稅務會計師是指稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務統(tǒng)籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業(yè)稅務會計專職崗位和專業(yè)會計人才。 下文是學習啦小編為大家整理的關于企業(yè)稅務會計師論文發(fā)表的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)稅務會計師論文發(fā)表篇1

　　企業(yè)稅務會計淺析

　　摘要：本世紀初，隨著中國正式加入世貿組織，中國加入全球經濟一體化進程的腳步已逐漸加快，隨之中國也愈加深入了經濟體制改革步伐，面對這一背景，企業(yè)經營的的經濟環(huán)境，法律環(huán)境，稅收環(huán)境將更為復雜。而且我國現階段稅收政策法規(guī)并存變化性與剛性的特點，更加劇了稅收制度的復雜性，因此，在企業(yè)經濟活動中，稅務風險顯然已無法回避，并已成為企業(yè)的內控風險，這就使得稅務風險控制已不僅是單純的涉稅環(huán)節(jié)問題，而且成為與企業(yè)的財務目標及中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標密不可分的系統(tǒng)工程，那么，在我國基本稅制為大前提的稅收法律法規(guī)下，企業(yè)應結合實際經濟運行環(huán)境，主動應對各種稅收業(yè)務，提升企業(yè)涉稅能力，促進企業(yè)長期健康發(fā)展，以期達到維護國家健康稅收環(huán)境與企業(yè)自身合法權益雙贏的目標。

　　關鍵詞：稅務會計 發(fā)展 目標

　　一、企業(yè)稅務會計的主要特征

　　企業(yè)稅務會計是以現行稅法為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，根據財務會計的相關資料核算和監(jiān)督企業(yè)稅務資金運動的一門新興的邊緣會計學科。上世紀中葉以后，隨著社會經濟的發(fā)展，由于稅務會計有其獨立的特點，使之逐漸從企業(yè)財務會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支。

　　(一)稅務會計需嚴格遵循稅收法律法規(guī)

　　在企業(yè)經濟業(yè)務中，企業(yè)的財務會計核算依據《企業(yè)會計準則》，并結合企業(yè)的實際運行情況靈活加以運用，但面對稅收法律法規(guī)，稅務會計必須嚴格遵守并執(zhí)行，無任何選擇權。在這方面，稅法的強制性表露無遺，因此，企業(yè)的涉稅風險必然成為企業(yè)的經營風險。也就是說，在企業(yè)中，當征納稅行為發(fā)生時，如果企業(yè)財務會計核算與稅務會計核算發(fā)生沖突時，企業(yè)所據以調整的依據就只有一條就是“稅收法律法規(guī)”。

　　(二)稅務會計核算的實質是調整核算

　　稅務會計的調整核算是指，在企業(yè)財務會計核算的基礎上，稅務會計將財務會計遵循企業(yè)會計準則核算得出的企業(yè)財務會計收入總額，財務會計費用總額，及企業(yè)財務利潤總額，按照國家相關稅收法律法規(guī)，在財務會計核算的基礎上進行調整，從新計算應納稅額所得額，并按照對于稅率計算應納稅額的過程。一般來說，稅務會計調整核算在稅務會計中居于基礎地位。不同的稅種需要用不同的調整方法進行稅務會計核算。因此，合理處理企業(yè)經濟業(yè)務活動中稅務會計與財務會計不同的計算口徑，是正確地履行企業(yè)納稅義務的基礎。

　　(三)稅務會計貫穿于企業(yè)整個經濟業(yè)務活動

　　從企業(yè)設立初期，到企業(yè)終止時至，企業(yè)稅務會計都貫穿于整個企業(yè)經營活動中。納稅環(huán)節(jié)的各納稅事務之間相互聯(lián)系、相互作用，并形成一個循環(huán)整體。在對企業(yè)的整體涉稅風險進行考量時，往往無法獨立分離事前還是事后，都需通盤考慮。因為，在企業(yè)的經營活動中，往往是若干個產品生產的周轉過程并行運轉、交叉進行。在一個時點的橫切面上，能看到不同周轉過程的各個不同階段同時存在。產品生產的周轉循環(huán)是人們的一種抽象理解，在現實經濟生活中，很難把某個周轉過程分離出去。因此，稅務會計必然是前后兼顧，全盤考慮的系統(tǒng)工程。

