有關(guān)審計專業(yè)論文
有關(guān)審計專業(yè)論文
管理人員素質(zhì)審計是管理審計的有效組成部分,長期以來由于采用定性評價方式限制其得到廣泛應(yīng)用。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)審計專業(yè)論文，供大家參考。
有關(guān)審計專業(yè)論文范文一：事業(yè)單位內(nèi)部審計與風(fēng)險管理分析
[提要]為了應(yīng)對日益增大的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)內(nèi)部審計行業(yè)發(fā)展，國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)對內(nèi)部審計的概念進(jìn)行了修正，將內(nèi)部審計的職能和范圍擴(kuò)展到風(fēng)險管理領(lǐng)域。本文針對事業(yè)單位的特點，借鑒COSO發(fā)布的ERM框架，提出內(nèi)部審計參與事業(yè)單位風(fēng)險管理的路徑，并指出內(nèi)部審計在事業(yè)單位風(fēng)險管理中應(yīng)注意的問題。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;風(fēng)險管理;內(nèi)部審計;參與路徑
隨著國家對事業(yè)單位財政資金投入的加大，以及財政管理體制改革的深入，在原有管理體制下，事業(yè)單位對財政資金的風(fēng)險管理水平較低，運行效率低下，已經(jīng)不適合現(xiàn)在的發(fā)展需求。如何防范風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險管理，已成為事業(yè)單位面臨的重要課題。與事業(yè)單位的其他部門相比，內(nèi)部審計相對獨立，它能從事業(yè)單位全局角度識別和評估風(fēng)險。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的要求，內(nèi)部審計要積極參與組織的風(fēng)險管理。因此，借鑒企業(yè)在風(fēng)險管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗，根據(jù)COSO發(fā)布的ERM框架，使內(nèi)部審計可以成為風(fēng)險管理的“再管理者”，在事業(yè)單位風(fēng)險管理中發(fā)揮重要的作用。
一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理概述
(一)內(nèi)部審計概述。審計分為國家審計、民間審計和內(nèi)部審計，其中國家審計和民間審計屬于外部審計，而內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備都在組織內(nèi)部。內(nèi)部審計經(jīng)歷了由財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計和風(fēng)險導(dǎo)向的綜合審計四個階段。從內(nèi)部審計的發(fā)展過程來看，呈現(xiàn)職責(zé)范圍不斷擴(kuò)大、靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)變的特點。內(nèi)部審計的發(fā)展過程完全是順應(yīng)當(dāng)時現(xiàn)實社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，也在現(xiàn)代事業(yè)單位治理的不斷完善過程中發(fā)展演變。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(2001年版)》修正了內(nèi)部審計的定義，指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，目的在增加組織價值和完善組織的運營。同時，內(nèi)部審計有必要采用一種系統(tǒng)和規(guī)范的方法來參與組織的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程，并進(jìn)行評價，從而提高過程效率，以幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。根據(jù)這種觀點，內(nèi)部審計的職能和范圍已經(jīng)擴(kuò)展到組織的風(fēng)險管理、控制與治理程序。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計既要關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)，還要關(guān)注更廣泛的經(jīng)營領(lǐng)域，在指導(dǎo)和監(jiān)督組織合規(guī)經(jīng)營的同時，還要積極組織人力和資源，參與和改善組織的各項風(fēng)險管理狀況，以期實現(xiàn)組織的最終目標(biāo)，為組織增加價值。
