公司財務管理制度論文

　　公司財務管理制度論文篇2

　　淺析公司財務管理制度優(yōu)化

　　摘要：部分公司財務丑聞的曝光使公司財務管理制度有效性成為各方廣泛關注的話題，新形勢下公司傳統(tǒng)財務管理理念如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，使公司內(nèi)部控制制度的設計更契合實際需求，成為公司財務工作的焦點。為此，本文通過對公司財務管理的概述，重點針對公司財務管理制度優(yōu)化策略進行論述，以期能為業(yè)內(nèi)人士提供一定參考。

　　關鍵詞：公司;財務管理;制度優(yōu)化;體系建設

　　一、公司財務管理概述

　　財務管理具備鮮明的綜合性管理特點，對公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況可進行及時反映，是公司各部門聯(lián)系的樞紐。當下中國實務界與理論界對財務管理的認識尚不統(tǒng)一，財務管理并非財務監(jiān)督，也不是手冊文件或制度的累加。傳統(tǒng)學者認為財務管理就是財務工作人員在財務管理制度，目標及法規(guī)的指導下實現(xiàn)財務目標的管理活動，這表明財務管理與財務預測、決策及分析評價組成了一個完整的財務系統(tǒng)，在資本控制、利潤控制、成本控制等環(huán)節(jié)發(fā)揮了重要作用。

　　但隨著財務管理理論、環(huán)境和大眾對財務管理預期的改變，當代財務管理與傳統(tǒng)體制相比有了更為嚴苛的要求，基于委托代理理論的產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責明確型現(xiàn)代公司管理制度與法人治理結(jié)構(gòu)應運而生。財務管理的內(nèi)涵并非片面關注成本，費用及支出高低，而是讓公司逐步實現(xiàn)價值最大化管理的目標。公司董事會是公司財務管理的主體，一個完善的公司財務管理系統(tǒng)，對現(xiàn)代公司制度的建立和健全公司治理結(jié)構(gòu)有重要作用。

　　人是財務管理的首要客體，由此而來的內(nèi)外部財務關系，公司資金流轉(zhuǎn)，各公司財務資源等形成輔助態(tài)勢。一套完善的激勵及約束機制是實現(xiàn)公司財務管理的重要途徑，但除了內(nèi)部控制環(huán)境外，控制過程和具體措施是關鍵，以內(nèi)部控制理論為出發(fā)點更有利于財務管理內(nèi)涵的詮釋。財務管理目標主要依據(jù)公司戰(zhàn)略目標而定，財務管理主要依據(jù)公司財務管理目標而定，在優(yōu)質(zhì)公司治理結(jié)構(gòu)下明確控制機制及制度的關鍵性，重視激勵與約束途徑來表現(xiàn)管理制度執(zhí)行的具體效果。

　　二、公司財務管理制度優(yōu)化具體策略

　　(一)明確成本管理部門的職責范圍與控制原則

　　由于傳統(tǒng)管理制度帶來的慣性思維，使公司普遍把成本費用控制當做是財務部門及少數(shù)管理層的專有職責，但公司成本控制實際上關系到各部門員工的行為活動，現(xiàn)代意義上的公司成本費用控制制度應該成為包括財務人員、管理人員、普通職工人共同要遵守和富有控制責任的規(guī)章制度。成本管理制度也已應明確管理與控制原則，所有公司的生產(chǎn)活動都必須以此為出發(fā)點，包括經(jīng)濟原則、責權(quán)利相互結(jié)合原則、全面統(tǒng)籌原則、目標與特殊管理原則等。

　　(二)強化崗位分工及授權(quán)批準制度建設

　　在建立、設計、優(yōu)化公司財務管理制度時，首先要明確各機構(gòu)的崗位細責，使不相容的崗位與職務能形成相互制約關系。比如從成本管理角度來說，授權(quán)批準產(chǎn)品生產(chǎn)計劃和具體執(zhí)行計劃人員崗位職務應分離。成本會計記賬、生產(chǎn)管理人員、產(chǎn)品檢驗人員職務應分離;從成本費用不相容崗位來說，產(chǎn)品成本計劃審批和具體執(zhí)行崗位應分離、財產(chǎn)物資倉庫保管和領用應分離等，針對不相容崗位處理成本費用事項的人員可采用崗位輪換制度協(xié)調(diào)。與此同時，公司必須建立相應的授權(quán)批準體系，主要包含授權(quán)批準層次及范圍，授權(quán)批準責任及程序，尤其是針對公司成本管理制度優(yōu)化要更加注重：費用預算及開支授權(quán)批準制度、財產(chǎn)物資授權(quán)批準制度、材料物資領用授權(quán)批準制度等，審批人對成本費用的授權(quán)方式與范圍，程序及責任等要明確制定控制措施，對經(jīng)辦人處理費用開支工作時的職責范圍與要求進行詳細規(guī)定。

