2017年安徽省國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督辦法
為了規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)依法理財(cái)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定了關(guān)于2017年最新國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督辦法。
2017年安徽省國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督辦法
一、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下，積極會(huì)同有關(guān)部門，切實(shí)開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，督促企業(yè)全面執(zhí)行國(guó)家的財(cái)政財(cái)務(wù)政策，建立健全企業(yè)內(nèi)部約束與外部監(jiān)督相結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，把企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入法制化軌道。
二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督在廠長(zhǎng)(經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門直接負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和財(cái)務(wù)監(jiān)督控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)出資者權(quán)益。
(一)要建立健全企業(yè)資金調(diào)度和使用的內(nèi)部控制制度，節(jié)約資金占用，確保資金調(diào)度的安全。
1.有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立資金調(diào)度結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用和管理、監(jiān)督資金活動(dòng)，按月編制資金使用和回籠計(jì)劃，并認(rèn)真檢查資金計(jì)劃的執(zhí)行情況，掌握資金動(dòng)態(tài)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映。
2.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)切實(shí)履行職責(zé)，對(duì)無(wú)有效合同、無(wú)合法憑證和合規(guī)手續(xù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，不得對(duì)外支付現(xiàn)金(包括支票、匯票)。
3.企業(yè)在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金需要的基礎(chǔ)上進(jìn)行技術(shù)改造和固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資，投資額在50萬(wàn)元以上的，應(yīng)實(shí)行招、投標(biāo)制度。
4.企業(yè)對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，必須經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門審查，并在企業(yè)年度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中予以真實(shí)披露。對(duì)信用等級(jí)低、資信狀況差的企業(yè)，不得提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。
企業(yè)對(duì)外提供的擔(dān)保額不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%。
(二)企業(yè)應(yīng)本著先生產(chǎn)、后消費(fèi)的原則，合理安排各項(xiàng)支出。各項(xiàng)消費(fèi)資金的使用，應(yīng)于年初編制項(xiàng)目預(yù)算，報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批，并據(jù)實(shí)向其報(bào)告執(zhí)行情況。
1.企業(yè)修造辦公樓、職工活動(dòng)中心、招待所、職工住宅等非生產(chǎn)性設(shè)施應(yīng)編制項(xiàng)目預(yù)算，報(bào)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，并按規(guī)定辦理立項(xiàng)、審批手續(xù)。企業(yè)修造上述非生產(chǎn)性設(shè)施，不得擠占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，不得高標(biāo)準(zhǔn)修建和高檔裝修。
2.企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須在財(cái)務(wù)制度規(guī)定的比例內(nèi)控制使用，并定期向職工代表大會(huì)報(bào)告使用情況，發(fā)生超支的，超支部分在企業(yè)應(yīng)付工資中列支。
3.企業(yè)購(gòu)置小轎車、移動(dòng)電話等高檔耐用消費(fèi)品要與企業(yè)的規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。虧損企業(yè)、欠繳稅費(fèi)企業(yè)及欠發(fā)職工工資和職工醫(yī)藥費(fèi)的企業(yè)，不得購(gòu)置小轎車和移動(dòng)電話。
4.企業(yè)應(yīng)在國(guó)家宏觀政策指導(dǎo)下進(jìn)行內(nèi)部工資分配。企業(yè)的各項(xiàng)工資性支出和各種獎(jiǎng)金一律納入工資總額核算。嚴(yán)禁在工資總額以外(包括應(yīng)付福利費(fèi)中)列支工資項(xiàng)目。
(三)企業(yè)與企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，要堅(jiān)持分帳管理，并建立必要的內(nèi)部控制制度和報(bào)表制度。
1.企業(yè)的購(gòu)銷活動(dòng)及與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款，及時(shí)辦理業(yè)務(wù)結(jié)算，不得自行提高原材料進(jìn)價(jià)、壓低商品銷售及勞務(wù)供應(yīng)價(jià)格。主要原材料(設(shè)備)、產(chǎn)品(勞務(wù))的購(gòu)銷價(jià)格，應(yīng)經(jīng)企業(yè)價(jià)格審定小組或企業(yè)財(cái)務(wù)、物價(jià)部門的審查，并實(shí)行采購(gòu)(銷售)、定價(jià)與支付的分離。
2.關(guān)聯(lián)企業(yè)占用本企業(yè)資金的應(yīng)收取不低于同期銀行貸款利率水平的資金占用費(fèi)，并按照協(xié)議規(guī)定期限收回。
(四)企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)堅(jiān)持集體討論，建立嚴(yán)格的審查和決策程序。
1.企業(yè)進(jìn)行對(duì)外投資及從事高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資應(yīng)經(jīng)職工代表大會(huì)或董事會(huì)審批，投資項(xiàng)目未達(dá)到預(yù)期效益或出現(xiàn)重大損失的，主要決策者必須向職工代表大會(huì)或董事會(huì)做出書面報(bào)告，并應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)附報(bào)被投資企業(yè)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審查的財(cái)務(wù)報(bào)表。
2.企業(yè)對(duì)外投資不得超過(guò)本企業(yè)凈資產(chǎn)的50%。技術(shù)改造任務(wù)重，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金不足的企業(yè)，不得對(duì)外投資。
3.企業(yè)對(duì)外投資形成后應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)和人員對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)施跟蹤管理，對(duì)外投資達(dá)到控股的，應(yīng)派出總經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施直接管理。
