審計(jì)發(fā)展論文范文
審計(jì)發(fā)展論文范文
我國現(xiàn)行國家審計(jì)制度自20世紀(jì)80年代初期建立開始,但是已經(jīng)顯示出了強(qiáng)大的生命力。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的審計(jì)發(fā)展論文，供大家參考。
審計(jì)發(fā)展論文范文一：現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述
(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涵義
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與其外部審計(jì)是相對應(yīng)的，它設(shè)立在企業(yè)的內(nèi)部。在規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法下，審計(jì)人員在對企業(yè)的各運(yùn)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行相應(yīng)的評價(jià)，從而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增加以及運(yùn)作效率的有效提高，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能
內(nèi)部審計(jì)的職能屬于一個(gè)歷史范疇。它與審計(jì)的本質(zhì)有著密不可分的關(guān)系，同時(shí)也反映了審計(jì)具體目標(biāo)的變化?？梢?，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會需求的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能也發(fā)生著相應(yīng)的變化。具體看來，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)包括了監(jiān)督職能、評價(jià)職能、咨詢職能、鑒證職能四個(gè)方面。
1、監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本職能?，F(xiàn)代化的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)也愈加復(fù)雜，變化多端的經(jīng)營方式，多極化的管理層次，以及分散的經(jīng)營地點(diǎn)，從而造成了生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)的錯(cuò)綜復(fù)雜。面對如此情況，各管理局則更加不可能在各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)節(jié)以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮其控制能力，健全的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制則具有重要的意義，從而使現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到有效的發(fā)揮。
2、評價(jià)職能?，F(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，衍生而來的是其評價(jià)職能，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:首先是通過對管理、績效、承包經(jīng)營展開審計(jì)，從而對相應(yīng)的職能部門以及分支機(jī)構(gòu)的績效進(jìn)行評價(jià)，為懲罰兌現(xiàn)提供相應(yīng)的證據(jù);其次是對內(nèi)部控制制度的審計(jì)，以評價(jià)其健全性和有效性，提供完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù);第三是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體審計(jì)的開展，以評價(jià)其一把手的責(zé)任，提供人事部門干部任免的相關(guān)證據(jù)?？傊ㄟ^審計(jì)，以評價(jià)相應(yīng)的困難和問題，使決策的科學(xué)性和有效性得到提高。
3、咨詢職能?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能是其發(fā)展中的另外一個(gè)重要的部分。內(nèi)部審計(jì)能夠更好的為企業(yè)提供相應(yīng)的咨詢服務(wù):一方面來看，現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展中，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的地位較為超脫，且相對具有獨(dú)立性，能夠提出更加全面、中肯、可行的建議。另一方面作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對企業(yè)的經(jīng)營過程以及各有關(guān)行業(yè)的專門知識更加的熟悉和了解。從而在進(jìn)行具體的審計(jì)時(shí)，能夠更加迅速地找到其中存在的問題和缺陷，提出更為切實(shí)實(shí)際的建議和優(yōu)化措施，使企業(yè)的經(jīng)營管理得以改善，經(jīng)濟(jì)效益得到提高。
4、鑒證職能。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的鑒證職能是指在對企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)報(bào)表、非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評價(jià)，界定其是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)，從而使得其信息的可信性更加的堅(jiān)定。其具體的鑒定職能表現(xiàn)在單位內(nèi)部所具有的客觀性、獨(dú)立性及權(quán)威性。在條件一定的前提下，客觀公正的結(jié)論對其內(nèi)部內(nèi)容有著鑒證的作用。
二、現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題
(一)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不充分
現(xiàn)代化企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的定位目前并不理性，同時(shí)國家的相關(guān)部門對其也沒有做出具體法律法規(guī)的規(guī)定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工等沒有深刻的認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，而將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與普通的活動(dòng)放在了同等的位置，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的必要性，一切聽從企業(yè)管理者的要求。只有在企業(yè)管理者的要求下才會設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在我國，一部分的企業(yè)雖然認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，卻只是簡單的在財(cái)務(wù)部門里設(shè)置了一兩個(gè)相關(guān)的審計(jì)人員的職位，并沒有對相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行一定的遵守而且具體的會計(jì)處理工作并不到位。從一定程度上而言，這種模式的建立保證了內(nèi)部審計(jì)形式上的獨(dú)立，然而企業(yè)若是無法從實(shí)際出發(fā)，將內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立建立在相應(yīng)的實(shí)際情況之上，則無法從本質(zhì)上使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到保證。另外多樣化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及不同的方法，都無法保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)，從而也不利于內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。
