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外商獨(dú)資企業(yè)注冊(cè)分公司

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  注冊(cè)外資分公司步驟

  外資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)開業(yè)登記應(yīng)提交的文件:

  一、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)開業(yè)登記

  (一) 應(yīng)當(dāng)具備的條件:

  1、隸屬企業(yè)必須注冊(cè)資本全部到位,企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn);

  2、有符合規(guī)定的名稱;

  3、有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)施;

  4、有相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人;

  5、有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金和從業(yè)人員;

  6、有符合規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍;

  7、有相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算制度。

  (二) 應(yīng)提交的材料:

  1、申請(qǐng)登記表;

  2、原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件和原登記機(jī)關(guān)同意外出 設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)函;

  3、隸屬企業(yè)董事會(huì)的決議;

  4、隸屬企業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件(需原登記機(jī)關(guān)蓋章有效);

  5、負(fù)責(zé)人的任職文件;

  6、隸屬企業(yè)注冊(cè)資本到位的驗(yàn)資報(bào)告;

  7、隸屬企業(yè)上月的資產(chǎn)負(fù)債表;

  8、合資(合作)公司合同復(fù)印件(獨(dú)資公司為章程復(fù)印件);

  9、場(chǎng)地使用證明(租房協(xié)議及產(chǎn)權(quán)證);

  10、隸屬企業(yè)撥給分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)運(yùn)資金撥款證明;

  11、其他需提交的文件、證件。

  二、外商投資企業(yè)辦事機(jī)構(gòu)開業(yè)登記

  (一) 應(yīng)當(dāng)具備的條件:

  (1) 有符合規(guī)定的名稱;

  (2) 固定的辦事場(chǎng)所和負(fù)責(zé)人。 外商投資企業(yè)設(shè)立的辦事機(jī)構(gòu)不得直接從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

  (二) 應(yīng)提交的材料,同分支機(jī)構(gòu)。

  設(shè)立分公司應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)

  1、分公司經(jīng)營(yíng)范圍不能超出總公司的經(jīng)營(yíng)范圍

  2、分公司沒有注冊(cè)資本,無(wú)需辦理驗(yàn)資手續(xù)。

  3、分公司可以招聘員工并為其辦理社保

  4、分公司可以申請(qǐng)進(jìn)出口備案,擁有進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)。

  5、獨(dú)立核算分公司可以申請(qǐng)一般納稅人資格,開增值稅專用。

  6、獨(dú)立核算分公司每月必須做賬并納稅申報(bào)。

  盤點(diǎn)外資企業(yè)將失去的所得稅優(yōu)惠政策

  2006 年9 月28 日,國(guó)務(wù)院提出了企業(yè)所得稅法草案,交來(lái)年召開的全國(guó)人大審議,醞釀已久的內(nèi)外資企業(yè)執(zhí)行的統(tǒng)一企業(yè)所得稅大法初見端倪。新的《企業(yè)所得稅法》更多的是以國(guó)家產(chǎn)業(yè)扶持政策為主,以區(qū)域優(yōu)惠政策為輔,在企業(yè)所得稅面前,內(nèi)外資企業(yè)一視同仁,不再有明顯差別。那么,兩稅合幷之后,外資企業(yè)將失去的多少優(yōu)惠政策呢?作者對(duì)外資企業(yè)可能將會(huì)失去優(yōu)惠政策作了盤點(diǎn)和梳理,現(xiàn)羅列如下,供大家學(xué)習(xí)討論。

  1.低所得稅稅率

  原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)所得稅優(yōu)惠稅率,自企業(yè)所得稅兩稅合幷實(shí)施之后,將實(shí)行統(tǒng)一25% 的稅率,也就是說(shuō)以下所得稅優(yōu)惠稅率政策將徹底退出歷史舞臺(tái):

  ◆ 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  ◆ 設(shè)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)外商投資企業(yè),按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  ◆ 設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  ◆ 設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其它項(xiàng)目的,可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  新的《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受低稅率優(yōu)惠的,在該法實(shí)施后5 年內(nèi),逐步過(guò)渡到該法規(guī)定的稅率。也就是說(shuō),如果新的《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日實(shí)施,則在該法公布前設(shè)立的外資企業(yè),依原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》等法規(guī)規(guī)定,享受上述優(yōu)惠稅率的,該等優(yōu)惠稅率可以享受到2012年12月31日,之后開始按照統(tǒng)一25% 的稅率執(zhí)行。

  2.生產(chǎn)性外資企業(yè)兩免三減半政策

  原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,從開始獲利的年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,但外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。這一對(duì)生產(chǎn)性外資企業(yè)特別優(yōu)惠的所得稅政策將不再執(zhí)行。

