有關(guān)審計風險論文
有關(guān)審計風險論文
隨著市場經(jīng)濟體制的建立,審計在經(jīng)濟活動中的作用越來越突出,人們對審計的理解和認識越來越深刻,同時對審計的期望值越來越高,致使審計責任和審計風險也隨之加大。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)審計風險論文，供大家參考。
有關(guān)審計風險論文范文一：企業(yè)內(nèi)部審計風險管理研究
摘要：隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理中的重要性也越來越明顯，它是發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理缺陷、深化企業(yè)改革、提高企業(yè)活力、增強企業(yè)競爭力的重要一環(huán)。而經(jīng)營環(huán)境的變化、企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展要求以及監(jiān)管部門更加嚴格的法規(guī)要求，都對作為企業(yè)自我約束、自我完善的內(nèi)部審計提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計在受到社會認可的同時，由于出現(xiàn)審計人員風險意識淡薄、審計方法滯后、人員素質(zhì)偏低、再加上企業(yè)信息的日益復(fù)雜化等問題，增加了內(nèi)部審計的風險，從而影響內(nèi)部審計的質(zhì)量的提高，無法使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮其應(yīng)有的職能。因此，對企業(yè)內(nèi)部審計風險有效地進行評估及控制，規(guī)避內(nèi)部審計帶來的風險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成為擺在我們面前的一個重要課題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;內(nèi)部審計風險管理;審計模式;管理審計
一、企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因
概括起來，大致可以將風險來源劃分為內(nèi)部因素和外部因素：
(1)內(nèi)部因素方面：內(nèi)部審計機構(gòu)在權(quán)威性與獨立性方面有所欠缺;內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)不合理;內(nèi)部審計模式落后;被審單位審計意識不強，審計部門難以取得他們的支持和理解。想要實現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計機構(gòu)是在國家干預(yù)和推動下建立起來的，其動機有一定的被動性，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度就顯得至關(guān)重要。高素質(zhì)的審計人員，是推動傳統(tǒng)內(nèi)部審計向風險導(dǎo)向內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務(wù)、會計專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的知識需求。從審計模式上來講，目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計仍然停留在財務(wù)審計階段，而在當前形勢下，審計應(yīng)逐步走向管理導(dǎo)向，構(gòu)建管理審計模式。另外，錯綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計效果的重要因素。由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內(nèi)部審計部門與被審單位人際關(guān)系處理不當，也會增加內(nèi)部審計的風險，阻礙內(nèi)審價值的實現(xiàn)。
(2)外部因素方面：內(nèi)部審計沒有完備的法規(guī)、準則體系支撐;會計電算化在財務(wù)核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網(wǎng)絡(luò)化的迅猛滲入，對傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法提出了挑戰(zhàn);隨著企業(yè)的擴張，內(nèi)部審計范圍不斷擴大，涉及的業(yè)務(wù)也呈多樣化趨勢，對內(nèi)部審計也提出了新的要求。我國內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計的要求。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計不再局限于傳統(tǒng)單一的財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域。審計對象由以往的財務(wù)責任延伸到經(jīng)營、管理責任;審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計風險增加。
二、企業(yè)內(nèi)部審計風險管理的重要性
強調(diào)增強內(nèi)部審計風險意識，可以促進內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，規(guī)范內(nèi)部的審計工作，同時有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟效益等方面的作用，具體表現(xiàn)在：
1.加強內(nèi)部審計風險控制管理，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計雖在整體上呈前進的趨勢，但在審計程序、報告、標準等方面都不夠規(guī)范，審計人員操作帶有很大的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量得不到保證，同時起不到指引作用，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。
2.內(nèi)部審計風險管理，是企業(yè)風險管理的重要課題在當前環(huán)境下，風險管理的有效性在對企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計風險管理對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理效果進行指導(dǎo)和監(jiān)督，評價并改善企業(yè)面臨的風險，已成為企業(yè)風險管理系統(tǒng)的重要部分。
3.加強內(nèi)部審計風險管理，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責任關(guān)系之上，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成了多種利益關(guān)系。一方面，企業(yè)的管理者需要通過內(nèi)部審計對其各部門的運營情況和經(jīng)營成果進行監(jiān)督和評價;另一方面，企業(yè)的所有者希望通過內(nèi)部審計了解和監(jiān)督管理層的受托責任的履行情況。因此，內(nèi)部審計風險管理是滿足各方的需求、推動企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。
