關(guān)于內(nèi)部審計論文
關(guān)于內(nèi)部審計論文
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,競爭環(huán)境的加劇,要求企業(yè)必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)在制約機(jī)制,而內(nèi)部審計則是保證這一制約機(jī)制正常運轉(zhuǎn)的重要手段之一。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于內(nèi)部審計論文，供大家參考。
關(guān)于內(nèi)部審計論文范文一：企業(yè)內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的運用
摘要:企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)宏觀發(fā)展的要求，也是滿足企業(yè)管理模式和經(jīng)營方針的需要，為了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動健康有序的進(jìn)行。內(nèi)部審計從各方面幫助并支持內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互依存、相互促進(jìn)。
關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;企業(yè)內(nèi)部;控制;作用
在進(jìn)行審計的過程中，審計風(fēng)險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移，而要保證審計的質(zhì)量、防范審計風(fēng)險就需要通過采取一定的措施，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計的監(jiān)督控制，提升審計人員的專業(yè)知識和道德素養(yǎng)，完善審計風(fēng)險防范制度，從而最大限度的降低風(fēng)險發(fā)生的概率，保證審計工作的順利進(jìn)行。
一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制概述
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，同時也是一項客觀、獨立的確認(rèn)及咨詢活動，是指通過應(yīng)用系統(tǒng)采用規(guī)范方式進(jìn)行評價和完善風(fēng)險管理、控制和治理的效果，內(nèi)部控制主要目的在于促進(jìn)有效經(jīng)營，內(nèi)部控制建設(shè)的最基本目標(biāo)則是解決隱患和填充漏洞。無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計，都是為提高企業(yè)的經(jīng)營效果，提供可靠依據(jù)，為法律法規(guī)的遵循提供合理保證，為確保相關(guān)政策的實施得到全面準(zhǔn)確的執(zhí)行。內(nèi)部控制是管理機(jī)制的一種，通過控制、制約降低管理風(fēng)險，內(nèi)部審計則需具體到人或機(jī)構(gòu)，以履行監(jiān)督檢查內(nèi)部控制的職能。所以內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。要想在經(jīng)濟(jì)市場占據(jù)地位，企業(yè)就必須具備各自的優(yōu)勢。每個成功的管理者都必須思考如何提高自身競爭能力。內(nèi)部控制的優(yōu)劣則可以成為評價企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，對于管理者而言，在內(nèi)部控制中將內(nèi)部審計的優(yōu)勢更好地發(fā)揮是十分必要的。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計的作用
(一)有利于日常經(jīng)營活動管理工作的加強(qiáng)許多企業(yè)雖然陸續(xù)出臺許多內(nèi)控控制，但在實際內(nèi)部管理工作中卻缺乏相關(guān)監(jiān)督。因監(jiān)督不力，企業(yè)內(nèi)部管理便會出現(xiàn)各種問題。會計信息失真、暗箱操作、挪用公款等違反國家法律的行為無法得到應(yīng)有的控制，觸犯法律事件屢見不鮮。所以，企業(yè)設(shè)立獨立的審計部門，配備專業(yè)的審計人員是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的必要前提。
(二)有利于經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展管理層是企業(yè)是否能夠長久持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，他們所做的每個決策都影響著企業(yè)的生存發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。而內(nèi)部審計則是通過對企業(yè)內(nèi)部運行過程進(jìn)行監(jiān)督，為管理層提供準(zhǔn)確信息以便做出正確的決策，避免經(jīng)營管理中出現(xiàn)各種風(fēng)險所造成的損失，要讓管理層在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，重視內(nèi)部審計部門給出的綜合分析和評估結(jié)果，認(rèn)真預(yù)測和討論未來會遇到的風(fēng)險問題，積極采取并實施有效措施，化解危機(jī)，減少經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)健康、穩(wěn)定、持久的發(fā)展。
(三)有利于科學(xué)評價和評估企業(yè)內(nèi)部控制管理者必須采用科學(xué)的方法對企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制實施的正確性則需要內(nèi)部審計來進(jìn)行評估。實質(zhì)性測試和控制性測試都是對企業(yè)內(nèi)部控制有效的科學(xué)手段。審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、函證、詢問、計算、分析等各種有效的審計方法收集相關(guān)資料，并對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題及時做出應(yīng)有的對策。審計人員按照企業(yè)制度和法律流程的規(guī)章對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行控制與管理，仔細(xì)調(diào)查分析其中的所有細(xì)節(jié)，尤其是對資產(chǎn)的錯誤增減更要謹(jǐn)慎對待，針對問題出具正確的審計報告，向管理層提供書面證明，也能在一定程度上防止腐敗的滋生。只有這樣企業(yè)的所有資源才能夠合理分配，并達(dá)到企業(yè)效益最大化。