　　二、企業(yè)稅務會計必然與財務會計相分離

　　企業(yè)財務是指企業(yè)在生產經營過程中客觀存在的資金運動及其所體現的經濟利益關系，而資金運動就是資金的形態(tài)變化或位移。在市場經濟條件下，資金只有通過不斷的運動中才能實現增值的目的。從資金運動對象分可以把資金運動分為社會總資金運動和個別資金運動。資金運動與會計有著緊密的聯(lián)系，一般認為，資金運動是會計的對象。而現今，企業(yè)的各項經濟業(yè)務都無法脫離資金而獨立運作，企業(yè)會計核算其就是以貨幣資金為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。在過去的很長一段時間里，我國經濟都在計劃的規(guī)劃和影響下發(fā)展，因此，稅務在企業(yè)整個管理活動中的作用無法顯現，企業(yè)一直以來都習慣以財務會計為會計工作的核心，而忽視稅務會計。但隨著我國經濟的加速發(fā)展，這種管理模式的負面影響逐漸顯現，甚至在一些轉型期的企業(yè)，稅務問題已制約了企業(yè)的發(fā)展。我國在1994年稅制改革以后，稅法日益健全，稅收管理愈發(fā)嚴格，計算方式也趨于多樣化，這樣的背景使得財務會計與稅務會計的目標逐漸產生差異，企業(yè)為順利發(fā)展，不得不對稅務會計給予重視，也不得不考慮稅務會計發(fā)展獨立性問題。

　　(一)二者確認基礎存在差異

　　財務會計與稅務會計從確認基礎來說，最顯著的區(qū)別就在于二者在收益實現期間與對應的費用抵扣期間的配比問題。企業(yè)會計制度以權責發(fā)生制為確認基礎，亦稱應計基礎、應計制原則，是指以實質取得收到現金的權利或支付現金的責任權責的發(fā)生為標志來確認本期收入和費用及債權和債務。即收入按現金收入及未來現金收入��債權的發(fā)生來確認;費用按現金支出及未來現金支出��債務的發(fā)生進行確認。而稅收制度則是以收付實現制和權責發(fā)生制的結合來進行稅收確認。即將企業(yè)經濟業(yè)務以現金收到或付出為標準來記錄收入的實現和費用的發(fā)生，同時結合部分權責發(fā)生制來進行稅制基礎的確認。

　　(二)二者計量基礎存在差異

　　在會計準則中，為更為準確的記錄經濟事件，財務會計確定了五種計量屬性。會計計量是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于財務報表而確定其金額的過程，計量屬性反映了會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。不同的計量屬性，會使相同的會計要素表現為不同的貨幣數量。而在稅法中，由于稅收法定原則，使得稅法必然表現出強制性、固定性及無償性。在這種條件下，為使得征納稅做到有據可查，“歷史成本”原則必然成為稅務會計所遵循的工作基礎，才可以維護稅法的嚴肅性及權威性。

　　(三)二者的計量要素存在差異

　　會計準則中規(guī)定，企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟特征確定會計要素。企業(yè)會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。前者，資產=負債+所有者權益，構成了資產負債表，反應企業(yè)截止到某一會計時點的財務狀況，后者，收入-費用=利潤，則構成了企業(yè)的利潤表，反應企業(yè)某一會計期間的經營成果。而在稅法中，由于應納稅額是企業(yè)最終的計稅結果，那么“應稅收入、扣除費用、應稅所得額、計稅依據、適用稅率、應納稅額就構成了企業(yè)計稅要素”，同時在計算繳交金額時，稅務會計應遵循“應稅收入-扣除費用=應稅所得額，和計稅依據*適用稅率=應納稅額”的稅務等式。 　　三、企業(yè)稅務會計的目標

　　稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅、納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱。是國家向納稅人征稅和納稅人向國家繳稅的法律依據。在一些國家，稅法調整的對象還包括征稅機關上下級之間的行政關系。而正是因為稅法是國家的法律規(guī)范，同時企業(yè)在經營過程中又必須履行稅法，并遵從于稅法規(guī)定。因此，企業(yè)稅務的目標必然是兼顧社會責任的同時，又有企業(yè)責任，且服務于企業(yè)經營管理。所以，從這個意義上說，企業(yè)稅務目標應該是以受托責任為主，兼顧決策有用，同時，企業(yè)稅務會計的目標也必須是以稅法為基本前提，向稅務會計信息使用者提供信息。