(二)風(fēng)險管理概述。風(fēng)險是指可能對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性。對于事業(yè)單位來說，風(fēng)險是由于某種不利因素導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)生損失，并致使其目標(biāo)無法實現(xiàn)或降低實現(xiàn)目標(biāo)的可能性。風(fēng)險具有不確定性、客觀性、普遍性、必然性、可識別性等特點，是能夠通過有效的管理達(dá)到有效控制和規(guī)避的。風(fēng)險管理是一種全過程管理，它貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營活動的始終，包括事前、事中和事后。風(fēng)險管理的主要內(nèi)容是采取一定的措施對風(fēng)險進(jìn)行檢測和評價，并使風(fēng)險降到可以接受的程度，以及將其控制在某一可以接受的水平上。美國COSO委員會在2004年9月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)———整體框架》中，提出了“全面風(fēng)險管理”的概念。“全面風(fēng)險管理”強(qiáng)調(diào)全面和全過程的風(fēng)險管理。這同樣適用于事業(yè)單位。事業(yè)單位可以借鑒“全面風(fēng)險管理”的理念，從事業(yè)單位目標(biāo)制定一直貫穿到事業(yè)單位的各項活動中，用于識別那些可能影響事業(yè)單位的潛在事件和管理風(fēng)險，使其在事業(yè)單位可以接受的風(fēng)險偏好范圍內(nèi)，從而有效確保事業(yè)單位實現(xiàn)既定的目標(biāo)。
(三)內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)在2002年發(fā)布的《ERM：TrendsandEmergingpracticesconclude》中指出：“在21世紀(jì)，風(fēng)險管理將會變成組織管理的主要部分，這會影響公司如何被組織委派首席風(fēng)險長向CEO和董事長報告，同時也會影響到內(nèi)部審計的執(zhí)行。”2005年，羅伯特•R•莫勒爾的《布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué)》也認(rèn)為：“風(fēng)險管理應(yīng)該成為內(nèi)部審計計劃評估過程的組成部分，內(nèi)部審計師要用一個正式的過程來幫助理解風(fēng)險并盡力將工作集中在高風(fēng)險領(lǐng)域。”在組織的風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部審計師通過評估組織的內(nèi)部環(huán)境、識別組織的風(fēng)險事件、檢查組織的風(fēng)險應(yīng)對措施和評價關(guān)鍵的風(fēng)險報告，能夠使得組織的風(fēng)險得到有效的管理，從而保證組織有效的運行;另一方面內(nèi)部審計師可以協(xié)助組織制定相關(guān)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略、指導(dǎo)制定相關(guān)的風(fēng)險應(yīng)對措施、強(qiáng)化組織對風(fēng)險的報告，達(dá)到更好地為組織風(fēng)險管理提供咨詢服務(wù)的目的。要注意的是，為了保證不損害內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，內(nèi)部審計師不能設(shè)定風(fēng)險偏好，不能對管理層做風(fēng)險保證，也不能對風(fēng)險反應(yīng)進(jìn)行決策，更不能代表管理層執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對措施和承擔(dān)風(fēng)險管理的責(zé)任。
二、內(nèi)部審計參與事業(yè)單位風(fēng)險管理的路徑
在COSO發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)———整體框架》中，風(fēng)險管理包含內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等八個要素，這些要素貫穿于企業(yè)風(fēng)險管理的全過程。在ERM框架中，內(nèi)部審計的職能是“通過檢查、評估、報告和建議，來幫助管理層和董事長或?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行有效的企業(yè)風(fēng)險管理。”對于事業(yè)單位，內(nèi)部審計也可以作為風(fēng)險管理的“再管理者”，首先從事業(yè)單位的風(fēng)險環(huán)境進(jìn)行評估，然后對事業(yè)單位風(fēng)險管理部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，最后是做好信息的傳遞和溝通工作。
(一)事業(yè)單位風(fēng)險環(huán)境分析。環(huán)境會對組織目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生不確定性影響。根據(jù)風(fēng)險管理框架，風(fēng)險環(huán)境分為外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境。對于事業(yè)單位來說，外部環(huán)境風(fēng)險主要是國家法律法規(guī)及政策的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技的快速發(fā)展、自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險主要來源于事業(yè)單位經(jīng)營活動的特點、資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、人員的道德品質(zhì)等。為了有效地參與風(fēng)險管理工作，內(nèi)部審計部門必須結(jié)合事業(yè)單位運行目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險環(huán)境分析，將事業(yè)單位運行目標(biāo)和阻礙運行目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險系統(tǒng)地加以聯(lián)系。內(nèi)部審計首先要列出與組織目標(biāo)相關(guān)的關(guān)鍵性成功因素和可能阻礙成功的風(fēng)險因素，可以運用SWOT模型、KSF模型將識別的風(fēng)險因素逐一列出，并從事業(yè)單位組織目標(biāo)的角度分析判斷風(fēng)險因素對組織目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度。同時，建立風(fēng)險分析矩陣，將事業(yè)單位的運行目標(biāo)與潛在的風(fēng)險聯(lián)系起來。
