關于小微企業(yè)的最新政策

　　最近有小微企業(yè)的朋友來咨詢，最新的關于小微企業(yè)的政策是什么?今天學習啦小編整理了關于小微企業(yè)的最新政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　關于小微企業(yè)的最新政策

　　2016最新小微企業(yè)教育費附加減免政策

　　《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規(guī)定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務人。

　　一、小微企業(yè)的稅收扶持政策

　　(一)營業(yè)稅

　　1.政策內容

　　對月營業(yè)額3萬元(季營業(yè)額9萬元)以下的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　2.適用對象

　　企業(yè)或非企業(yè)性單位

　　3.執(zhí)行期限

　　2014年10月1日至2017年12月31日。

　　4. 政策依據

　　(1)《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)

　　(2)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)、《財政部 國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96號)

　　(二)企業(yè)所得稅

　　1.政策內容

　　自2015年1月1日至2015年9月30日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2.適用對象

　　小型微利企業(yè)，是指符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值=季末值)/2

　　全年季度平均值=全年4個季度平均值之和/4

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　3.執(zhí)行期限

　　2015年1月1日至2017年12月31日。

　　4. 政策依據

　　(1)《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)

　　(2)《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)

　　2016年小型微利企業(yè)最新稅收政策匯總

　　《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。 下面小編分享關于2016年小型微利企業(yè)最新稅收政策，希望能幫助到大家!

　　小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策具體操作——

　　1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?

　　答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規(guī)模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對月營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，免征營業(yè)稅。

　　2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?

　　答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的，免征增值稅。對于按季申報的納稅人，季營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的，免征營業(yè)稅。

　　3. 本次小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策，具體的執(zhí)行時間是什么?

　　答：《關于進一步支持小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅(2014)71號)明確，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　4.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?

　　答：兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　5.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?若實行定期定額征收的個體工商戶，是否必須將定額調整到3萬元以上，才能夠代開增值稅專用發(fā)票?

　　答：(1)總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函(2003)1396號)中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)(2004)153號)規(guī)定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象，支持小微企業(yè)做大做強。

　　(2)若為定期定額征收的個體工商戶，核定定額為3萬元(含3萬元)以下，符合代開要求也可向主管稅務機關提供代開資料申請代開增值稅專用發(fā)票。調整定額，應按照《江蘇省國家稅務局個體工商戶定期定額管理工作規(guī)程(試行)》(蘇國稅函(2007)439號)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　6.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　7.符合小微免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票如果無法追回而無法退稅的，是否等同于放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，如果發(fā)票無法追回，屬于不符合退稅條件，與是否放棄小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠無關。

　　8.小規(guī)模納稅人中的“其他個人”能否代開增值稅專用發(fā)票?

　　答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)(2004)153號)規(guī)定：“第二條，本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。……第五條，本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。”

　　因此，其他個人不是辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人，不能代開增值稅專用發(fā)票。

　　9.納稅人向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，需要攜帶的資料有哪些?

　　答：根據《江蘇省國家稅務局稅收職責清單業(yè)務操作規(guī)程(試行 2014第二版)》(蘇國稅函(2014)221號)規(guī)定：

　　“主管稅務機關為所轄范圍內的已辦理稅務登記的增值稅小規(guī)模納稅人、已辦理稅務登記并達到增值稅起征點的個體經營者、國家稅務總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)。需要攜帶的資料有：

　　1、稅務登記證副本和發(fā)票專用章;

　　2、網上辦稅服務廳申請代開的十位申請?zhí)柎a或紙質申請表;

　　3、首次申請代開貨運增值稅專用發(fā)票，需提供車輛道路或船舶營業(yè)運輸證等有效證件復印件;自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明復印件;

　　4、申請代開單筆金額達到或超過5萬元的貨運增值稅專用發(fā)票，需提供貨物運輸合同或協議及復印件。”

　　10.本次《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》調整的主要內容是什么?

　　答：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第58號)中對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第 6欄“免稅銷售額”的填報內容進行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

　　11.調整后的《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》納稅人填報時應注意什么?

　　答：因原申報表沒有單設“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達起征點免稅銷售額”欄目，納稅人申報時，未達起征點的免稅銷售額是填列在原表第6欄“免稅銷售額”內，為區(qū)分適用不同的免稅項目和統(tǒng)計的需要，小微企業(yè)的免稅銷售額是填列在原表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”中，實際免稅額通過原表第11欄“本期應納稅額減征額”反映。調整后的申報表新增相關欄目后，納稅人可直接在對應欄目內填列“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達起征點免稅銷售額”。需要提醒的是享受小微企業(yè)免征增值稅的企業(yè)和非企業(yè)性單位，其免稅銷售額應填列在新申報表的第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”中，不能再填在第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”中。

　　12.今年年初已核定定額為月銷售額在3萬元(含)以下的個體工商戶，該定期定額戶需要填報新的《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》嗎?

　　答：不需要填報新的《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》。

　　13.企業(yè)享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策需要事先備案嗎?

　　答：不需要事先備案，只要是增值稅小規(guī)模納稅人符合銷售額限定條件，即可享受。