三、審計風(fēng)險的防范措施
(一)提高審計人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險防范意識端正審計工作人員的職能意識。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作人員要提高審計控制工作質(zhì)量，就要建立起對工作負(fù)責(zé)的態(tài)度，并提高經(jīng)濟(jì)活動變化的敏感度。事業(yè)單位要尊重內(nèi)部審計工作，并對于內(nèi)部審計控制的職能給予高度重視，以正確的態(tài)度面對審計監(jiān)督檢查過程中所發(fā)現(xiàn)的問題。
(二)加強(qiáng)計算機(jī)審計手段的運用隨著信息技術(shù)迅猛發(fā)展，尤其是電算化會計的發(fā)展給審計帶來了極大的挑戰(zhàn)，原來手工和半手工的審計技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的需要，手工和半手工審計技術(shù)對海量數(shù)據(jù)處理的低效率也讓審計風(fēng)險發(fā)生的概率增大。通過加強(qiáng)計算機(jī)審計手段的運用，一方面，運用計算機(jī)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力結(jié)合專業(yè)審計軟件的功能，實現(xiàn)對各種賬務(wù)數(shù)據(jù)的分析、核對、復(fù)算和檢查，能高效地發(fā)現(xiàn)審計線索，收集審計證據(jù)，這就能有效避免了手工查帳可能產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析不全面的風(fēng)險;另一方面，通過對被審計單位信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位是否通過修改信息系統(tǒng)程序作弊的情形，這一點也是手工審計無法做到的，這也能有效避免被審計單位信息系統(tǒng)重大系統(tǒng)性錯弊沒有被審計人員發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。
(三)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，避免重大疏忽發(fā)生審計人員在審計過程中一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。審計人員不僅要在審計過程中深入了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而且要了解業(yè)務(wù)流程、管理制度，甚至了解人事管理、人員配備的情況，進(jìn)而合理規(guī)劃審計重點，而不可僅僅局限于被審計單位所提供的會計資料。
(四)建立健全審計質(zhì)量的控制制度，加強(qiáng)審計風(fēng)險控制相關(guān)的審計機(jī)構(gòu)是可以學(xué)習(xí)企事業(yè)單位設(shè)置的風(fēng)險防范系統(tǒng)，審計機(jī)構(gòu)可以借鑒學(xué)習(xí)企事業(yè)單位設(shè)置的風(fēng)險防范系統(tǒng)，為機(jī)構(gòu)提取風(fēng)險防范基金，專門用于因突發(fā)審計風(fēng)險造成的經(jīng)濟(jì)損失，同時也可向保險公司購買需要的責(zé)任保險，進(jìn)行有效風(fēng)險防范，加強(qiáng)審計風(fēng)險控制。建立健全審計質(zhì)量的控制制度。通過控制審計質(zhì)量可以有效的實現(xiàn)對審計風(fēng)險的防范，所以需要制定健全的審計質(zhì)量控制制度，利用質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來對審計工作進(jìn)行約束。這樣不僅有利于審計人員工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時也審計責(zé)任的落實也具有極為重要的意義，有效的降低了審計工作隨意性行為的發(fā)生。
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關(guān)于內(nèi)部審計論文范文二：國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與展望
摘要：當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)面臨的競爭壓力越來越大，為了應(yīng)對不斷增加的競爭壓力，許多國有企業(yè)都在加強(qiáng)管理，不斷完善內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)開展內(nèi)部審計，對國有企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展，起著非常重要的作用.本文著重探討了國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計實踐;發(fā)展經(jīng)驗
自上個世紀(jì)90年代開始，在國有企業(yè)轉(zhuǎn)型中，內(nèi)部審計就開始發(fā)揮著作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在新的歷史條件下，國有企業(yè)內(nèi)部審計管理卻沒有跟上社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。如今，正面臨著理論與實踐的自我革新問題。內(nèi)部審計不完善，已經(jīng)成為制約國有企業(yè)發(fā)展的一個瓶頸。因此，國有企業(yè)有必要為內(nèi)部審計創(chuàng)新創(chuàng)造條件，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的管理，不斷完善內(nèi)部審計制度，總結(jié)發(fā)展經(jīng)驗，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐現(xiàn)狀
(一)審計結(jié)果缺乏可靠性，審計的重要性被忽視