  新的《企業(yè)所得稅法》公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè),依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,享受定期減免稅優(yōu)惠的,該法實(shí)施后可以繼續(xù)享受到期滿為止,但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的,優(yōu)惠期限從該法實(shí)施年度起計(jì)算。也就是說(shuō),如果新的《企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日實(shí)施,則在該法公布前設(shè)立的外資企業(yè),依原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》等法規(guī)規(guī)定,享受上述兩免三減半政策的外資企業(yè),可以繼續(xù)享受該優(yōu)惠政策到期滿為止,但尚未進(jìn)入獲利年度的,則以2008年作為獲利年度,享受該優(yōu)惠政策到2012年止。而且,該等享受了兩免三減半政策的外資企業(yè),實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的,還要按照原稅法規(guī)定,補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

  基于原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的兩免三減半政策基礎(chǔ)上的其他政策,如:外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè),在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后,凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的,可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅;外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè),依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)三年減半征收企業(yè)所得稅。這些政策也會(huì)隨著新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)施而無(wú)效,保守估計(jì)也只是執(zhí)行到2012年止。

  3.外國(guó)公司(非居民企業(yè))10%的預(yù)提所得稅率

  新的企業(yè)所得稅法規(guī)定,非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的,與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得,按照適用稅率20%征收,也就是說(shuō),原外國(guó)公司取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的以下所得,可能不再執(zhí)行10%的預(yù)提所得稅率,而上升為20%:

  1)從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息);

  2)從中國(guó)境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等;

  3)將財(cái)產(chǎn)租給中國(guó)境內(nèi)租用者而取得的租金;

  4)提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費(fèi);

  5)轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的權(quán)益;

  6)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的從中國(guó)境內(nèi)取得的其它所得。

  4.外國(guó)股東自外資企業(yè)利潤(rùn)所得免稅

  新的企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)(含作為股東的外國(guó)公司)以貨幣形式和非貨幣形式取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)股息、紅利收入,應(yīng)當(dāng)納入應(yīng)納稅所得中,需要繳納企業(yè)所得稅,因此原稅法規(guī)定的,外國(guó)股東自外資企業(yè)利潤(rùn)所得免稅的政策,將一去不復(fù)返了。

  5.外國(guó)股東利潤(rùn)再投資退稅

  原稅法規(guī)定,外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者,將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè),增加注冊(cè)資本,或者作為資本投資開辦其它外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于五年的,經(jīng)投資者申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款,再投資不滿五年撤出的,應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。原稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定,外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè),以及外國(guó)投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè),全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。新的企業(yè)所得稅法實(shí)施以后,這個(gè)優(yōu)惠政策將永遠(yuǎn)地成為歷史。

  6.基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠

  自1999年1月1日起,對(duì)從事能源、交通、港口建設(shè)項(xiàng)目的生產(chǎn)性外資企業(yè),可減按15% 稅率征收企業(yè)所得稅,不受投資區(qū)域的限制。對(duì)于在特定地區(qū)、特定行業(yè)從事基礎(chǔ)項(xiàng)目的投資,企業(yè)所得稅享受“5免5減”之優(yōu)惠:

  1)從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

  2)在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

  3)在上海浦江東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在十五年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

  這些對(duì)基礎(chǔ)項(xiàng)目投資的稅收優(yōu)惠政策,極可能被廢除。

  7.特定項(xiàng)目投資的優(yōu)惠政策

  在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè),外商投資超過(guò)五百萬(wàn)美元,經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),經(jīng)濟(jì)特區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度起,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

  在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其它地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu),外國(guó)投資者投入資本或者分行由總行撥入營(yíng)運(yùn)資金超過(guò)一千萬(wàn)美元、經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),從開始獲利的年度看書,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅。

  這些對(duì)特定項(xiàng)目投資的優(yōu)惠政策,雖然對(duì)大多數(shù)外資企業(yè)影響不大,但還是會(huì)被新的統(tǒng)一政策所取代。

  8.其他優(yōu)惠政策

  還有許多其他的優(yōu)惠政策,這些政策是否有效,還有很大的不確定性,如:

  1)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅之優(yōu)惠

  2)西部大開發(fā)之稅收優(yōu)惠

  3)幷購(gòu)內(nèi)資企業(yè)股權(quán)的稅收優(yōu)惠

  4)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)50%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠

  總之,新的企業(yè)所得稅法實(shí)施以后,許多所得稅優(yōu)惠政策將不復(fù)存在,外商投資企業(yè)將面臨稅法上的更大的挑戰(zhàn),所得稅稅負(fù)成本將增加,比較有效的做法是,除了在不長(zhǎng)的有限年度內(nèi),最大限度地享受優(yōu)惠政策外,還應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)內(nèi)控制度,降低成本,只有這樣才能在日益競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。另一方面,我們希望,實(shí)施統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法后,國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)各類企業(yè)的稅收征管力度,不同類型的企業(yè)稅收征管一視同仁,努力營(yíng)造更加公平、公正的稅收環(huán)境,使得統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法真正得到落實(shí)。

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