預(yù)繳是一個(gè)多義詞。如話費(fèi)預(yù)繳，保費(fèi)預(yù)繳，預(yù)繳的主要含義是稅費(fèi)預(yù)繳，預(yù)繳是為了保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段。企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。以下是今天學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：小微企業(yè)填報(bào)月度預(yù)繳申報(bào)表新政解讀相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀：

　　小微企業(yè)填報(bào)月度預(yù)繳申報(bào)表新政解讀全文如下：

　　1、新政實(shí)施

　　按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的新政策，從2014年開(kāi)始，符合條件的小型微利企業(yè)，不論是查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅，均可適用20%的稅率，年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含)以下的，還可享受減半征收的優(yōu)惠。從而改變了以往對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)暫不適用小型微利企業(yè)降低稅率及減半征稅優(yōu)惠的規(guī)定。由于原納稅申報(bào)表已不適應(yīng)新政策的需要，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)等報(bào)表〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào))公布了4種2014年版納稅申報(bào)表，該公告自2014年7月1日起施行。

　　2、填報(bào)納稅申報(bào)表應(yīng)注意幾種情形的區(qū)別

　　在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)時(shí)，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫(xiě)《企業(yè)所得稅月(季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報(bào)《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi))》：

　　(1)實(shí)行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

　?、偕夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，本年預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，申報(bào)表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與15%的乘積。預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　②上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，本年預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，申報(bào)表第14行的金額為第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積。

　　(2)實(shí)行查賬征收，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)：

　?、偕夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　?、谏夏甓葢?yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以全年按降低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報(bào)表第25行的金額為第22行金額與5%的乘積。

　　(3)核定應(yīng)稅所得率征稅，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)：

　?、偕夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，申報(bào)表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　?、谏夏甓葢?yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，申報(bào)表第12行的金額為第6行或第9行金額與5%的乘積。

　　(4)核定應(yīng)納所得稅稅額征稅的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)具體情況，通過(guò)調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年末也無(wú)需再報(bào)送相關(guān)資料。

　　定額征稅的納稅人在每期申報(bào)時(shí)，將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅額作為申報(bào)表第15行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。

　　(5)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)改按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　3、減稅優(yōu)惠管理方式及備案資料重大變化

　　3.1身份認(rèn)定由核準(zhǔn)審批改為事后備案

　　雖然小型微利企業(yè)減稅優(yōu)惠屬于事后備案管理的項(xiàng)目，但以往須先由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型微利企業(yè)的身份進(jìn)行核準(zhǔn)審批，企業(yè)在當(dāng)年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須提供上年度符合小型微利企業(yè)條件的《小型微利企業(yè)認(rèn)定表》等相關(guān)證明材料，方可按優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅;沒(méi)有辦理身份核準(zhǔn)審批的以及新辦企業(yè)，預(yù)繳時(shí)均應(yīng)按25%的稅率計(jì)繳稅款，待次年辦理匯算清繳時(shí)，提供相關(guān)證明材料后，再按減稅優(yōu)惠政策對(duì)上年的應(yīng)納稅款辦理匯算和稅款抵退，同時(shí)提供相關(guān)資料備案。

　　本次新政取消了原來(lái)的身份核準(zhǔn)審批而改為事后備案方式：符合條件的小型微利企業(yè)(包括當(dāng)年新辦企業(yè))，在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時(shí)，均可以自己計(jì)算享受減稅優(yōu)惠，只需在次年報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案即可。

　　3.2備案資料大幅簡(jiǎn)化且相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)一

　　在2015年及以后年度進(jìn)行匯算清繳以及備案時(shí)，只需報(bào)送在明年度應(yīng)納稅所得額的年度所得稅申報(bào)表以及證明從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況的相關(guān)資料即可。

　　新政還改變了以往預(yù)繳時(shí)和匯算清繳時(shí)對(duì)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額按不同口徑計(jì)算的規(guī)定，從2014年開(kāi)始，從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算;而從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，計(jì)算公式為：月平均值=(月初值+月末值)/2;全年月平均值=全年各月平均值之和/12。