　　(一)向稅務機關提供稅務決策的稅務信息

　　在我國現行稅收法律法規(guī)下，企業(yè)在進行生產經營活動時，所有與經營相關的企業(yè)收支，都必須在稅法的約束下進行，因此企業(yè)稅務必須以國家稅法為基本前提，那么，各級稅務機關就必然成為企業(yè)在進行生產經營活動稅務信息的第一使用者。只有在各個企業(yè)的真實稅務信息數據的基礎上，各級稅務機關才有了采取行之有效的稅務稽查的依據、那么，在此基礎上的稅收政策的制定及修訂，稅款征收的順利開展等相關活動，才有了最為直接的數據支撐。

　　(二)向企業(yè)管理者提供經濟決策的稅務信息

　　我國現階段實行的是多稅制的復合征稅模式，即我國稅收制度由多種稅類的多個稅種組成，通過多稅種的互相配合和相輔相成組成一個完整的稅收體系。復合稅制往往以一個或某兩個稅種作為籌集財政收入和調節(jié)經濟活動的主導，即主體稅種，在不影響其他稅種的作用效果的前提下，優(yōu)先主體稅種的作用。復合稅制具有靈活，彈性大的優(yōu)點。在我國就具體體現在以流轉稅、所得稅為主體，其他稅與之相配合的復合式稅收體系。在這一稅制體系下，雖然稅制彈性大也較為靈活，但也給企業(yè)帶來稅務政策復雜多變的特點。因此，企業(yè)要在復雜的稅務環(huán)境下順利發(fā)展，稅務風險已成為企業(yè)不得不考慮的要素，稅收成為直接影響企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的一個重要因素。企業(yè)經營管理者為使企業(yè)所有者權益最大化，必然關注稅收權益。因此，企業(yè)稅務會提供的企業(yè)稅務征納稅會計信息，也成為企業(yè)決策的依據這一。

　　(三)向社會公眾提供與之相關的稅務信息

　　在當今，信息公開透明的要求越來越高，社會公眾了解企業(yè)的途徑也逐漸增多，為拓寬投資渠道，企業(yè)稅務會計報表也成為社會公眾關注點。社會公眾可以通過相關稅務報表了解企業(yè)的納稅義務履行情況，判斷企業(yè)的社會責任感、社會誠信度、社會貢獻力，從側面判斷企業(yè)經營實力，從而增強對企業(yè)的認同感，為企業(yè)做大做強，樹立百年品牌打下堅實的公眾基礎。

　　綜上所述，在中國經濟高速發(fā)展的今天，企業(yè)要加強綜合競爭力，必然要重視企業(yè)稅務會計，企業(yè)財務會計與企業(yè)稅務會計相分離是企業(yè)財務專業(yè)化的必然趨勢，企業(yè)稅務會計是實現兼顧國家利益企業(yè)利益與協(xié)調發(fā)展的重要橋梁，是加強企業(yè)稅務管理的必要途徑。企業(yè)稅務會計的發(fā)展必然為企業(yè)、國家提供健全有效的基礎數據，從而保障國家利益和納稅人合法權益，提高企業(yè)競爭力，為促進企業(yè)健康發(fā)展提供堅實基礎。

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　　企業(yè)稅務會計師論文發(fā)表篇2

　　試論我國企業(yè)稅務會計

　　摘要：在我國，長期以來實行的是財務會計與稅務會計合一的會計制度，隨著我國加入WTO、企業(yè)會計制度改革的深入、稅法稅制的不斷完善，納稅已成為企業(yè)經營決策中的一個重要問題，財務會計目標與稅務會計的目標差異已日趨明顯，關于企業(yè)稅務會計的探討已變得非常必要和迫切。但作為企業(yè)稅務會計，必須嚴格按照稅務法規(guī)、條例及其實施細則的規(guī)定運作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。

　　關鍵詞：我國，企業(yè)稅務會計

　　會計與稅收是經濟領域兩個不同的分支，分別遵循不同的規(guī)則，規(guī)范不同的對象。在西方國家，會計學科的分支領域已形成財務會計、管理會計和稅務會計三大分支。在我國，長期以來實行的是財務會計與稅務會計合一的會計制度，隨著我國加入WTO、企業(yè)會計制度改革的深入、稅法稅制的不斷完善，納稅已成為企業(yè)經營決策中的一個重要問題，財務會計目標與稅務會計的目標差異已日趨明顯，關于企業(yè)稅務會計的探討已變得非常必要和迫切。

　　一、稅務會計含義

　　稅務會計是一門新興的邊緣會計學科?稅務會計是以國家現行稅法法規(guī)為準繩,運用會計學的理論與方法,連續(xù)?系統(tǒng)?全面地反映稅款的形成?計算和繳納,即對企業(yè)涉稅事項進行確認?計量?記錄和報告的一門專業(yè)會計?

