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2016企業(yè)匯算清繳

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  2016年企業(yè)如何做好匯算清繳啊?看完學習啦小編整理的2016企業(yè)匯算清繳后你就會明白!文章分享給大家,歡迎閱讀,僅供參考哦!

  2016企業(yè)匯算清繳

  匯算清繳的關(guān)鍵

  1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

  2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關(guān)性的原則。

  3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出,應(yīng)納稅所得額不等于利潤總額,而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。

  在收入的計算中,有十幾個項目計算影響到應(yīng)納稅所得額。

  在扣除項目的計算中,有二十多個項目在會計與稅法規(guī)定上存在差異。

  企業(yè)的納稅年度

  正常情況:公歷1月1日起至12月31日止。

  特殊情況:企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)、終止,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

  匯算清繳的時間

  一個納稅年度終了后5個月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)。

  比如,2015年企業(yè)所得稅匯算清繳時間:2016年1月1日至5月31日。

  匯算清繳的對象

  匯算清繳的對象有兩個:一、實行查賬征收的企業(yè);二、實行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損,是否在減免期內(nèi),均應(yīng)按規(guī)定進行匯算清繳。

  實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè),不進行匯算清繳。

  匯算清繳的工作1、匯算。在月度或季度終了后15日內(nèi)預繳的基礎(chǔ)上,自行計算確定全年應(yīng)繳、應(yīng)補及應(yīng)退稅款。2、申報。填寫并報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表,以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。3、繳納。

  稅前扣除

  自2008年兩稅合并實施后,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]84號)被廢止失效,而新企業(yè)所得稅法第八條中對于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡單: “企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”鉑略咨詢?yōu)長inked-F會員總結(jié)了企業(yè)所得稅稅前扣除的各個項目和處理要點:

  一、工資薪金及相關(guān)支出的稅前扣除

  二、職工教育經(jīng)費范圍

  三、勞動保護性支出

  四、成本及費用支出管理

  五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的定義

  六、手續(xù)費及傭金支出

  七、運輸費用

  八、管理費用

  九、開辦費支出

  十、業(yè)務(wù)招待費支出

  十一、差旅費

  十二、會議費

  十三、咨詢費支出

  十四、綠化費支出

  十五、財務(wù)費用

  十六、固定資產(chǎn)的“成本調(diào)整”

  十七、裝修裝潢支出

  十八、公允價值模式計量資產(chǎn)

  2016企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意哪些問題

  納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個月內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實施細則的規(guī)定,辦理延期納稅申報。

  財產(chǎn)損失要申報。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號)第四條規(guī)定,企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失,不得在稅前扣除。

  減免優(yōu)惠要備案。

  《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請,經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批確認后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請備案,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。

  納稅事項要調(diào)整。

  目前稅收制度和會計制度之間的差異很大,在成本費用稅前列支方面,稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目,這就要求納稅人逐項審核成本費用項目,對不符合規(guī)定的要在匯算清繳時予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對違反會計制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對會計與稅法差異的調(diào)整。前者必須進行賬內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合會計規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報表內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。

  年度虧損要彌補。

  企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。

  填報口徑要統(tǒng)一。

  根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的,在沒有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算,以統(tǒng)一填報口徑。主要包括準備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報,要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財務(wù)制度規(guī)定,確??趶揭恢?。

  電子申報程序要熟練。

  在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時候要仔細填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息,包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等,這些基礎(chǔ)信息都要填寫,而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致,才能申報成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時候,每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫,沒有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財務(wù)報表的期初和期末數(shù)都要填,而且資產(chǎn)負債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表的期初數(shù)都填零,結(jié)果不能打包通過,新開戶的企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開業(yè)時的經(jīng)濟狀態(tài),記住不能零。在申報表的主表中,如果企業(yè)是虧損的,在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負數(shù),應(yīng)該填0。

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  企業(yè)所得稅是怎樣做匯算清繳的

  實行查賬征收的企業(yè)(A類)適用匯算清繳辦法,核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人(B類),不進行匯算清繳。

  A類企業(yè)做匯算清繳要從幾個方面考慮:

  1、收入:核查企業(yè)收入是否全部入賬,特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬;

  2、成本:核查企業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配,是否真實反映企業(yè)成本水平;

  3、費用:核查企業(yè)費用支出是否符合相關(guān)稅法規(guī)定,計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規(guī)定標準;

  4、稅收:核查企業(yè)各項稅款是否爭取提取并繳納;

  5、補虧:用企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤對以前年度發(fā)生虧損的合法彌補(5年內(nèi));

  6、調(diào)整:對以上項目按稅法規(guī)定分別進行調(diào)增和調(diào)減后,依法計算本企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額,從而計算并繳納本年度實際應(yīng)當繳納的所得稅稅額。

  特別注意:

  企業(yè)所得稅匯算清繳所說的納稅調(diào)整,是調(diào)表不調(diào)賬的,在會計方面不做任何業(yè)務(wù)處理,只是在申報表上進行調(diào)整,影響的也只是企業(yè)應(yīng)納所得稅,不影響企業(yè)的稅前利潤。

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