(二)對事業(yè)單位風(fēng)險管理部門的工作進(jìn)行監(jiān)督和控制
1、評估風(fēng)險識別的充分性。事業(yè)單位風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)是風(fēng)險識別工作。風(fēng)險識別就是指對事業(yè)單位所面臨的以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。也就是說，要確定事業(yè)單位正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險。內(nèi)部審計人員必須保證風(fēng)險識別的充分性，保證所有重要的風(fēng)險都被識別出來。內(nèi)部審計人員應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的組織目標(biāo)，檢查和評估有關(guān)單位和職能部門對風(fēng)險的識別、檢查，并提出建議，通過取得的證據(jù)來評價事業(yè)單位風(fēng)險管理部門是否全部識別出事業(yè)單位所面臨的主要風(fēng)險。內(nèi)部審計部門和人員可以采用的方法包括決策分析、可行性分析、統(tǒng)計預(yù)測分析、流程圖分析、資產(chǎn)負(fù)債表分析、因果關(guān)系分析、損失清單分析、保險調(diào)查法和專家調(diào)查法等。
2、評估風(fēng)險級別的適當(dāng)性。事業(yè)單位風(fēng)險管理部門識別所有潛在的重要的風(fēng)險后，會對這些風(fēng)險的等級進(jìn)行測量，也就是對這些風(fēng)險級別進(jìn)行評估。內(nèi)部審計人員要對事業(yè)單位風(fēng)險管理部門做出的風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行再次確認(rèn)，以確定其是否恰當(dāng)，并修正不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估結(jié)果。在風(fēng)險評估的再次確認(rèn)活動中，內(nèi)部審計部門要運用管理工具和技術(shù)分析風(fēng)險。首先，要建立風(fēng)險評價指標(biāo)體系，收集并整理相關(guān)資料，對風(fēng)險因素進(jìn)行分析;其次，根據(jù)預(yù)先確定的風(fēng)險評價指標(biāo)體系，對已識別的風(fēng)險事件進(jìn)行定性分析和定量分析，從而實現(xiàn)對風(fēng)險有效的計量。評估要注意與事件相關(guān)的不利事件;最后，進(jìn)行綜合評價，對比和分析內(nèi)部審計部門與事業(yè)單位風(fēng)險管理部門的結(jié)論，對風(fēng)險評估進(jìn)行再檢驗，確定其是否恰當(dāng)。
3、評估風(fēng)險應(yīng)對措施的合理性。在風(fēng)險被識別和評級以后，就應(yīng)該采取措施減輕風(fēng)險，將風(fēng)險降低到可接受的水平，以及增加所期望的結(jié)果發(fā)生的可能性。事業(yè)單位可以根據(jù)組織預(yù)先設(shè)定的風(fēng)險偏好，來采納風(fēng)險應(yīng)對的方法。風(fēng)險應(yīng)對的方法，有風(fēng)險處理、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接受四種。內(nèi)部審計部門要對風(fēng)險管理部門采取的風(fēng)險防范措施進(jìn)行檢查，并評估其是否充分、得當(dāng)。內(nèi)部審計師在評估風(fēng)險應(yīng)對措施時應(yīng)考慮以下三方面：(1)采用此種方法的成本與承擔(dān)風(fēng)險所付出的代價的比較;(2)此風(fēng)險所致?lián)p失的概率和程度的大小;(3)是否具有處理風(fēng)險的技術(shù)。如果缺乏充分的風(fēng)險控制措施，在這種情況下，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)措施和建議，以加強(qiáng)事業(yè)單位的風(fēng)險管理，從而降低風(fēng)險損失。可以采用的方法有：避免風(fēng)險、損失控制、分離風(fēng)險單位、非保險方式的轉(zhuǎn)移風(fēng)險(包括轉(zhuǎn)移風(fēng)險源、簽訂免除責(zé)任協(xié)議、利用合同中的轉(zhuǎn)移責(zé)任條款)、保險等。
4、跟蹤與評價風(fēng)險控制活動。在選擇與實施風(fēng)險應(yīng)對措施以后，管理者就需要實施控制或其他可減輕風(fēng)險的活動，將風(fēng)險控制在一定的水平。事業(yè)單位風(fēng)險控制是對事業(yè)單位整個風(fēng)險進(jìn)行控制的活動，控制活動貫穿于整個組織，包括：批準(zhǔn)與授權(quán)、證實、觀察、鑒定、協(xié)調(diào)、經(jīng)營成果復(fù)核和資產(chǎn)實物保全等。內(nèi)部審計部門要跟蹤風(fēng)險控制活動，并及時評價風(fēng)險控制效果。內(nèi)部審計部門要測試這些控制活動的有效性。內(nèi)部審計部門可以采用流程圖法和調(diào)查表法，將測量結(jié)果與高層管理者設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行對比，如果超出了限度，內(nèi)部審計部門就應(yīng)該及時將背離結(jié)果向高層管理者匯報，以便于高層管理者決策。