　　二、企業(yè)稅務會計特征

　　與企業(yè)財務會計、管理會計相比較，企業(yè)稅務會計的特殊性體現在三個萬面：(一)企業(yè)稅務會計要在稅法的制約下操作

　　對于企業(yè)財務會計核算方法、處理方法等，企業(yè)可以根據《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》，并結合自身生產經營實際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務會計，必須嚴格按照稅務法規(guī)、條例及其實施細則的規(guī)定運作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財務會計、管理會計在固定資產的折舊上、可在現行財務制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇，采用其中一種;在存貨核算中，企業(yè)可在加權平均法、后進先出法、先進先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務會計只能依照稅收規(guī)定的固定資產折舊方式及存貨核算方法進行核算，并需報稅務機關批準或備案。也就是說，企業(yè)的經濟行為和財務會計核算涉及到稅務問題時，應以稅收規(guī)定為依據進行相應的會計處理;財務會計制度與稅收規(guī)定要求不一致時，應以稅收規(guī)定為準繩，進行必要的調整。

　　(二)企業(yè)稅務會計是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務的工具

　　企業(yè)稅務會計作為會計學科的一個分支，對企業(yè)以貨幣表現稅務活動的資金運動過程進行系統(tǒng).全面的反映和監(jiān)督，具有其相對的獨立性和特殊性。因為稅收規(guī)定的計稅依據與企業(yè)會計記載反映的依據并不總是一致的，處理方法、計算口徑不可避免地會出現差異。對此，企業(yè)稅務會計應有一套自身獨立的處理準則，通過稅務會計工作所反映出來的情況，保證企業(yè)的稅務活動按照稅收規(guī)定進行，使應納稅金及時、足額地解繳，防止偷、逃、騙、欠稅問題發(fā)生，保證企業(yè)認真、完整、正確地履行納稅義務，避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務而受處罰所導致的損失。

　　(三)企業(yè)稅務會計具有稅收籌劃的作用

　　企業(yè)稅務會計不僅僅是對稅務資金運動的反映和監(jiān)督，而且能通過稅負因素分析等方法，使納稅人更加明確地利用合法手段來達到保護自己的合法權益的目的。具體地說，是指企業(yè)稅務會計依據稅收的具體規(guī)定和自身生產經營的特點，籌劃企業(yè)的經營方式及納稅活動，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實現企業(yè)不多繳稅、減輕稅負的目的。

　　三、我國企業(yè)稅務會計應遵循的原則與基本制度

　　(一)我國企業(yè)稅務會計應遵循的原則

　　1.遵循稅法的原則。

　　企業(yè)稅務會計所反映的企業(yè)的稅務活動是否合法、正確的標準只能是國家稅法。因此，在企業(yè)稅務會計工作中，必須嚴格執(zhí)行稅法中有關計稅依據與會計處理的規(guī)定，這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會計基儲會計年度、計算單位和申報制度，特別是涉及到資產會計處理”，這方面的規(guī)定更加詳細。論文參考網。企業(yè)稅務會計活動的全過程，必須嚴格遵守國家稅收法規(guī)。

　　2.靈活操作原則。

　　這里所說的“靈活操作”包含兩個方面的內容。一是指企業(yè)在進行稅務會計活動中，對于那些與企業(yè)納稅關系相對重要的會計事項，應分別核算、分項反映，力求準確;而對于那些與企業(yè)納稅關系相對次要或無關的會計事項，在不影響納稅資料真實性的情況下，則可適當簡化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結合。因為納稅申報期一般是在企業(yè)會計核算終了之后，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，“外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所應當在每次預繳所得稅的期限內，向當地稅務機關報送預繳所得稅申報表;年度終了后四個月內，報送年度所得稅申報表和會計決算報表。”因此，企業(yè)既要在日常的會計活動中正確核算各種應納稅金，又要做到核算和監(jiān)督相互配合，加強事前、事中、事后監(jiān)督，及時發(fā)現并糾正不符合稅收規(guī)定的行為，以免企業(yè)遭受處罰，造成不必要的損失。

