外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
外商投資企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立的，由中國投資者和外國投資者共同投資或者僅由外國投資者投資的企業(yè)。外商投資企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠分享給大家，歡迎閱讀!
外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠
現(xiàn)行外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策主要包括地區(qū)投資優(yōu)惠、生產(chǎn)性投資優(yōu)惠、再投資退稅的優(yōu)惠，以及預(yù)提稅方面的優(yōu)惠。
(一) 區(qū)域性的稅收優(yōu)惠
1、 經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠：
設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、 沿海開放城市(地區(qū))的稅收優(yōu)惠：
設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠：
設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠：
設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(二)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠
5、 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，“二免三減半”。
但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬鄧資源開采項(xiàng)目的，有國務(wù)院另行規(guī)定。
外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿10年的，除因自然災(zāi)害和意外事故造成重大損失的外，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減半征收的企業(yè)所得稅款。
6、 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)投資的優(yōu)惠。從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩條規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15—30%的企業(yè)所得稅。
(三)產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠
7、 產(chǎn)品出口企業(yè)：外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可按稅法規(guī)定的稅率享受減半征收企業(yè)所得稅的待遇。
8、 先進(jìn)技術(shù)企業(yè)：外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅的待遇。
(四)基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠
自1999年1月1日起，對從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。
(五)特定項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠
9、 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)行行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，“一免二減半”。
10、 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運(yùn)資金超過1000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利年度起，“一免二減半”。
11、 對鼓勵(lì)外商投資的愛護(hù)能夠業(yè)、項(xiàng)目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況，決定免征、減征地方所得稅。
(六)再投資退稅的稅收優(yōu)惠
12、 外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接在投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或在提取后作為資本開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅稅款的40%(地方所得稅不在退稅之列)
13、 外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的林云直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
14、 在中國境內(nèi)設(shè)立專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)機(jī)其他形式的公司集團(tuán)發(fā)生重組時(shí)，將該項(xiàng)再投資轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，可不認(rèn)定其撤回該項(xiàng)再投資自，因而不予追回該項(xiàng)再投資實(shí)際已獲得的退稅款。
(七)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠
其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
鼓勵(lì)外商投資的稅收優(yōu)惠政策
一、1994年的稅制改革
為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的需要，1994年，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)體制改革的總體部署，我國開始推行分稅制和工商稅制改革，改革力度之大、范圍之廣、影響之深遠(yuǎn)，是中國財(cái)稅發(fā)展史上少有的。這是一次全面的結(jié)構(gòu)性的改革，其指導(dǎo)思想是“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”。
這次稅制改革涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅等6個(gè)主要稅種和大部分地方稅種。改革以后，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人來說，除企業(yè)所得悅和個(gè)別地方稅種外，其他稅種已與國內(nèi)企業(yè)和個(gè)人一樣，實(shí)行統(tǒng)一的稅制。
流轉(zhuǎn)稅改革是這次稅制改革的主要內(nèi)容。流轉(zhuǎn)稅是中國稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種，其收入占工商稅收總收入的四分之三左右。這次流轉(zhuǎn)稅改革，市點(diǎn)是改變按產(chǎn)品分設(shè)稅口、稅率的傳統(tǒng)做法，推行規(guī)范化的增值稅，即在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)及進(jìn)口環(huán)節(jié)普遍征收增值稅，稅率采用一檔17%的基本稅率和一檔13%的低稅率。同時(shí)，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇11類高利潤消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等，設(shè)置九個(gè)征稅項(xiàng)目、三檔稅率繼續(xù)征收營業(yè)稅。新的流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，這樣更有利于公平稅負(fù)、平等競爭，也符合實(shí)行規(guī)范增值稅要求。
企業(yè)所得稅改革，是改變過去按不同所有制分別設(shè)置稅種、稅率不一、優(yōu)惠各異的狀況。根據(jù)發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的要求，為公平競爭創(chuàng)造條件，實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)資金業(yè)所得稅制。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅繼續(xù)保留。
個(gè)人所得稅改革，主要是建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制，適用于中國公民和在中國工作的外籍人員。改革后，個(gè)人所得稅規(guī)定的費(fèi)用減除額統(tǒng)一定為每月800元人民幣，但對外籍人員和港、澳、臺同胞，增列了附加減除費(fèi)每月3200元人民幣。
其它稅種的改革，包括完善資源稅，開征土地增值悅，取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅等。
經(jīng)過這次稅制改革，我國工商稅收的稅種由原來的32個(gè)減少到18個(gè)，適用于外資企業(yè)和外籍個(gè)人的稅種有12個(gè)，稅制大大簡化，結(jié)構(gòu)趨于合理。
新稅制實(shí)施四年來，運(yùn)行情況比較好，對改善和加強(qiáng)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入適度快速和相對平穩(wěn)的發(fā)展軌道起到了重要作用。從四年來的實(shí)踐看，稅制改革不但沒有影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而且促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1994年以來國內(nèi)生產(chǎn)總值一直保持著9%以上的高水平增長。市場物價(jià)沒有因稅制改革引起大的波動(dòng)，漲幅穩(wěn)中有降。稅收收入保持了大幅度增長。1994年稅收收入增長率為26.6%，1995年為18.2%，1996年為19.6石%，1997年增收16.60%。稅收增長主要來源于經(jīng)濟(jì)增長，同時(shí)也得益于依法治稅的不斷改善，稅收征管的有力加強(qiáng)，擅自減免稅現(xiàn)象的逐步制止。