融資租賃增值稅計(jì)算公式
融資租賃近年來作為在我國(guó)新興并快速發(fā)展的行業(yè)而備受關(guān)注。其新型的融資方式,能夠給企業(yè)提供更靈活的資金,從而倍受企業(yè)青睞。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開融資租賃增值稅計(jì)算公式，希望能幫到你。
融資租賃增值稅計(jì)算公式
按照公允的理解，融資租賃的財(cái)務(wù)成本分是總開支除以實(shí)際可用資金再除以租賃年限，其中有以下幾個(gè)要點(diǎn)，利息、管理費(fèi)、保證金占用、預(yù)先支付，付息方式，計(jì)息基數(shù)，是否算增值稅節(jié)省。
利息和管理費(fèi)比較明確，不多說，該多少就多少;保證金占用和預(yù)先支付的開支多了，實(shí)際可用資金就減少，實(shí)際成本就要提高;付息方式指的是等額本息還是等額本金，不同還款方式在成本上和還款壓力上不同，各有利弊;計(jì)息基數(shù)，這條是核心問題，有的融資租賃，用最初的放款金額作為計(jì)息的基數(shù)，有的則是按照不斷償還，減少后的本金作為每期還款的計(jì)息基數(shù)，這兩種方式實(shí)際成本相差一倍的!這需要根據(jù)租賃方案研究推算。
舉個(gè)實(shí)際案例，某企業(yè)融資租賃借款1000萬(wàn)，20%保證金，年利率4.5%，管理費(fèi)1.5%，期限三年，管理費(fèi)放款時(shí)一次性支付，按照最初放款金額計(jì)算每期利息，按季還本付息，名義價(jià)格1元，設(shè)備評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)、中介費(fèi)18萬(wàn)共計(jì)25萬(wàn)，放款時(shí)支付。
則，企業(yè)起初實(shí)際可用資金為1000-200-45-25=720萬(wàn)，隨著三年按季還本付息，實(shí)際可用資金不斷遞減，三年下來平均使用資金在400萬(wàn)左右，這是分母。
總開支則是1000萬(wàn)乘以6%(4.5%+1.5%)乘以3年，加上25萬(wàn)，為205萬(wàn)，這是分子。
然后205除以400再除以3，實(shí)際成本年化16.7%!
但是，融資租賃的利息和管理費(fèi)可以作為增值稅抵扣的進(jìn)項(xiàng)，所以財(cái)務(wù)成本在增值稅環(huán)節(jié)上是可以節(jié)省的，如果按照抵稅后的算法，總開支為180萬(wàn)除以1.17為153.8萬(wàn)，加上25萬(wàn)為178.8萬(wàn)，最后實(shí)際年化成本為14.9%。
所以不要看紙面利率和管理費(fèi)低!公允一算，融資租賃實(shí)際成本還是比較可觀的。
增值稅的定義
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。
增值稅的主要類型
根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
生產(chǎn)型增值稅：生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅：收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。
消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國(guó)從2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。
增值稅的增稅對(duì)象
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬(wàn)的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過80萬(wàn)元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下(含本數(shù))。
融資租賃增值稅計(jì)算公式相關(guān)文章：