(三)確保信息正確及時地傳遞與溝通。實現(xiàn)風(fēng)險管理信息的傳遞與溝通是有效實施事業(yè)單位風(fēng)險管理的必要條件之一，其功能是將事業(yè)單位內(nèi)外部的相關(guān)風(fēng)險管理信息進(jìn)行確認(rèn)和傳遞，以監(jiān)督事業(yè)單位各部門及其成員有效履行各自的職責(zé)。內(nèi)部審計部門可以通過信息技術(shù)和定期的內(nèi)部報告，將與風(fēng)險有關(guān)的信息在事業(yè)單位內(nèi)展示。內(nèi)部審計部門要保證這些信息能夠正確及時地傳遞給管理部門、供應(yīng)商、消費者等利益相關(guān)者，并且就風(fēng)險管理方面的信息進(jìn)行溝通。
三、內(nèi)部審計參與事業(yè)單位風(fēng)險管理應(yīng)注意的問題
(一)將內(nèi)部審計全面融入風(fēng)險管理。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的新定義就可以看出，內(nèi)部審計的職能和范圍已經(jīng)不限于監(jiān)督和評價，而是擴(kuò)展到了確認(rèn)和咨詢，其最終目的是為了滿足客戶的需求。如果不能夠滿足客戶的需求，企業(yè)將會在競爭中淘汰。現(xiàn)在，事業(yè)單位運行環(huán)境日益復(fù)雜，風(fēng)險管理在組織管理中非常重要。因此，內(nèi)部審計人員要擴(kuò)展內(nèi)部審計的職能和范圍，積極參與風(fēng)險管理，樹立為客戶服務(wù)的理念。在實踐中，內(nèi)部審計部門應(yīng)該是在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，將風(fēng)險管理融入到內(nèi)部審計的體系中，使得內(nèi)部審計成為風(fēng)險管理的重要組成部分，從而充分發(fā)揮其作用，能夠更好地為風(fēng)險管理提供建議與咨詢。但是，要嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的權(quán)利與責(zé)任。
(二)兼顧內(nèi)部審計的獨立性和客觀性。獨立性是內(nèi)部審計的靈魂，這要求內(nèi)部審計部門獨立于管理部門。而組織的風(fēng)險管理又強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員要與事業(yè)單位管理層之間進(jìn)行溝通。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)實施建議的“雙報告”模式可以比較有效地解決這個問題，使得內(nèi)部審計能夠兼顧獨立性和客觀性。具體而言，就是內(nèi)部審計部門在職能上向?qū)徲嬑瘑T會報告，在行政上向事業(yè)單位負(fù)責(zé)人報告。職能性報告關(guān)系可以使其不受管理層的影響，而行政上的報告關(guān)系則能夠取得最高管理層的支持，進(jìn)而獲得被審計部門的合作，還能夠避免有關(guān)職能部門的干擾。“雙報告”模式能夠較好地處理內(nèi)部審計與組織的治理機(jī)構(gòu)和管理層之間的關(guān)系，也能夠保證內(nèi)部審計的獨立性。
(三)優(yōu)化內(nèi)部審計部門的人力資源管理。為有效參與事業(yè)單位的風(fēng)險管理過程，評估和應(yīng)對事業(yè)單位所面臨的風(fēng)險，內(nèi)部審計人員不應(yīng)局限于會計專業(yè)和審計專業(yè)，應(yīng)該適當(dāng)吸收市場專家、計算機(jī)專家、管理顧問、工程師、舞弊檢查專家等多種專業(yè)人才，優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍，滿足事業(yè)單位風(fēng)險管理的需要。同時，在事業(yè)單位內(nèi)部可以建立人才流動機(jī)制，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員的內(nèi)部流動。這樣能夠使事業(yè)單位成員對事業(yè)單位范圍內(nèi)風(fēng)險和控制有關(guān)的知識有一個全面的了解，還可以使得內(nèi)部審計人員與事業(yè)單位其他職能部門的人員保證良好人際關(guān)系，從而有利于事業(yè)單位的風(fēng)險管理工作，提供風(fēng)險管理的效果。
(四)提高內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)。內(nèi)部審計工作本身就是一項復(fù)雜的工作。而在新形勢下，內(nèi)部審計人員還要參與事業(yè)單位的風(fēng)險管理，應(yīng)用專業(yè)技術(shù)知識來預(yù)防和減少事業(yè)單位的風(fēng)險，在風(fēng)險控制和改進(jìn)組織治理的效果方面發(fā)揮咨詢和服務(wù)作用。這樣就要求內(nèi)部審計人員從以下三方面提高自身素質(zhì)，才能勝任風(fēng)險管理工作。首先，內(nèi)部審計人員要掌握一定的信息技術(shù)。面對事業(yè)單位普遍使用的信息技術(shù)和日趨復(fù)雜的運行環(huán)境，要想有效行使風(fēng)險管理職能，必須要掌握計算機(jī)輔助審計技術(shù)和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù);其次，內(nèi)部審計人員要具備良好的溝通技能。