　　(三)完善成本控制標準，科學確認成本定額

　　公司成本基礎存在的問題使成本定額、成本控制、成本考核、成本分析等工作皆受影響，建立完整的成本控制標準，努力做好各項財務工作具有重要意義，具體內(nèi)容包括：一是定額制定與修訂，產(chǎn)品消耗定額在編制成本計劃，分析考核成本水平中占有重要位置，是審核與控制成本費用的標準。公司財務管理制度設計應依據(jù)當前設備與技術(shù)水平，與生產(chǎn)部、采購部、計劃財務部等工作人員成立定額制定小組，周期性對原材料、燃料、動力及工時消耗進行修訂，以此為依據(jù)審查各部門消費的合理性，最終實現(xiàn)降低成本的效果。二是對材料物資計量收發(fā)與領退盤點制度進行完善，這也是實現(xiàn)有效成本管理的重要途徑，加強成本核算與管理工作，健全相應制度，對材料物資的收發(fā)、領退、結(jié)存等各項流程實施計量。三是完善各項原始記錄憑證，成本管理工作需要計量與記錄的協(xié)調(diào)配合，成本管理缺少書面憑證就會帶來麻煩。公司財務管理制度設計中的記錄憑證，也需與信息管理技術(shù)緊密結(jié)合，促使成本核算操作的準確快捷度進一步提升。

　　(四)激勵與約束機制的確立

　　可制定兩個層次的激勵機制：一是成本控制管理效益與員工個人薪酬掛鉤;二是公司成本管理目標與各部門獎金掛鉤。貫徹執(zhí)行激勵機制，使管理者與員工享有心理上的平衡，在一定程度上提升成本管理效益，降低成本。另外，也需建立約束機制進行輔助。有效的約束機制是防止人為過度干預財務管理控制的關鍵，加強對各部門成本管理制度執(zhí)行具體狀況的考核力度，獎罰類型分明，獎罰力度細化。激勵與約束機制相輔相成，公司員工行為短期化現(xiàn)象得到遏制，成本管理目標的實現(xiàn)得到有效保障。

　　(五)強化各部門在應收賬款管理工作中的職能

　　應收賬款管理工作具有鮮明的系統(tǒng)性，需要各部門相互協(xié)調(diào)與監(jiān)督，最終形成一個系統(tǒng)化的應收賬款管理體系，這項工作與計劃財務部，銷售業(yè)務部息息相關。比如為更好執(zhí)行職務不相容原則，計劃財務部銷售管理崗位就需嚴格按照制度規(guī)定，分設應收賬款管理與信用管理兩個崗位。應收賬款管理員主要對公司收款計劃、監(jiān)督、考核負責，對已無法進行回收的賬款提出相應審核意見，并匯總信息定期出具應收賬款報告;信用管理員主要對公司客戶資信管理、客戶信用分析、壞賬申報注銷、追賬及債權(quán)轉(zhuǎn)讓等工作負責。一旦出現(xiàn)應收賬款，需要求銷售人員依據(jù)合同在發(fā)票記賬聯(lián)上簽署姓名，并負責后期催收這部分賬款。此類應收賬款管理體系的建立，最大限度的將賒銷決定權(quán)、應收賬款監(jiān)控權(quán)、核銷權(quán)、考核權(quán)等分開進行，各工序都在相應部門全權(quán)監(jiān)控下，可有效防止個別有非法想法的工作人員滋生腐敗。 　　(六)強化部門之間信息溝通與共享程度

　　部門之間的信息溝通與共享也很重要，例如應收款內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立，可有效提升內(nèi)部控制效果，把具體執(zhí)行要求在財務信息化管理中進行操作，使普通員工可以更為深刻的了解自己在財務控制體系中所擔當?shù)慕巧?，在獲取活動資料基礎上更好完成崗位工作。具體內(nèi)容主要有制定科學高效流程使崗位之間溝通更加順暢，要求副總經(jīng)理組織銷售業(yè)務部、計劃財務部定期就應收款問題展開討論，對工作提出的改善建議及時跟進。

