幾個(gè)領(lǐng)域之中，而且背后通常有著強(qiáng)大的責(zé)任保險(xiǎn)來(lái)做支撐，即透過(guò)保險(xiǎn)制度將責(zé)任分散到大眾之中。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任保險(xiǎn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金在我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)，但其發(fā)展時(shí)間較短、制度又未完善，如果貿(mào)然對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任，勢(shì)必將會(huì)導(dǎo)致該行業(yè)成為"高危行業(yè)"，大量的業(yè)界人才紛紛逃離，造成行業(yè)萎縮，而留下來(lái)的少量注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于競(jìng)爭(zhēng)減少和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮，自然會(huì)大幅提高審計(jì)費(fèi)用，這樣將變相增加上市公司乃至整個(gè)社會(huì)的成本負(fù)擔(dān)，因此無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任不可取。
2.對(duì)審計(jì)制度體現(xiàn)出真正的尊重。那種認(rèn)為審計(jì)實(shí)際上提供了一種"保證"或者"保險(xiǎn)"的觀點(diǎn)，實(shí)際上是對(duì)審計(jì)的本質(zhì)缺乏了解。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是遵照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，一般來(lái)說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，實(shí)施了必要的審計(jì)程序，能夠發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)表中存在的不實(shí)陳述，但只能是合理地保證報(bào)表在所有重大方面的合法性、公允性。如果上市公司管理層故障隱瞞以及企業(yè)環(huán)境存在的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)仍然不足以提供絕對(duì)的保證，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任有失公允。
3.尊重和維護(hù)了廣大投資者的利益。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于委托人來(lái)講處于信息弱勢(shì)，但相對(duì)于證券市場(chǎng)上廣大的投資者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為財(cái)務(wù)信息的直接審計(jì)者仍處于主導(dǎo)或者優(yōu)勢(shì)地位。如果采取一般過(guò)錯(cuò)的歸責(zé)原則，則必須證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)錯(cuò)，而采用過(guò)錯(cuò)推定原則，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)承擔(dān)已履行舉證責(zé)任是比較合理的，這也是國(guó)際上的通行做法。
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