　　3.尋找適度稅負原則。

　　稅務會計的一項重要目標就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權人提供準確的納稅資料和信息，以促進企業(yè)生產發(fā)展，提高經濟效益。對此，企業(yè)的稅務會計人員應深刻理解現行稅收規(guī)定的有關精神，在符合或不違反的前提下，進行稅收籌劃。國家的稅收政策是根據全國的經濟情況制定的，具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產品、某一項目，可能因主、客觀原因而使經濟狀況相對懸殊，有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧，有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權衡各種投資方案、經營方案與納稅方案，使其形成最佳組合，從而達到利潤最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企業(yè)稅務會計活動，從企業(yè)經營收入的取得到利潤的形成以及計稅、納稅都要真實反映、正確核算，不允許任何隱匿收入和利潤的現象發(fā)生，正確處理國家與企業(yè)之間的經濟利益關系，及時、足額地向國家繳納稅款。

　　4.會計核算的一般原則。

　　即會計核算總體上的客觀性、可比性、一貫性原則，會計資料信息質量方面的相關性、及時性、明晰性原則，會計修訂方面的謹慎性、重要性原則。它們體現著社會化大生產對會計核算的基本要求，是對會計核算基本規(guī)律的高度概括和總結。

　　(二)我國企業(yè)稅務會計應遵循的基本制度

　　1.財務會計制度是根據《會計法》、《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)財務通則》的要求制定的，與其它專業(yè)會計一樣，稅務會計也必須遵照執(zhí)行。只有當這些制度與稅收規(guī)定有差別時，才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.納稅申報制度。論文參考網。納稅申報制度，是企業(yè)履行納稅義務的法定程序，按規(guī)定向稅務機關申報繳納應繳稅款的制度。企業(yè)稅務會計應根據各稅種的不同要求真實反映納稅申報的內容。

　　3.減免稅、退稅與延期納稅的制度。論文參考網。企業(yè)可按照稅收規(guī)定，申請減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務機關的具體規(guī)定辦理書面申報和報批手續(xù)，應附送有關報表，以供稅務機關審查。批準前，企業(yè)仍應申報納稅;減免稅到期后，企業(yè)應主動恢復納稅。

　　4.企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查，是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務，防止和糾正錯計稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內部對賬務、票證、經營、核算、納稅情況等進行自行檢查，以避免應稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應有的損失。

　　四、我國企業(yè)稅務會計存在的問題

　　(一)稅務會計的理論體系不夠完善

　　稅務會計的發(fā)展需要理論指導,稅收立法和相關配套制度相對落后,使稅務會計的準則?制度難以確立?缺少稅收骨干部分基本法和一系列配套單行稅收法律,使現行稅法缺少了框架,稅收行政法規(guī)?地方性法規(guī)和規(guī)章等只有零散的模塊結構而沒有框架支柱,難以建立體系?這就導致了相關準則制度難以出臺,沒有稅務會計準則制度的指引,只借用財務會計制度,給稅務會計的核算?控制和監(jiān)督帶來很大漏洞

　　(二)會計核算過程不夠合理

　　新稅制的實施，難以適應《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務通則》原來規(guī)定的核算內容。尤其是目前價內稅與價外稅的并存，增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人角色的互換，使企業(yè)日常會計核算復雜化。新稅制實施之初，增值稅作為價外稅的會計處理首次施行。相當一部分企業(yè)會計人員對期初存貨處理、含稅收入還原、視同銷售行為的計稅等會計處理方法不熟悉，企業(yè)稅收會計核算一度出現比較混亂的局面。在稅收征管工作中，由于增值稅一般納稅人“負增值”及低申報問題的大量出現，稅收政策又作了相應的改變，國稅機關對增值稅一般納稅人的認定更加慎重，適當縮小了一般納稅人的認定范圍，迫使企業(yè)不斷改變稅收會計核算方式。加之稅務人員對稽查后調賬輔導的重要性認識不足，不列支出項目、確定增值稅進項稅額不允許抵扣后，沒有考慮到企業(yè)會計核算的繁雜工作量，只補稅罰款了事。一部分企業(yè)稅收會計核算呈現無序狀態(tài)。

　　(三)企業(yè)缺乏專職稅務會計人員

　　企業(yè)作為納稅人主體,稅務會計是反映和監(jiān)督企業(yè)履行納稅義務的工具,樹立稅款優(yōu)先的理財觀念?目前,多數企業(yè)辦稅人員就是企業(yè)會計人員,由于他們負擔著多項職能,辦理涉稅事宜是工作的附屬部分,缺少精力和時間來全面透徹地學習?研究稅收法律?而稅收又是一項政策性?業(yè)務性較強的工作,政策?法規(guī)更新比較快,使得企業(yè)辦稅人員缺乏主動性,只能被動地接受稅務部門的指示和處理,在辦理涉稅事宜時常常因不了解稅收政策和業(yè)務而出錯,被稅務部門處罰,使企業(yè)遭受不必要的損失。

