匯算清繳怎么做
匯算清繳怎么做
匯算清繳大家都知道是什么了，但是匯算清繳怎么做呢？匯算清繳有什么流程要走嗎？來看看小編為你帶來的匯算清繳流程吧，這其中也許就有你需要的。
匯算清繳的指南
一、匯算清繳期限
2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2017年1月1日至5月31日。
二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表修改情況
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)部分申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告第3號)，對企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)進(jìn)行了以下修改，請納稅人關(guān)注調(diào)整變化內(nèi)容，并根據(jù)公告的填報(bào)要求對年度申報(bào)表進(jìn)行填報(bào)：
1、對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)及填報(bào)說明修改如下：
(1)“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”。
(2)“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。
2、《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)及填報(bào)說明(見公告附件1)替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。
3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第82號)規(guī)定，《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說明中，刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。
4、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)及填報(bào)說明(見公告附件2)替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。
5、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及其填報(bào)說明廢止，以修改后的《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及填報(bào)說明(見公告附件3)替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。
6、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：
(1)《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)，只要會計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出(包括準(zhǔn)備金)，不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。
(2)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。
三、匯算清繳涉稅事項(xiàng)的辦理
對于減免稅備案、資產(chǎn)損失申報(bào)、特殊重組等涉稅事項(xiàng)請按照相關(guān)文件準(zhǔn)備資料，依規(guī)定辦理：
(一)減免稅備案
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的要求，準(zhǔn)備備案資料。
(二)資產(chǎn)損失申報(bào)
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)、《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第25號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)等的要求，準(zhǔn)備申報(bào)資料。
(三)特殊重組
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第33號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)等文件的要求準(zhǔn)備申報(bào)資料。
四、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
(一)相關(guān)文件
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年61號)
(二)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策內(nèi)容
1、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三)2015年度匯算清繳小微優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑
1、下列兩種情形，全額適用減半征稅政策
(1)全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業(yè);
(2)2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。
2、下列情形，需分段計(jì)算優(yōu)惠稅額
2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：
(1)10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策
(2)根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：
10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))
2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。
3、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
(四)行業(yè)調(diào)整提示
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第3號的規(guī)定，建筑業(yè)不屬于工業(yè)企業(yè)，而屬于其他企業(yè)，應(yīng)按其他企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來判定是否屬于小型微利企業(yè)。
企業(yè)所得稅匯算清繳須知
匯算清繳的對象
凡在2015年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在該年度中間終止經(jīng)營活動的查賬征收和核定征收納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機(jī)構(gòu)納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，并按規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳的方式
目前我市國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅人主要通過網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行匯繳申報(bào)，網(wǎng)址見“網(wǎng)上辦稅廳入口”或“電子稅務(wù)局入口”。網(wǎng)上申報(bào)暫不支持更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)。
納稅人需要更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)的，請到辦稅服務(wù)廳上門辦理。
涉稅事項(xiàng)的報(bào)備
納稅人發(fā)生以下涉稅事項(xiàng)的需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)備?？傻顷?ldquo;江蘇國稅企業(yè)所得稅匯算清繳一站通”(以下簡稱“一站通”)，查閱相關(guān)政策規(guī)定、資料報(bào)送要求以及下載表證單書。
1.稅收優(yōu)惠備案
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。具體優(yōu)惠項(xiàng)目對應(yīng)的備案資料和留存?zhèn)洳橘Y料見“一站通”—“匯繳準(zhǔn)備”—“優(yōu)惠備案”欄目內(nèi)容。
企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。
2.資產(chǎn)損失申報(bào)
存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。
屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>
屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送申請報(bào)告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。專項(xiàng)申報(bào)具體資產(chǎn)損失類型的政策規(guī)定及資料報(bào)送要求，請參閱“一站通”—“匯繳準(zhǔn)備”—“資產(chǎn)損失申報(bào)”欄目內(nèi)容。
3.特殊性稅務(wù)處理重組
企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。相關(guān)資料要求請參閱“一站通”—“匯繳準(zhǔn)備”—“特殊性重組備案”欄目內(nèi)容。
4.其他事項(xiàng)
企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項(xiàng)目的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。相關(guān)資料要求請參照“一站通”—“匯繳準(zhǔn)備”—“其他項(xiàng)目報(bào)備”欄目內(nèi)容。
其他項(xiàng)目具體包括：政策性搬遷、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、有直接管理項(xiàng)目部的跨地區(qū)建筑企總機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金、保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金、境外抵免、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工年度、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房、房地產(chǎn)企業(yè)限價房和危改房、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度應(yīng)扣未扣支出、非貨幣性資產(chǎn)對外投資分期遞延納稅、特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等。
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