當(dāng)前，我國許多的國有企業(yè)，都沒有獨立的內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)大多數(shù)是企業(yè)內(nèi)部其他部門的附屬機(jī)構(gòu)，有時，為了工作需要，也會幾個部門共同合作，通過互相協(xié)作的方式完成內(nèi)部審計工作。在實際操作的過程中，采用互相協(xié)作的方式，審計人員在審計過程中會兼顧多方的利益，很難按照實際工作需求展開工作。這樣，在審計數(shù)據(jù)整理上，就會造成諸多隱憂被隱瞞現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果缺乏可靠性，不能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，影響了企業(yè)的管理思路，內(nèi)部審計的功能沒有得到充分發(fā)揮。內(nèi)部審計的重要性被忽視，也是國有企業(yè)內(nèi)部審計實踐過程中，遇到的主要問題之一。國有企業(yè)釋放的財務(wù)信息，主要來源于社會的審計機(jī)構(gòu)，許多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行企業(yè)發(fā)展決策，都是以此為依據(jù)。在國有企業(yè)運作過程中，很少參照內(nèi)部審計信息進(jìn)行企業(yè)決策，只有某些特定的項目，才會偶爾參考內(nèi)部審計信息。因此，在許多國有企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部審計基本上不具備現(xiàn)實意義，內(nèi)部審計不能夠為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。
(二)審計范圍顯得相對狹窄，開展內(nèi)部審計阻礙重重
國有企業(yè)的審計工作，主要審查企業(yè)財務(wù)方面的相關(guān)內(nèi)容，雖然有時也會涉及一些其他方面的內(nèi)容，但是，受管理權(quán)限局限性等因素的影響，審計范圍顯得相對狹窄，內(nèi)部審計的作用很難獲得有效的發(fā)揮。比如，企業(yè)的風(fēng)險管理審計，企業(yè)年終審計等，由于內(nèi)部審計的功能受到較為嚴(yán)重的限制，導(dǎo)致審計結(jié)果具有一定片面性。另外，受各方面因素的影響，內(nèi)部審計的開展阻礙重重。由于國有企業(yè)內(nèi)部審計工作代表國家，主要審查企業(yè)部門經(jīng)營管理狀況，審計的目的，是發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，然后，有針對性的解決問題，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。然而，內(nèi)部審計工作，會影響到某些部門的利益，這樣，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計與各個部門之間形成對立，在思想上排斥國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，加之許多國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的重要性缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致開展內(nèi)部審計阻礙重重。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展經(jīng)驗
(一)審計組織由董事會直接管轄，實現(xiàn)多部門之間有效溝通
目前，我國一些較大型的國有企業(yè)，都已經(jīng)成立了獨立的內(nèi)部審計部門，審計組織管理權(quán)直接歸屬于最高層，由企業(yè)的最高層直接管轄內(nèi)部審計部門。這一現(xiàn)象表明，國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門已經(jīng)逐步得到應(yīng)有的重視，國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能將會因此而獲得較大的提升。國有企業(yè)內(nèi)部審計的管理權(quán)得到了較大的變化，內(nèi)部審計的獨立性也將會獲得顯著提升。管理權(quán)直接歸屬于最高層，為內(nèi)部審計工作的有效開展奠定了基礎(chǔ)。如：我國太平洋保險公司，審計組織就是由董事會直接管轄，該機(jī)構(gòu)不僅負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的經(jīng)費來源及人事管理，還負(fù)責(zé)內(nèi)部審計制度的制定，如果在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)一些問題，管理層還必須負(fù)責(zé)監(jiān)督解決。國有企業(yè)內(nèi)部審計管理模式的創(chuàng)新，有效地促進(jìn)了內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展。在國有企業(yè)內(nèi)部審計中，有時候會涉及到許多部門，此時，審計人員必須深入到多個部門之中，并與不同的部門人員進(jìn)行互動、交流，與不同部門人員進(jìn)行有效的交流溝通，更有利于重要數(shù)據(jù)的挖掘，為內(nèi)部審計工作有效開展創(chuàng)造條件。我國的核工業(yè)集團(tuán)審計機(jī)構(gòu)，就已經(jīng)實現(xiàn)了多部門之間有效溝通，在進(jìn)行審查的過程中，能夠積極的配合國家部門的工作，提升審計工作的效率。
(二)打破審計場所的空間限制，借助審計機(jī)構(gòu)提升審計效果
在國有企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計過程中，審計方式主要是抽取樣本進(jìn)行設(shè)計調(diào)查，這種審計方式，不僅審計效率低下，還影響到了審計效果。在新的時期里，國有企業(yè)內(nèi)部審計，應(yīng)用信息化技術(shù)是一個趨勢。審計信息化不僅可以有效的擴(kuò)大審計范圍，還可以充分利用各種資源，打破審計場所的空間限制，提升審計信息的時效性，及時有效獲取審計信息。國有企業(yè)內(nèi)部審計，不僅可以與外部協(xié)作審計，在對內(nèi)部進(jìn)行審計的過程中，還可以借助審計機(jī)構(gòu)提升審計效果。比如，中國鋁業(yè)公司在審計工程的時候，就邀請了中介機(jī)構(gòu)對工程項目進(jìn)行審計，當(dāng)然，各個工作環(huán)節(jié)必須按照公司的相關(guān)要求工作，審計的標(biāo)準(zhǔn)也要按照公司的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
三、結(jié)語
近些年，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及管理意識的不斷提高，一些大型國有企業(yè)在內(nèi)部審計工作中，取得了一些顯著效果，但是，國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍然存在許多問題，審計效果并不理想。為此，國有企業(yè)必須不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計管理模式，提高內(nèi)部審計的地位，使得內(nèi)部審計的功能能夠真正得到有效發(fā)揮。
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