三、企業(yè)內(nèi)審風險的控制與防范
針對內(nèi)部審計風險產(chǎn)生的原因，各領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)部審計人員應(yīng)從各方面積極地采取措施，控制內(nèi)部審計風險的發(fā)生，并將風險降低到最低。
1.保證內(nèi)部審計工作的獨立性不受干擾、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計工作的獨立性，是指在內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，首先要實現(xiàn)其機構(gòu)設(shè)置無論是在形式上，還是在實質(zhì)上的獨立性;其次，審計人員應(yīng)在精神上保持獨立，做到公正無私、不偏不倚。內(nèi)部審計工作是一項專業(yè)性和綜合性很強的工作，內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計工作的效果。應(yīng)當提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、落實對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育政策，同時鼓勵審計人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎懲措施，全方位的促進內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)的提高，以有效的降低內(nèi)部審計風險。
2.推動現(xiàn)行傳統(tǒng)內(nèi)審模式向風險導(dǎo)向型內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變
目前，內(nèi)部審計工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發(fā)揮出審計的優(yōu)勢，體現(xiàn)審計的效率。鑒于此，應(yīng)推動傳統(tǒng)的審計模式向風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，逐步完成向經(jīng)營管理審計的轉(zhuǎn)移。風險導(dǎo)向型審計在選擇審計戰(zhàn)略時，注重在審計效果和效率之間尋找平衡點，做到在降低審計風險的同時節(jié)約審計成本。引入風險導(dǎo)向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉(zhuǎn)變，它側(cè)重于提供事前監(jiān)管的“風向標”，使事前監(jiān)管有的放矢，使其真正成為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的“助推器”。
3.正確面對和謹慎處理與被審對象之間的關(guān)系
處理好與被審對象的關(guān)系，可以使審計工作進程及質(zhì)量達到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關(guān)系的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計對象的分歧和誤會，促進協(xié)調(diào)、減少沖突;同時，站在被審計者的角度換位思考，考慮對方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到他們發(fā)自內(nèi)心的配合，從而找到解決問題的辦法，并取得意想不到的效果。
4.加強內(nèi)部審計相關(guān)法制建設(shè)
審計規(guī)范是審計人員的行為規(guī)范和工作準則，不僅可以防范和控制審計風險，也是審計人員應(yīng)承擔的法律責任的衡量標準。為了保證內(nèi)部審計工作的有序進行，必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內(nèi)部審計工作有法可依，有據(jù)可循。
5.推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)，學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)方法
對于企業(yè)管理中信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用所帶來的變化，大中型企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)采用計算機技術(shù)輔助審計的方式開展IT審計，審計人員應(yīng)學(xué)習(xí)利用審計軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查，以提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。
6.對被審計單位日常工作進行“追蹤性”的在線審計
由于內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的多樣化，內(nèi)部審計工作不能僅僅局限于定期的正式審計過程，更應(yīng)加強對被審計單位日常工作的監(jiān)控。內(nèi)部審計部門應(yīng)掌握企業(yè)的運營工作開展狀況、重大營運項目運作狀況、內(nèi)部監(jiān)管制約狀況，以及有關(guān)法律法規(guī)和市場環(huán)境狀況。通過對被審計單位營運工作和內(nèi)部監(jiān)管工作的了解，制定出合理的審計方案，從而規(guī)避和降低審計風險。
四、結(jié)論
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機制，其對企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強內(nèi)部審計風險管理，不僅是內(nèi)部審計發(fā)展的需要，更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內(nèi)審人員，還是整個內(nèi)審行業(yè)，都應(yīng)積極致力于內(nèi)部審計風險管理，以最大限度地實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。
參考文獻
[1]李琳，裴林.信息技術(shù)環(huán)境下控制審計風險的對策[J].中國內(nèi)部審計，2012，(5)：62-63.
[2]王虹.內(nèi)部審計如何參與企業(yè)風險管理[J].會計之友，2009，(29)：66-67.
[3]鄢斌.如何防范內(nèi)部審計風險[J].財經(jīng)界，2011，(16)：236.
[4]嚴暉.風險導(dǎo)向內(nèi)部審計整合框架研究[M].北京：中國財經(jīng)經(jīng)濟出版社，2008.
[5]張華，房玲.對內(nèi)部審計人際關(guān)系的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，(5)：223-224.
