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個體工商戶地稅定額的內(nèi)容

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  隨著經(jīng)濟的發(fā)展,個體工商戶的發(fā)展逐漸放緩,個體工商戶對于社會經(jīng)濟的影響力也在逐漸減小。下面是學(xué)習(xí)啦小編給大家?guī)淼膫€體工商戶地稅定額,希望能幫到你。

  個體工商戶地稅定額

  第一章 總 則

  第一條 為規(guī)范我縣個體工商戶稅收定期定額管理,公平稅負(fù),維護納稅人合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國稅函[2006]1199號)等規(guī)定,結(jié)合我縣實際,制定本辦法。

  第二條 本辦法適用于經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)臵賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。

  第三條 定期定額征收管理工作,應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開和效率原則。

  第二章 定額核定方法

  第四條 國地稅共管的定期定額納稅人定額時,可以參照國稅部門核定的定額信息直接進行核定。在規(guī)定時間內(nèi)國稅部門尚未核定定額的,主管地稅機關(guān)可以先核定個人所得稅的定額并執(zhí)行。

  第五條 主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點和管理水平等因素,采用下列一種或兩種以上的方法核定定額:

  (一)按耗用的原材料燃料動力等推算或者測算核定;

  (二)按照成本加合理費用和利潤的方法核定;

  (三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;

  (四)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;

  (五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;

  (六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;

  (七)按照其他合理方法核定。

  第六條 對定期定額戶在分類管理的基礎(chǔ)上認(rèn)真開展典型調(diào)查。選擇一定數(shù)量的具有代表性的定期定額戶,對其經(jīng)營、所得情況進行調(diào)查,全面了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況并測算營業(yè)額,將其作為核定定額的參考依據(jù)。典型調(diào)查的戶數(shù)比例,不得低于管戶的5%。

  第三章 定額核定程序

  第七條 自行申報。主管地稅分局應(yīng)當(dāng)在開展基礎(chǔ)信息核實工作的同時,向定期定額戶發(fā)放《 定期定額戶自行申報、稅務(wù)復(fù)核審批表》(附件1),通知納稅人按照規(guī)定期限如實申報。原定期定額戶應(yīng)當(dāng)在定額執(zhí)行期結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)分局進行申報,以定額執(zhí)行期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額填報《定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表》(附件4)。并向主管稅務(wù)分局申報下期定額,填報《 定期定額戶自行申報、稅務(wù)復(fù)核審批表》。定期定額戶未按照規(guī)定期限自行申報的,主管地稅機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序,直接進行調(diào)查核定。

  第八條 核定定額。主管地稅分局根據(jù)納稅人的自行申報情況,在《 定期定額戶自行申報、稅務(wù)復(fù)核審批表》填寫稅管員調(diào)查意見。采取本辦法第 五 條規(guī)定的核定方法初步核定定期定額戶的定額,并計算應(yīng)納稅費額,填在《 定期定額戶自行申報、稅務(wù)復(fù)核審批表》填寫分局復(fù)核意見。原定期定額戶上一定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi),主管稅務(wù)分局應(yīng)當(dāng)及時按照上述的核定辦法和程序,結(jié)合定期定額戶上一定額執(zhí)行期的納稅申報情況,重新核定其定額,填制《個體工商戶定額核定匯總審批表》(附件5)。

  主管稅務(wù)分局對于未達起征點的定期定額戶,只需核定定額,無需計算應(yīng)納稅額。

  第九條 定額公示。主管地稅分局根據(jù)集體審議結(jié)果進行定額公示,公示可以采用地稅外網(wǎng)、電子觸摸屏等多種形式;公示期限為5個工作日。

  第十條 定額核準(zhǔn)。主管地稅分局根據(jù)公示意見結(jié)果修改定額,并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),分局接到縣局稅務(wù)機關(guān)在《 定期定額戶自行申報、稅務(wù)復(fù)核審批表》上簽述審核意見后,填制《核定(調(diào)整)定額通知書》(附件2)。

  第十一條 下達定額。主管稅務(wù)分局應(yīng)當(dāng)將《核定(調(diào)整)定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。對未達起征點納稅人下達《未達起征點通知書》(附件3)。

  第十二條 公布定額。主管稅務(wù)分局將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

  第四章 定額執(zhí)行期

  第十三條 主管地稅分局可以按月、季、半年、年進行定額,定額執(zhí)行期最長為一年。

  第十四條 定額執(zhí)行期屆滿后,定期定額戶未接到重新核定的定額通知之前,仍按原定額預(yù)繳稅款;主管地稅分局對定期定額戶進行重新核定但未改變原定額的,可對定期定額戶直接下達《核定(調(diào)整)定額通知書》。

  第五章 定額調(diào)整

  第十五條 納稅人有下列情形之一的,主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)下達《稅務(wù)事項告知書》(附件六)并重新核定其定額:

  (一)實際經(jīng)營額、所得額連續(xù)3個月超過或低于稅務(wù)機關(guān)核定定額20%的;

  (二)未達到起征點的營業(yè)稅定期定額戶連續(xù)3個月達到起征點的;

  (三)定額執(zhí)行期內(nèi),納稅人對核定的定額有異議,申請重新調(diào)整定額且稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為確需調(diào)整的;

  (四)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形的;

  (五)其他因法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定需調(diào)整定額的。 第十六條 納稅人對地稅機關(guān)核定的定額有爭議的,可以在接到《核定(調(diào)整)定額通知書》之日起30日內(nèi),向主管地稅機關(guān)提出重新核定定額申請,并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營情況的證據(jù)。