　　(七)建立行之有效的預算管理體系

　　系統(tǒng)的組織管理體系可有效保證預算管理工作貫徹執(zhí)行，基于公司實際發(fā)展情況，財務預算管理工作需各部門聯(lián)合參與，這也是構(gòu)建預算管理控制系統(tǒng)的要求，部門之間要做到分工明確，權(quán)責清晰。但公司在具體執(zhí)行時要考慮其特殊性，對公司財務管理制度的優(yōu)化需把組織管理體系分為：預算決策、預算專職、預算責任網(wǎng)絡三部分。眾所周知，董事會是公司內(nèi)部決策的最高機構(gòu)，擁有公司絕對的決策權(quán)力，凡是涉及公司資本性輸出、公司并購等大型資本預算事件，都擁有絕對的最終確認權(quán)。可設立預算組替代預算委員會的職能特征，等到公司部門運轉(zhuǎn)正常后再將其提升至集團級別，公司正式成為預算管理的執(zhí)行方。其中，公司總經(jīng)理、供銷、財務等部門經(jīng)理是預算組的主要成員，確立公司經(jīng)營目標、審查公司編制、下達董事會指令與組織執(zhí)行、協(xié)調(diào)各部門在預算編制與執(zhí)行過程中出現(xiàn)的特殊情況、解決預算糾紛、考核預算實施業(yè)績、提成獎罰意見、對董事會決策建議負責是主要內(nèi)容。另外，公司投資管理主要有投資預測分析與投資管理兩大內(nèi)容，投資管理又分細化為對外投資管理和對內(nèi)投資管理，投資預測分析主要是基于市場實際發(fā)展狀況下，合理建立對投資項目的預測，需充分綜合投資方向、風險、成本及效益因素進行考慮。

　　(八)強化預算分析考核職能，發(fā)揮預算激勵作用

　　預算分析需周期性對執(zhí)行過程開展實質(zhì)性測試，信息系統(tǒng)與測試綜合使用，揭示問題本質(zhì)，方便做出相應調(diào)整。公司預算制度明確規(guī)定年終需著重于財務預算執(zhí)行情況的分析，針對差異做出客觀與主觀審視，為以后的工作提供借鑒經(jīng)驗。另外，審批權(quán)限也需得到很大完善，新擴建項目、固定資產(chǎn)采購、改造項目更新時都需得到相關公司負責人審批，不在年度預算范圍內(nèi)的項目需拓展預算的，需經(jīng)過公司總經(jīng)理審批。系統(tǒng)的預算分析還需要科學績效考評體系的輔助，讓員工或管理層“勞有所想，勞有所得”，一套完善公正的績效考核制度是預算管理良性循環(huán)的重要保證。預算編制，分析與執(zhí)行也應納入業(yè)績考核范疇內(nèi)，預算績效與員工工資直接掛鉤，以此發(fā)揮預算激勵效應，促使員工重視實現(xiàn)預算目標的重要性。另外，也需做好利潤分配制度工作，這會對公司資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接影響，關乎公司市場生存。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，財務管理是公司財務管理目標實現(xiàn)的重要途徑，是內(nèi)部控制機制的重要組成部分，是與公司目標相統(tǒng)一的一項重要經(jīng)濟活動。財務活動作為公司內(nèi)部審計的重點，有助于財務管理更好發(fā)揮自身效用，及時進行風險評估工作，對財務管理工作出現(xiàn)的內(nèi)外部風險及時準確識別，據(jù)實際風險承受度選定應對措施，對實現(xiàn)公司財務管理控制有重要意義。而資金資產(chǎn)控制是公司內(nèi)部控制首先要考慮的問題，財務管理就名正言順的成為內(nèi)部控制活動的重要一環(huán)。因此，對公司財務管理制度的優(yōu)化應與設計工作緊密結(jié)合，從而更好促進公司整體運行平穩(wěn)較快發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]鄧欣.淺議現(xiàn)代中小公司財務管理現(xiàn)狀及存在問題[J].中國商貿(mào)，2012，3： 22-27.

　　[2]王志偉.財務管理項目化教程[M].南京：南京大學出版社，2014，02：235.

　　[3]袁勇.如何更好地發(fā)揮財務管理在公司管理中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，11：23-29.

　　[4]于秉群.公司現(xiàn)代財務管理體系的構(gòu)建[J].山東工商學院學報，2014，04： 34-45.