出納日記賬簿格式
日記賬是一種特殊的明細(xì)賬,它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序,逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿,為了加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理和核算,各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金與銀行存款的收、付出和結(jié)存情況。現(xiàn)在請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編帶來(lái)的出納日記賬簿格式。
出納日記賬簿格式
1.現(xiàn)金日記賬
現(xiàn)金日記賬是記錄和反映出納人員在辦理本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)由于使用現(xiàn)金結(jié)算而發(fā)生的現(xiàn)金收付情況及其庫(kù)存余額的序時(shí)賬簿。它由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序每天逐筆登記，并在每天下班前結(jié)出現(xiàn)金余額。對(duì)于從銀行賬戶中提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，則應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬的格式一般都為借貸余三欄式，即在同一張賬頁(yè)上設(shè)置“借方”“貸方”“余額”三欄分別反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。此外，在“摘要”欄后還應(yīng)設(shè)“對(duì)方科目”一欄，以具體登記對(duì)方科目的名稱，明確反映會(huì)計(jì)分錄之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
2.銀行存款日記賬
銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中由于使用銀行存款結(jié)算而使銀行存款發(fā)生增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。它由出納員根據(jù)銀行存款付款憑證和銀行存款收款憑證逐日逐筆登記，在每天下班前結(jié)出銀行存款結(jié)存額。對(duì)于將現(xiàn)金存人銀行的業(yè)務(wù)，則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬。日記賬每月至少和銀行對(duì)賬單核對(duì)一次。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，賬頁(yè)按順序編號(hào)，不得隨意抽換或增添，以保持賬頁(yè)頁(yè)數(shù)和順序記錄的系統(tǒng)性、完整性，以防不法分子從中舞弊。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)連續(xù)登記，不得跳頁(yè)缺號(hào)。
銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，但還專設(shè)“結(jié)算憑證種類和號(hào)碼”欄，以反映銀行存款收付時(shí)所采用的具體結(jié)算方式。如果單位有外幣存款的應(yīng)按不同幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。
如果收付款憑證數(shù)量較多，財(cái)務(wù)管理上又需要掌握每筆收支的對(duì)應(yīng)科目和金額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬也可以采用多欄式，將收入欄和支出欄按照對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，也即將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，支出欄按借方科目設(shè)專欄。
如果現(xiàn)金和銀行存款收、付的對(duì)應(yīng)科目較多，勢(shì)必造成多欄日記賬的賬頁(yè)篇幅過(guò)大。因此，可將多欄式的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分設(shè)收入日記賬和支出日記賬。在這種情況下，應(yīng)將支出日記賬的當(dāng)天支出總數(shù)，轉(zhuǎn)記收入日記賬中的當(dāng)天支出合計(jì)內(nèi)，以結(jié)算出當(dāng)天的賬面余額。
如果單位的現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)較少且只有一個(gè)銀行賬號(hào)時(shí)，也可以將現(xiàn)金與銀行存款日記賬合并成出納日記賬，分別設(shè)置借貸余三欄，其他欄目共用，以減少賬本數(shù)量。
3.有價(jià)證券明細(xì)賬
有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。出納人員將自己保管的各種有價(jià)證券按不同的單位分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算，如設(shè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資”等科目。明細(xì)賬可選擇“三欄式”或“多欄式”賬簿。
4.備查賬簿
備查賬簿又稱輔助賬簿或備查簿。它是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿未能記載或記載不全的與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的情況進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，或者說(shuō)是為便于查考而對(duì)有些備忘事項(xiàng)進(jìn)行登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)備查簿”“應(yīng)收票據(jù)備查簿”等。
備查賬簿與序時(shí)賬簿和分類賬簿相比，有兩點(diǎn)不同：一是在登記依據(jù)上備查賬簿可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證;二是賬簿的格式和登記方法不同，備查賬簿的主要欄目不記錄金額，更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。
出納日記賬的賬務(wù)處理
在根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳登記總帳的情況下，帳務(wù)處理可有兩種做法：
1.由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款的收入日記帳和支出日記帳，每日應(yīng)將支出日記帳中當(dāng)日支出合計(jì)數(shù)，轉(zhuǎn)記入收入日記帳中支出合計(jì)欄中，以結(jié)算當(dāng)日帳面結(jié)余額。會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳的記錄加強(qiáng)檢查監(jiān)督，并負(fù)責(zé)于月末根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳各專欄的合計(jì)數(shù)，分別登記總帳有關(guān)帳戶。
2.另外設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記，以便逐筆掌握庫(kù)存現(xiàn)金收付情況和同銀行核對(duì)收付款項(xiàng)。然后將收、付款憑證交由會(huì)計(jì)人員據(jù)以逐日匯總登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并于月末根據(jù)多欄式日記帳登記總帳。出納登記簿與多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳要相互核對(duì)。
上述第一種做法可以簡(jiǎn)化核算工作，第二種做法可以加強(qiáng)內(nèi)部牽制?？傊?，采用多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記帳可以減少收、付款憑證的匯總編制手續(xù)，簡(jiǎn)化總帳登記工作，而且可以清晰地反映帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，了解現(xiàn)金和銀行存款收付款項(xiàng)的來(lái)龍去脈。
出納日記賬的保管期限
企業(yè)必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照現(xiàn)金業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記。每日終了，應(yīng)根據(jù)登記的“現(xiàn)金日記賬”結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬科目的余額核對(duì)相符。有外幣現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金的幣種設(shè)置現(xiàn)金賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)適用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目，單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支付憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支付時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆序時(shí)登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬科目的余額核對(duì)相符。
千萬(wàn)要記住，支出時(shí)一定要入賬，當(dāng)日發(fā)生當(dāng)日入賬，要不就不能稱為日記賬了;每日的錢必須與賬相符，何時(shí)支出的錢何時(shí)入賬，如果不記清，到最后你自己都搞不清;支出時(shí)如果沒(méi)有票據(jù)，可先記入其他應(yīng)收，票據(jù)回來(lái)再?zèng)_帳，這樣的話，發(fā)生日期就不是問(wèn)題了,只要分清票據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)分別計(jì)入各自科目。
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