房屋租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率
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營(yíng)改增后房屋出租如何征稅
第一類(lèi):個(gè)人出租房屋計(jì)算辦法一、房屋性質(zhì)為住宅用房
房屋性質(zhì)如果為住宅,納稅人計(jì)算稅款時(shí),增值稅按照月租金收入劃分為三個(gè)檔次:
(一)月租金(不含稅)30000以下:
1. 增值稅:免征;
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅:免征;
3. 教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 房產(chǎn)稅:減按4%的稅率計(jì)算;
6. 個(gè)人所得稅:減按10%的稅率計(jì)算。
(二)月租金(不含稅)30000-100000元
1. 增值稅:減按1.5%的稅率計(jì)算;
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅:增值稅*7%;
3. 教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 房產(chǎn)稅:減按4%的稅率計(jì)算;
6. 個(gè)人所得稅:減按10%的稅率計(jì)算。
(三)月租金(不含稅)100000元以上:
1. 增值稅:減按1.5%的稅率計(jì)算;
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅:增值稅*7%;
3. 教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加:增值稅*5%;
4. 水利基金:按照0.08%的稅率計(jì)算;
5. 房產(chǎn)稅:減按*4%的稅率計(jì)算;
6. 個(gè)人所得稅:減按10%的稅率計(jì)算。
二、房屋性質(zhì)為非住房
(一)月租金收入(不含稅)30000元以下:
1. 增值稅:免征;
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅:免征;
3. 教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 印花稅:按照0.1%稅率計(jì)算;
6. 房產(chǎn)稅:按照12%稅率計(jì)算;
7. 個(gè)人所得稅:按照20%稅率計(jì)算。
(二)月租金收入(不含稅)30000元-10000元以下:
1. 增值稅:按照5%的稅率計(jì)算;
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅:增值稅*7%;
3. 教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加:免征;
4. 水利基金:免征;
5. 印花稅:按照0.1%稅率計(jì)算;
6. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計(jì)算;
7. 個(gè)人所得稅:按20%的稅率計(jì)算。
(三)月租金(不含稅)100000元以上:
1. 增值稅:按照5%的稅率計(jì)算;
2. 城市維護(hù)建設(shè)稅:增值稅*7%
3. 教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加:增值稅*5%
4. 水利基金:按照0.08%的稅率計(jì)算;
5. 印花稅:按照0.1%的稅率計(jì)算;
6. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計(jì)算;
7. 個(gè)人所得稅:按20%的稅率計(jì)算。
第二類(lèi):公司出租房屋計(jì)算辦法
一、公司為一般納稅人
(一)項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間為2016年4月30日前,計(jì)稅辦法選擇簡(jiǎn)易征收
1. 增值稅:按照5%的稅率計(jì)算;
2. 城市建設(shè)維護(hù)費(fèi):增值稅*7%
3. 教育費(fèi)附加:增值稅*3%
4. 地方教育費(fèi)附加:增值稅*2%
5. 水利基金:按照0.08%的稅率計(jì)算;
6. 印花稅:按照0.1%的稅率計(jì)算;
7. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計(jì)算;
8. 企業(yè)所得稅:租金收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算。
(二)項(xiàng)目開(kāi)工時(shí)間為2016年5月1日后,選擇一般計(jì)稅
1. 增值稅:按照11%的稅率計(jì)算;
2. 城市建設(shè)維護(hù)費(fèi):增值稅*7%
3. 教育費(fèi)附加:增值稅*3%
4. 地方教育費(fèi)附加:增值稅*2%
5. 水利基金:按照0.08%的稅率計(jì)算;
6. 印花稅:按照0.1%的稅率計(jì)算;
7. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計(jì)算;
8. 企業(yè)所得稅:租金收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算。
二、小規(guī)模納稅人
對(duì)開(kāi)工日期無(wú)限定,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
1. 增值稅:按照5%的稅率計(jì)算;
2. 城市建設(shè)維護(hù)費(fèi):增值稅*7%
3. 教育費(fèi)附加:增值稅*3%
4. 地方教育費(fèi)附加:增值稅*2%
5. 水利基金:按照0.08%的稅率計(jì)算;
6. 印花稅:按照0.1%的稅率計(jì)算;
7. 房產(chǎn)稅:按照12%的稅率計(jì)算;
8. 企業(yè)所得稅:租金收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算。
稅收政策依據(jù):
1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)
2.廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人出租房屋稅收征管的通知(2008)粵地稅發(fā)[2008]159號(hào)
3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)
4. 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知財(cái)稅〔2016〕12號(hào)
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