  主管地稅分局接到申請后應(yīng)當(dāng)及時進行調(diào)查核實,并對是否調(diào)整定額提出調(diào)查意見并報縣局審批。決定維持原定額的,下達《不予變更納稅定額通知書》(附件7),決定調(diào)整定額的,按定額核定程序調(diào)整并重新下發(fā)《核定(調(diào)整)定額通知書》。

  納稅人在未接到地稅機關(guān)的復(fù)核意見之前,應(yīng)按主管地稅分局原核定定額納稅。

  第十七條 因稅收政策發(fā)生變化,納稅人的原核定定額不變的,由上級稅務(wù)機關(guān)依據(jù)原核定的定額,直接調(diào)整應(yīng)納稅額,主管稅務(wù)分局不再重新下達《核定(調(diào)整)定額通知書》,由辦稅服務(wù)廳以適當(dāng)形式進行公布。

  第十八條 主管地稅分局發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的,應(yīng)及時調(diào)整。上一級地稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人定額偏低或偏高的,向主管地稅分局提出調(diào)整定額的建議,主管地稅分局應(yīng)在10日內(nèi)進行實地調(diào)查,及時調(diào)整,并上報調(diào)整結(jié)果。

  第六章 發(fā)票管理

  第十九條 定期定額征收管理的個體自管戶因業(yè)務(wù)需要,可以向主管稅務(wù)分局申請領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票的手續(xù)嚴(yán)格按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第二十條 對定期定額征收管理的個體自管戶發(fā)票管理采取定額內(nèi)分類提供發(fā)票辦法實施管理。

  (一)定額在2萬元以上的餐飲、打字復(fù)印、圖文編輯等定期定額戶按定額內(nèi)80%提供發(fā)票。

  (二)定額在2萬元以上住宿、歌廳、酒吧等定期定額戶按定額內(nèi)70%提供發(fā)票。

  (三)定額在2萬元以上的美發(fā)、洗浴按定額內(nèi)60%提供發(fā)票。

  (四)未達起征點的定期定額戶按定額內(nèi)50%提供發(fā)票。

  (五)超過核定用票量的定期定額戶需要增加發(fā)票使用量的按上述前四款的比例換算增加營業(yè)額申報納稅后可增加發(fā)票量。

  (六)對發(fā)票用量按比例換算營業(yè)額連續(xù)三個月超定額20%以上定期定額戶,主管稅務(wù)分局要及時調(diào)整其定額。

  (七)對定額內(nèi)發(fā)票分類管理有異議的定期定額戶,建議建賬管理,并實行查賬征收。

  第七章 停歇業(yè)管理

  第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)(或提前恢復(fù)經(jīng)營)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)(或提前恢復(fù)經(jīng)營)前3日內(nèi)向辦稅服務(wù)廳申請辦理停業(yè)(或提前恢復(fù)經(jīng)營)登記,并填報《停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》;辦稅服務(wù)廳接到納稅人《停業(yè)、復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》后在一個工作日內(nèi)將納稅人停業(yè)信息傳遞給主管稅務(wù)分局進行調(diào)查核實。對需辦理停歇業(yè)登記的納稅人應(yīng)及時結(jié)清所欠稅款、收繳發(fā)票和稅務(wù)登記證件。欠稅未結(jié)清、發(fā)票和稅務(wù)登記證件未上繳的,辦稅廳不得為其辦理停業(yè)登記。

  第二十二條 定期定額戶停業(yè)未按規(guī)定申請停業(yè)登記的,應(yīng)視為未停業(yè);定期定額戶在批準(zhǔn)的停業(yè)期間進行正常經(jīng)營的,應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)分局辦理納稅申報并繳納稅款;定期定額戶停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的,主管稅務(wù)分局應(yīng)視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營,納入正常稅收管理。

  第八章 附 則

  第二十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序,遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。?

  稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,致使國家稅收遭受重大損失,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。?

  第二十四條對違反本辦法規(guī)定的行為,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

  第二十五條 下達給納稅人的稅務(wù)文書都要填寫《稅務(wù)文書送達回證》(附件8)并與文書資料一并存檔管理。

  第二十六條 本辦法由縣地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。本辦法印發(fā)前制定的規(guī)范性文件與本辦法規(guī)定不一致的,以本辦法為準(zhǔn)。

  第二十七條 本辦法自2012年1月1日起施行。

  附件:1、定期定額戶自行申報、稅務(wù)復(fù)核審批表;

  2、核定定額通知書;

  3、未達起征點通知書;

  4、定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表;

  5、個體工商戶定額核定匯總審批表;

  6、稅務(wù)事項通知書;

  7、不予變更納稅定額通知書;

  8、文書送達回證。

  定額的基本信息

  定額是在合理的勞動組織和合理地使用材料和機械的條件下,預(yù)先規(guī)定完成單位合格產(chǎn)品所消耗的資源數(shù)量的標(biāo)準(zhǔn),它反映一定時期的社會生產(chǎn)力水平的高低。 對于每一個施工項目,都測算出用工量,包括基本工和其它用工。 再加上這個項目的材料,包括基本用料和其它材料。對于用工的單價,是當(dāng)?shù)馗鶕?jù)當(dāng)時不同工種的勞動力價值規(guī)定的,材料的價值是根據(jù)前期的市場價格制定出來的預(yù)算價格。

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