為了有效地參與風(fēng)險管理，提供建設(shè)性的意見，內(nèi)部審計人員需要深入調(diào)查內(nèi)部控制和經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，取得被審計部門的理解、參與和合作。在這過程中，良好的溝通技能是必不可少的;最后，內(nèi)部審計人員還應(yīng)具備創(chuàng)造性的思維模式。事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險存在的原因是由于其內(nèi)外部環(huán)境中充滿了不確定的因素，內(nèi)部審計人員有創(chuàng)造性的思維模式，才能適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，進(jìn)行有效的風(fēng)險管理。
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有關(guān)審計專業(yè)論文范文二：企業(yè)內(nèi)部審計的應(yīng)用
摘要：
內(nèi)部審計是一個組織內(nèi)部建立的獨立的評價活動，內(nèi)部審計的根本目的是協(xié)助組織管理者更有效的履行自身職責(zé)，實現(xiàn)有效控制，從而提高組織的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;職能作用;企業(yè)管理;對策研究
內(nèi)部審計是是各單位內(nèi)部設(shè)置的審計部門進(jìn)行的審計，審計工作主要是審計單位內(nèi)部事宜的，是內(nèi)部監(jiān)督的重要形式。內(nèi)部審計主要涉及的工作是企業(yè)財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營管理活動。內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系是由內(nèi)部審計發(fā)揮的職能和作用來決定的。內(nèi)部審計的作用是服務(wù)于企業(yè)管理，同時會受到企業(yè)管理的制約。
一、內(nèi)部審計的職能
內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用，只要是指其在企業(yè)經(jīng)營管理中具有的功能。內(nèi)部審計會隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的完善而逐步完善的。一般來說，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等職能。
(一)監(jiān)督職能
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中具有監(jiān)督職能，只要表現(xiàn)在兩個方面，一方面會代表企業(yè)股東及董事會對企業(yè)內(nèi)部的會計機(jī)構(gòu)等進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)管其是否如期完成了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，是否正確的執(zhí)行了企業(yè)的經(jīng)營政策等，目的在于糾錯，防止不良現(xiàn)象發(fā)生;另一方面內(nèi)部審計業(yè)務(wù)會受當(dāng)?shù)貙徲嫃d等的領(lǐng)導(dǎo)，會從國家的立場出發(fā)監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。
(二)管理控制職能
內(nèi)部審計就有管理控制職能，檢查、分析、評價企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等部門的活動，公平公正的做出結(jié)論，并對以后工作的開展提出建議。內(nèi)部審計能協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)決策，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。從這來說，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個具有管理職能的部門。
(三)評價鑒證職能
內(nèi)部審計具有評價鑒證職能，只要是指審計人員結(jié)合一定的標(biāo)準(zhǔn)，客觀分析和評價企業(yè)的經(jīng)營活動及績效。當(dāng)然，評價是建立在掌握客觀事實的基礎(chǔ)上的。鑒證主要是鑒證和證明企業(yè)的財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動，以此為基礎(chǔ)做出審計結(jié)論。
(四)服務(wù)職能
內(nèi)部審計具有服務(wù)職能，主要表現(xiàn)在兩個方面，一是服務(wù)于本企業(yè)，完成最高層指派的任務(wù);二是服務(wù)于國家審計機(jī)關(guān)及企業(yè)上層主管部門，完成其交代的任務(wù)。隨著企業(yè)改革的深入，內(nèi)部審計職能逐步走向完善，發(fā)揮的作用越來越大，其重要性越來越被人們所認(rèn)識。
二、內(nèi)部審計的作用
(一)制約作用