有關(guān)審計風險論文范文二：會計電算化審計風險研討
一、會計電算化帶來的審計風險及原因分析
(一)系統(tǒng)控制風險視角。這主要指的是在會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制不健全或缺失引發(fā)的風險。在傳統(tǒng)的手工會計記賬模式下，內(nèi)部控制的主要特點是職責分離下人與人互相監(jiān)督和牽制，主要通過人工核對紙質(zhì)信息的方式;而會計電算化模式下，基于權(quán)限管理的原則運用信息化的財務(wù)軟件系統(tǒng)，這樣以機器控制為主的方式也將直接影響會計信息質(zhì)量的真實性和公允性。實踐中，往往出現(xiàn)因為審計人員缺乏專業(yè)技能，無法識別和檢測會計軟禁內(nèi)部控制漏洞的現(xiàn)象，這也將對后續(xù)的審計環(huán)節(jié)帶來諸多誤區(qū)，嚴重影響審計效果。
(二)人員操作風險視角。這主要指的是由于主觀或客觀因素導(dǎo)致信息化審計系統(tǒng)的實操人員、技術(shù)人員及軟件開發(fā)人員帶來的風險。通常來講，會計電算化在很大程度上提升了對審計人員的能力要求，不僅要掌握和了解有關(guān)的信息化軟硬件知識，數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，更要具備靈活應(yīng)變的能力，能夠及時處理影響審計安全性和穩(wěn)定性的系統(tǒng)問題。比如，伴隨新的審計準則和行為規(guī)范因素的共同制約，一些審計人員往往根據(jù)傳統(tǒng)手工模式下的審計經(jīng)驗處理新問題，層架了諸多不確定性，這無疑加大了審計風險。
(三)計算機舞弊風險視角。這主要指的是有關(guān)人員通過故意掩蓋、造假等多種不正當手段進行欺詐的網(wǎng)絡(luò)犯罪行為。主要表現(xiàn)在:(1)利用信息化偷竊資產(chǎn)或貪污資金的行為。不難發(fā)現(xiàn)，隨著會計電算化的不斷開發(fā)及推廣應(yīng)用，審計師(會計師)通過計算機網(wǎng)絡(luò)漏洞進行違法犯罪的事件越來越多，如虛開賬戶，偽造各種轉(zhuǎn)賬交易等。(2)利用信息化網(wǎng)絡(luò)進行偵聽、竊取有關(guān)的經(jīng)濟情報行為。比如利用一些人追求經(jīng)濟利益的貪財心理，進行高價收買有價值經(jīng)濟信息等違法操作。(3)通過網(wǎng)絡(luò)植人病毒的黑客行為。一些人往往利用電算化財務(wù)系統(tǒng)的缺陷，逃過審計師的檢查，編制非法程序進行牟利的非法操作，這大大加大了審計的風險。
二、完善會計電算化下審計的若干對策和思考
(一)多種渠道和途徑建立和完善內(nèi)部控制制度。主要包括:(1)根據(jù)不相容職能分離原則，加強人員的管理控制。一般來講，電算化實施的重要保障是會計制度是否健全，會計核算流程是否規(guī)范以及基礎(chǔ)的會計數(shù)據(jù)是否完整和準確等。(2)強化內(nèi)部審計:審計人員對具體會計業(yè)務(wù)處理的方方面面進行定時或不定時的檢驗和評估，有利于提高財務(wù)軟件可靠性，能夠及時發(fā)現(xiàn)軟件系統(tǒng)的不足，精準完善，有利于在一定程度上提高會計核算的質(zhì)量和管理水平。
(二)加大培訓(xùn)力度，努力提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。主要包括:(1)對審計作人員的計算機審計業(yè)務(wù)素質(zhì)加大培訓(xùn)力度。伴隨會計電算化，審計的范圍也不斷擴大，這無形中加大了審計人員的壓力。面對信息系統(tǒng)的審計要求，以及電算化財務(wù)軟件和審計軟件的不斷更新和升級，要求審計單位重視對審計人員的培訓(xùn)，更好地適應(yīng)會計電算化審計工作的現(xiàn)實需要。(2)創(chuàng)新和選擇適合的審計技術(shù)。一方面，需要審計人員能夠根據(jù)被審計機構(gòu)的需要科學(xué)選擇審計方法和技術(shù)來降低風險，另一方面，需要在審計前，有效防止審計實操人員進行會計信息數(shù)據(jù)篡改和刪除的操作，從而保證被審程序的合法性及合理性。
(三)加大計算機舞弊的審計。主要包括:(1)要求審計機構(gòu)對審計軟件進行及時更新，定期抽查檢查會計財務(wù)信息系統(tǒng)的使用日志，檢查數(shù)據(jù)文件是否被存取及修改的痕跡，通常應(yīng)該對審計的接口設(shè)置只讀權(quán)限而不能設(shè)置修改權(quán)限。(2)信息化給會計審計帶來的安全風險問題不可小覷，要求審計機構(gòu)對病毒庫進行及時更新處理，并設(shè)置多重防火墻，做好審計風險的預(yù)警提示及風險防范工作。
三、結(jié)束語
綜上所述，如何合理控制和防范會計電算化控制環(huán)境下的審計風險具有重要的現(xiàn)實意義。本文從三個視角分別闡述了審計風險的防范措施，對于解決電算化審計工作中遇到的新問題的新挑戰(zhàn)，提高審計工作效率和質(zhì)量具有一定的指導(dǎo)價值，但是還有待于進一步的深化。
有關(guān)審計風險論文相關(guān)文章：