(五)企業(yè)必須加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理和核算，切實(shí)防止資產(chǎn)流失。
1.企業(yè)壞帳損失的處理必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定。對(duì)屬于債務(wù)單位破產(chǎn)，依照法律程序進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法追回，或者債務(wù)人死亡，既無(wú)資產(chǎn)可供清償又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法追回所形成的壞帳損失，在取得有關(guān)合法證明后，方可按規(guī)定進(jìn)行處理;對(duì)于超過(guò)三年的應(yīng)收帳款，企業(yè)要制定催收計(jì)劃，確實(shí)不能收回的，必須在履行報(bào)批手續(xù)后才能進(jìn)行處理，不得自行轉(zhuǎn)作壞帳處理。
2.企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失應(yīng)組織有財(cái)務(wù)人員參加的清查小組及時(shí)進(jìn)行清查，由經(jīng)辦人填列能夠說(shuō)明具體事項(xiàng)、損失原因及金額的資產(chǎn)損失審批表，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后交財(cái)務(wù)部門審查并提出處理意見(jiàn)，在規(guī)定限額內(nèi)的，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。
3.涉及企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)和國(guó)資部門確認(rèn)。
(六)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，正確核算成本費(fèi)用，嚴(yán)禁少計(jì)少攤成本或亂擠亂攤成本，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部成本控制制度。嚴(yán)禁搞“虛盈實(shí)虧”。
1.企業(yè)根據(jù)具體情況確定預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)提數(shù)額與實(shí)際數(shù)額發(fā)生差異時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提部分應(yīng)在年終沖減成本、費(fèi)用，需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中予以說(shuō)明。凡屬一次或分期攤銷的待攤費(fèi)用，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期分?jǐn)偅謹(jǐn)偲谙薏坏贸^(guò)一年。
2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)在建工程項(xiàng)目的管理。現(xiàn)有各類在建工程項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行全面清查，已經(jīng)完工的，應(yīng)及時(shí)交付使用并辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)交付使用但未辦理竣工驗(yàn)收的已完工程項(xiàng)目，應(yīng)按暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并按規(guī)定提取折舊。已經(jīng)整體交付使用的固定資產(chǎn)，不論是否辦理竣工決算手續(xù)，一律按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得計(jì)入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)。
3.企業(yè)“遞延資產(chǎn)”應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行列示，分期處理。
4.企業(yè)存貨領(lǐng)用或發(fā)出方法，固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率，壞帳準(zhǔn)備金提取比例等按財(cái)務(wù)制度規(guī)定選擇后，不得隨意變更。需要變更的必須在年度終止前提出變更申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
(七)企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，加強(qiáng)收入管理。
1.企業(yè)提供或獲得的銷售折扣或折讓以及取得的各項(xiàng)收入包括對(duì)外投資收益都必須按制度規(guī)定進(jìn)行核算，嚴(yán)禁將財(cái)產(chǎn)租賃、對(duì)外提供勞務(wù)、副產(chǎn)品銷售及銷售折扣和對(duì)外投資等所得搞帳外核算或私設(shè)“小金庫(kù)”。
2.企業(yè)興辦的第三產(chǎn)業(yè)及其他非獨(dú)立機(jī)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)部等，其營(yíng)業(yè)收入及發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用都應(yīng)納入企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，并由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)日常監(jiān)督。
(八)企業(yè)依法繳納所得稅后，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的稅后利潤(rùn)分配秩序進(jìn)行利潤(rùn)分配。
1.企業(yè)提取10%的法定盈余公積金之后，可以提取任意盈余公積金。企業(yè)提取的公益金不得大于其提取的盈余公積金，并符合主管財(cái)政機(jī)關(guān)的規(guī)定。
2.企業(yè)提取的公益金應(yīng)主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè)，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費(fèi)混同使用或用于其他消費(fèi)性支出。企業(yè)虧損或?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)不足彌補(bǔ)以前年度虧損的，不得提取公益金。
三、各級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)要建立健全重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的備案和審批制度，依法實(shí)施對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)自覺(jué)接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
(一)企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
1.企業(yè)開(kāi)設(shè)的銀行帳戶。(新開(kāi)帳戶應(yīng)在開(kāi)設(shè)后10日內(nèi)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。)
2.企業(yè)差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、銷售費(fèi)用包干辦法和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。
3.企業(yè)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用及遞延資產(chǎn)等項(xiàng)目的核算辦法和列支情況。
4.企業(yè)對(duì)外投資、發(fā)行債券等重大投融資行為，其論證方案等應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。對(duì)外投資收益情況應(yīng)在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中作專項(xiàng)說(shuō)明。
5.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率、折舊方法，壞帳準(zhǔn)備金提取比例。
(二)企業(yè)的下列事項(xiàng)，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn)或?qū)徟?/p>
