企業(yè)出口退稅流程(2)
企業(yè)出口退稅流程
企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法
一、 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算
外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。實(shí)行出口退(免)稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算，具體有兩種方法。
(一) 單票對(duì)應(yīng)法
所謂單票對(duì)應(yīng)法，是指在出口和進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨。出口均不結(jié)余。對(duì)每一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨分批申報(bào)單。其基本公式如下：
應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率
或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)*退稅率
現(xiàn)行的出口與與進(jìn)貨的對(duì)應(yīng)方式主要有以下4種，一是出口一票進(jìn)貨一票，二是出口多票進(jìn)貨一票，三是出口一票進(jìn)貨多票，四是出口多票進(jìn)口多票。
(二)加權(quán)平均法
采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進(jìn)貨按企業(yè)代碼+部門(mén)代碼+商品代碼匯總，加權(quán)平均計(jì)算每種商品代碼下的 加權(quán)平均單價(jià)和平均退稅率;出口申報(bào)按同樣的關(guān)鍵字計(jì)算本次實(shí)際進(jìn)貨占用，既用上述加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計(jì)算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月(按期)保存，進(jìn)貨結(jié)余自動(dòng)保留(注：二期網(wǎng)絡(luò)版保留進(jìn)貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余;一期網(wǎng)絡(luò)版自動(dòng)保留進(jìn)貨及出口結(jié)余)，可供下期退稅時(shí)繼續(xù)使用。
1、進(jìn)貨憑證審核后：
進(jìn)貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用金額)
進(jìn)貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用數(shù)量)
進(jìn)貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額
(指調(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用的可退稅額)
平均單價(jià)=進(jìn)貨本次可用金額/進(jìn)貨本次可用數(shù)量
平均退稅率=進(jìn)貨本次可退稅額/進(jìn)貨本次可用金額
2、出口申報(bào)基本審核后：
出口進(jìn)貨金額=出口數(shù)量*平均單價(jià)
應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率
3、出口申報(bào)綜合審核后，根據(jù)增值稅進(jìn)貨憑證累計(jì)(剩余)可用數(shù)量及出口數(shù)量對(duì)比確認(rèn)實(shí)際退稅數(shù)量，計(jì)算實(shí)退稅額。
出口進(jìn)貨金額=實(shí)退數(shù)量*平均單價(jià)
應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率
二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算
出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的申報(bào)表報(bào)送主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)， 征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計(jì)算銷(xiāo)售料件的稅款，但增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí)，在其應(yīng)退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后，由于征。退稅有差異，現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)際應(yīng)抵扣稅額占按復(fù)出口貨物退稅率計(jì)算扣除。從而保證進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計(jì)征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時(shí)也保證出口企業(yè)將進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營(yíng)銷(xiāo)售后，其進(jìn)口料件已減免稅部分不再計(jì)算退稅。
外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)算公式為：
應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價(jià)*退稅率-銷(xiāo)售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額
銷(xiāo)售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷(xiāo)售進(jìn)口料件金額*復(fù)出口貨物退稅額-
進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)征增值稅稅款
三、 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算
1、 凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗。工藝品等12類(lèi)出口貨物，同樣實(shí)行銷(xiāo)售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷(xiāo)售稅額和應(yīng)納稅額沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià)，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷(xiāo)售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅，其計(jì)算公式為：
應(yīng)退稅額=(普通發(fā)票所列<含增值稅>銷(xiāo)售金額)/(1+征收率)*6%或5%
2、 凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：
應(yīng)退稅額=增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額*6%或5%
四、 外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
五、 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算
外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)品的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算公式分別為：
(1) 實(shí)行從價(jià)定率征收辦法：
應(yīng)退稅款=購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額*消費(fèi)稅稅額
(2) 實(shí)行從量定額征收辦法：
應(yīng)退稅款=出口數(shù)量*單位稅額
企業(yè)出口退稅的資料要求
一、稅收(出口貨物)專(zhuān)用繳款書(shū)和稅收出口貨物完稅分割單;
二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián);
三、出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票;
四、出口貨物銷(xiāo)售明細(xì)賬;
五、出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅聯(lián));
六、中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用聯(lián));
七、出口貨物退稅匯總申報(bào)表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表、出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表;
八、預(yù)審疑點(diǎn)反饋表;
九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
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