三、ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合ERP系統(tǒng)自身的特點(diǎn)及具體實(shí)施情況，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。
　　1.制定ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案
　　企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)根據(jù)ERP系統(tǒng)自身的特點(diǎn)及具體實(shí)施情況擬訂評(píng)價(jià)工作方案。在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。制定ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案可循以下基本的思路：評(píng)價(jià)范圍應(yīng)涉及到信息系統(tǒng)應(yīng)用的全生命周期過程，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，著重關(guān)注重點(diǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素和關(guān)鍵控制點(diǎn)；ERP系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)首先分析評(píng)價(jià)企業(yè)層面的控制環(huán)境，進(jìn)而開展部門層面的控制評(píng)價(jià)；分析信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)影響因素時(shí)，應(yīng)充分考慮不同行業(yè)的特性差異；選擇適應(yīng)信息系統(tǒng)要求的評(píng)價(jià)方法，注意將定量和定性評(píng)價(jià)有效結(jié)合，依據(jù)綜合評(píng)價(jià)的結(jié)果，采取合適的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和管理措施。
　　2.ERP系統(tǒng)控制評(píng)價(jià)
　　信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是企業(yè)在信息系統(tǒng)環(huán)境下，為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，為確保信息系統(tǒng)提供的信息真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的一系列政策與程序措施。凡是與信息系統(tǒng)的建立、運(yùn)行維護(hù)、管理和業(yè)務(wù)處理有關(guān)的部門、人員和活動(dòng)，都屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)象。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分為一般控制評(píng)價(jià)和應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。
　?。?）ERP系統(tǒng)一般控制評(píng)價(jià)。一般控制評(píng)價(jià)應(yīng)著重考慮與ERP系統(tǒng)開發(fā)有關(guān)的信息技術(shù)控制目標(biāo)、程序變更、計(jì)算機(jī)運(yùn)行和對(duì)數(shù)據(jù)的接觸是否符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并以此評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性。其主要內(nèi)容包括：ERP系統(tǒng)的組織與管理情況；硬件和網(wǎng)絡(luò)管理情況；系統(tǒng)訪問控制措施；系統(tǒng)的安全性和災(zāi)難恢復(fù)控制措施等。
　　（2）ERP系統(tǒng)應(yīng)用控制評(píng)價(jià)。應(yīng)用控制評(píng)價(jià)是ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在業(yè)務(wù)流程和管理流程方面的延伸，應(yīng)用控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)類型進(jìn)行組織，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點(diǎn)，并以此評(píng)價(jià)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。其主要內(nèi)容包括：描述企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程、管理流程，找出其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并據(jù)以評(píng)價(jià)關(guān)鍵控制點(diǎn)是否適當(dāng)和健全；評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制措施是否健全和合理；評(píng)價(jià)措施的運(yùn)行是否持續(xù)有效。
　　ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可遵循以下步驟進(jìn)行：調(diào)閱關(guān)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件，對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性初步了解；通過與相關(guān)人員座談和實(shí)地觀察，了解硬件配置、軟件運(yùn)行及維護(hù)、相關(guān)人員操作經(jīng)驗(yàn)等計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)使用環(huán)境；檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制過程中形成的文件和記錄，包括各種操作日志、軟件修改記錄、災(zāi)難恢復(fù)記錄等；描述業(yè)務(wù)流程，從中找出關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施；設(shè)計(jì)調(diào)查問卷和問題清單，交由相關(guān)人員據(jù)實(shí)填寫，再進(jìn)行檢查核實(shí)；實(shí)行白箱法對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用控制的輸入控制、處理控制和輸出控制進(jìn)行測(cè)試；匯總并確認(rèn)發(fā)現(xiàn)問題。
　　3.ERP環(huán)境下的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告
　　在實(shí)施完ERP系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)審后，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)，以確定內(nèi)部控制是否真正發(fā)揮作用。對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。
　　如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)或運(yùn)行缺陷，應(yīng)針對(duì)每一項(xiàng)缺陷提出整改建議。根據(jù)缺陷對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)的高低，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定整改計(jì)劃和方案。整改計(jì)劃應(yīng)符合有針對(duì)性、可衡量、可完成、符合現(xiàn)實(shí)情況、及時(shí)性五項(xiàng)原則。整改方案的內(nèi)容包括對(duì)內(nèi)部控制的重新設(shè)計(jì)、修正和重新運(yùn)行，如需要還可能包括對(duì)相關(guān)人員重新進(jìn)行的培訓(xùn)等。在整改措施運(yùn)行一段時(shí)間后，應(yīng)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。