1.新設(shè)立企業(yè)財(cái)務(wù)體制的核定及老企業(yè)財(cái)務(wù)體制變更，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)確定;企業(yè)整體出售或成建制參與中外合資或進(jìn)行改組改制的，其出售及改組方案，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)確認(rèn);企業(yè)中止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)的，應(yīng)依法進(jìn)行清算并由主管財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理。
2.企業(yè)年度工資基金的提取和使用由主管財(cái)政機(jī)關(guān)按照“兩低于”原則核定。嚴(yán)禁在工資總額以外的任何項(xiàng)目中以各種名目發(fā)放補(bǔ)貼、津貼。
3.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、凈殘值率及壞帳準(zhǔn)備金提取比例的變更，需報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn);企業(yè)列支的遞延資產(chǎn)及待處理財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目，必須符合國(guó)家規(guī)定，本通知下發(fā)前已列入遞延資產(chǎn)和待處理項(xiàng)目的，企業(yè)要制定分期攤銷計(jì)劃，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。今后凡需列入遞延資產(chǎn)、待處理項(xiàng)目的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必須報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
4.企業(yè)建造職工活動(dòng)中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)性設(shè)施和購(gòu)置小轎車，必須有相應(yīng)的資金來(lái)源，并經(jīng)職工代表大會(huì)討論通過(guò)，在辦理立項(xiàng)審批之前，其資金來(lái)源需經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查;企業(yè)購(gòu)建職工住房，不得超過(guò)企業(yè)住房基金總額。
5.企業(yè)資產(chǎn)損失按以下權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。
企業(yè)資產(chǎn)單項(xiàng)凈損失在10萬(wàn)元以下或年度內(nèi)累計(jì)損失在50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者審批后按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定自行核銷，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案;單項(xiàng)凈損失在10萬(wàn)元以上、20萬(wàn)元以下或年度內(nèi)累計(jì)損失在100萬(wàn)元以下的，應(yīng)報(bào)企業(yè)主管部門或授權(quán)投資主體等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案;單項(xiàng)金額在20萬(wàn)元以上或年度內(nèi)累計(jì)損失在100萬(wàn)元以上的，應(yīng)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批核銷。
企業(yè)的壞帳損失，無(wú)論金額大小，均須提供有關(guān)證明材料，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批。
6.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)或提供公益性贊助超過(guò)規(guī)定限額的，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
7.企業(yè)應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益，納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算，其上繳形式及比例由主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門審核確定;企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，主管財(cái)政機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查驗(yàn)證，并出具審查批復(fù)意見(jiàn)。
四、根據(jù)實(shí)際需要，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可依據(jù)《國(guó)有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》向有關(guān)企業(yè)派出監(jiān)事，會(huì)同監(jiān)事會(huì)的其他成員開(kāi)展監(jiān)督工作，監(jiān)事應(yīng)及時(shí)向派出機(jī)關(guān)反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的存在問(wèn)題。
有條件的地區(qū)可以試行財(cái)務(wù)總監(jiān)制。
五、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在承擔(dān)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、決算審查驗(yàn)證過(guò)程中，應(yīng)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定和客觀、公正、全面的原則，揭示和反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果。對(duì)需報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審查的有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)以主管財(cái)政機(jī)關(guān)的審批意見(jiàn)為依據(jù)。對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告。
六、主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)政策情況的監(jiān)督檢查。對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的企業(yè)，主管財(cái)政機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期整改，寫出書面整改報(bào)告外，有權(quán)在一定范圍內(nèi)給予通報(bào)批評(píng)，向社會(huì)公開(kāi)披露其違紀(jì)違規(guī)行為。
對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，主管財(cái)政機(jī)關(guān)可按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，會(huì)同人事部門取消其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，并在兩年內(nèi)禁止其從事會(huì)計(jì)工作。
對(duì)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定，造成嚴(yán)重?fù)p失或?qū)Ρk事的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定嚴(yán)肅處理;觸犯刑律的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理。
七、本辦法適用于國(guó)有企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司、國(guó)家出資額所占比例超過(guò)50%或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制、股份合作制企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)投資主體或授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司。
八、本辦法從發(fā)布之日起施行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。各市、縣人民政府可根據(jù)本辦法和當(dāng)?shù)貙?shí)際制定實(shí)施細(xì)則。
九、本辦法由江蘇省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。
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