內(nèi)部審計具有制約作用，通過檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)營管理制度，根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，找出企業(yè)存在的問題，揭示違法違紀(jì)現(xiàn)象，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動持續(xù)健康發(fā)展。一般來說，內(nèi)部審計的制約作用表現(xiàn)在三個方面，一是制止違法亂紀(jì)行為，確保國家財產(chǎn)安全，維護(hù)企業(yè)利益;二是揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中存在的舞弊問題，確保會計信息真實、科學(xué)、及時的反映事實;三是協(xié)助紀(jì)檢部門工作，嚴(yán)厲打擊各類經(jīng)濟(jì)犯罪活動。
(二)防護(hù)作用
內(nèi)部審計具有防護(hù)作用，在監(jiān)督過程中同時會起到保證、維護(hù)等作用。國企改革會面臨一些新形勢，在激烈的競爭中，審計人員為了掌握客觀情況，必須進(jìn)行事前、事中、事后審計。為了提高審計效果，必須健全審計系統(tǒng)，改正內(nèi)部控制制度存在的不合理環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)管理水平，為建立完善的內(nèi)控制度提供堅實的基礎(chǔ)保障，從而確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。
(三)鑒證作用
內(nèi)部審計具有鑒證作用，能強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，評價領(lǐng)導(dǎo)在任期間企業(yè)的經(jīng)營狀況，能督促領(lǐng)導(dǎo)依法按章辦事，避免腐敗發(fā)生，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。
(四)促進(jìn)作用
通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，能及早發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的因素，針對問題找出解決的方法，從而提高收入。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。
(五)參謀作用
國有企業(yè)面臨日益激烈的國際競爭和轉(zhuǎn)型升級的巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)經(jīng)營決策中要做出正確決定，可靠地經(jīng)濟(jì)信息起著重要作用。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及，內(nèi)部審計能便捷的獲取世界性的先進(jìn)技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，促進(jìn)了內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展，促使內(nèi)部審計部門搜集更多，更有價值的經(jīng)營管理信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。
三、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中面臨的問題
對現(xiàn)代企業(yè)管理來說，內(nèi)部審計是其重要組成部分，在企業(yè)改革、發(fā)展中發(fā)揮著重要的激勵作用。但內(nèi)部審計在發(fā)展中也暴露出一些問題亟待改進(jìn)。
(一)重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究
隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，對企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高要求。企業(yè)內(nèi)部審計人員要緊跟時代發(fā)展步伐，提高自身水平。但目前審計人員比較重視審計業(yè)務(wù)，而忽視了李倫研究，充電意識薄弱，理論與實踐不能與時俱進(jìn)，跟不上形勢發(fā)展。
(二)作用與認(rèn)識脫節(jié)
現(xiàn)代企業(yè)中，有一些人不理解審計工作，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，甚至不配合審計工作，對審計持懷疑態(tài)度，認(rèn)為審計可有可無。這是因為他們沒有認(rèn)識到審計的作用，與企業(yè)管理體制有很大關(guān)系。
(三)重視監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制
現(xiàn)代企業(yè)管理中，審計能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，完善企業(yè)內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部需要設(shè)立的，內(nèi)部審計人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，使內(nèi)部審計更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。但目前企業(yè)內(nèi)部審計比較重視監(jiān)督職能，輕視服務(wù)機(jī)制，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
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