　　(四)稅務機關對會計核算人員缺乏有效的監(jiān)督

　　目前會計人員的管理方式是統(tǒng)一由各級財政部門培訓、發(fā)證及考核。稅務機關對會計核算工作缺乏硬性監(jiān)督。盡管《中華人民共和國稅收征收管理法》第37條規(guī)定了“企業(yè)未按規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款，情節(jié)嚴重的處以二千元以上一萬元以下的罰款”，但對類似已建立賬簿而核算混亂這樣的問題，仍無法作出規(guī)范性的處罰。

　　五、完善我國稅務會計的建議

　　(一)建立完善的稅務會計體系

　　借鑒發(fā)達國家稅務會計經驗,結合我國經濟體制改革和稅收法律制度?會計制度改革實踐,深入探討稅務會計目標?稅務會計原則?稅務會計內容等,建立完善的稅務會計體系?從稅法體系來看,需要有一部《稅收基本法》,將稅收立法原則?納稅人權利義務?稅法解釋權等內容確定?同時,提高稅收立法級次,修改完善我國現行稅法基礎上,將各單行稅收法規(guī)升格為法律?此外,加強稅收征管的完善,出臺與《稅收征管法》相配套的有關制度,促進稅收征管工作開展,進一步規(guī)范和強化稽查工作,進一步做好對稅務代理機構的監(jiān)督?管理工作,積極開展打擊涉稅專項斗爭,完善執(zhí)法體系?

　　(二)建立合理的稅務會計核算體系

　　稅務會計是在企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度指導下,進行財務核算?稅務會計根據國家稅法,核算和監(jiān)督的對象是與計稅有關的經濟事項?這些經濟事項在財務會計中也做記賬,但是不夠具體,在稅務會計中應予以核算補充?稅務會計的核算方法是對稅務會計進行連續(xù)?系統(tǒng)?全面地記錄?計算?反映和監(jiān)督所采用的方法?從設置賬戶到編制報表?納稅申報,這些核算方法都與財務會計基本一致?但是稅務會計有其特殊性,應單獨設置“應交稅金賬簿?差異額賬簿”,由于稅務會計的特點決定了稅務會計報表有其自身特點?如相對獨立性?目的特殊性?適用對象特定性等,因此,應單獨設置納稅申報表和應交明細表?同時,應注意的問題是稅法與新會計準則的一致性,保證稅務會計與財務會計核算不出現沖突或盡量少出現沖突?

　　(三)注重對專門稅務人員的培養(yǎng)

　　如果說稅務會計的最重要的目標是促進企業(yè)生產發(fā)展，提高經濟效益，那么稅務會計的業(yè)務素質則是稅務會計保持旺盛生命力的核心和保證,也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。稅務會計作為融會計、稅務、法律知識及其相應的實際工作經驗為一體的高智能活動主體，因此,稅務會計人員從事的是專職稅務工作,用一套稅務會計職業(yè)準則來規(guī)范稅務會計人員工作?因此,應該考慮建立稅務會計人員執(zhí)證上崗制度,經過嚴格培訓考核,取得從業(yè)資格證書才可以上崗?稅務機關應給企業(yè)稅務會計常年提供咨詢服務和培訓的機會，以使企業(yè)稅務會計及時掌握最新的稅收規(guī)定和征管制度。

　　(四)建立稅務會計需加強法治建設

　　隨著稅務會計的誕生，企業(yè)會計可能會把注意力更多地放在如何在合法或不違法的情況下為企業(yè)制定出最佳的納稅方案上。這便對企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務會計必須遵循的準則，規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達到某種目的而強行要求稅務會計作出違法行為，從而為企業(yè)稅務會計營造良好的法制環(huán)境;另一方面實現稅收的法治化，其核心在于制約稅務機關權力，將稅務機關稅收征管權的運作納入法律設定的軌道中。這不僅可以防止稅務機關可能出現的權力腐敗，而且可以保護納稅人的合法權益不因稅務機關的濫用權力和越權行事而遭受損害。只有將稅務機關的權力納入法制規(guī)則的有效制約之中，稅收的法治化才能得以實現。