(二)內(nèi)部審計(jì)操作的不規(guī)范
當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)在對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)施時(shí)，還存在著操作技術(shù)上的不規(guī)范，具體表現(xiàn)在三個(gè)方面:第一，工作的隨意性?，F(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展中并沒有形成一套較為規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)的理論，同時(shí)國家以及相關(guān)的行業(yè)協(xié)會也沒有積極的對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部業(yè)務(wù)指導(dǎo)。除此之外現(xiàn)代化企業(yè)之間沒有就內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行較好的經(jīng)驗(yàn)交流，缺乏先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這所有的一切都是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作隨意性的原因。第二，會計(jì)審計(jì)工作的不規(guī)范。對大多數(shù)的現(xiàn)代化企業(yè)，尤其是那些規(guī)模小、治理結(jié)構(gòu)還不完善的企業(yè)，沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，所以在進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)處理是也知識停留在表面。從而在進(jìn)行具體的工作時(shí)沒有提前制定相應(yīng)的工作計(jì)劃，審計(jì)底稿的留存也不夠規(guī)范，相關(guān)的會計(jì)資料的檔案也沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋４妗?/p>
(三)審計(jì)人員會計(jì)綜合素質(zhì)不高
就審計(jì)人員的素質(zhì)來講，他們不僅存在著能力不足的缺陷，更為重要的是其具體素質(zhì)無法滿足實(shí)際工作的要求。審計(jì)人員是現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行者，他們的配備情況以及相應(yīng)的素質(zhì)水平對內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮至關(guān)重要的作用?，F(xiàn)代化企業(yè)中，作為審計(jì)人員不僅僅需要了解相應(yīng)的審計(jì)知識，更多的是對會計(jì)知識的充分認(rèn)識，然而如今的審計(jì)人員的素質(zhì)良莠不齊，從整體上來講，水平較低。他們沒有較高的學(xué)歷，專業(yè)的分配也不夠合理。其中較多的是財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)的審計(jì)人員，他們更多的是對會計(jì)知識的了解和熟悉，而對于審計(jì)的相關(guān)知識較為匱乏，缺乏了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，所以當(dāng)遇到實(shí)際問題時(shí)，便不知該如何進(jìn)行操作。
三、現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化措施
(一)制定明確的內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略
就當(dāng)前我國的現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展情況來看，單純的復(fù)制西方的先進(jìn)國家的內(nèi)部審計(jì)制度，是并不現(xiàn)實(shí)也不科學(xué)的?，F(xiàn)代化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在不斷的發(fā)展中，需要找準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展的定位，具體的從企業(yè)的作用領(lǐng)域、業(yè)務(wù)計(jì)劃及職能三個(gè)具體的方面出發(fā)，從而堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)并且堅(jiān)持自身的特色。首先，根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀對內(nèi)部審計(jì)的主要作用領(lǐng)域進(jìn)行確定。其次是所有的審計(jì)工作計(jì)劃需要與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)密切相關(guān)，密切的配合。再者更好的對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能進(jìn)行充分的發(fā)揮，將其作用發(fā)揮到極致。
(二)改善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法
信息化時(shí)代的發(fā)展下，社會各個(gè)方面的進(jìn)行都對計(jì)算機(jī)技術(shù)有著更多的要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也更多的由軟件代替了手工賬務(wù)處理。作為內(nèi)部審計(jì)工作，也可以通過對計(jì)算機(jī)技術(shù)的運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)的內(nèi)部，建立一個(gè)單獨(dú)的信息化系統(tǒng)，通過這個(gè)系統(tǒng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員可以對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督，從而實(shí)時(shí)的了解企業(yè)的經(jīng)營情況，改變現(xiàn)有的對賬目的手工操作及檢查的方法，利用計(jì)算力來轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，從而有效的提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評價(jià)能力。
審計(jì)發(fā)展論文范文二：內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系
一、內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)
(一)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征。
(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。從審計(jì)抽樣來講，樣本特性與總體特性總是存在誤差，即使審計(jì)人員采用相對科學(xué)的抽樣方法，也會因?yàn)闃I(yè)務(wù)的復(fù)雜性、人員的素質(zhì)以及審計(jì)人員自身判斷等因素，存在審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)不一致的情況。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作。
(2)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，審計(jì)人員可通過充分了解業(yè)務(wù)流程、增加審計(jì)程序等有效手段來合理評價(jià)企業(yè)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
(3)側(cè)重合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)檢查。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況，一旦未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行則會產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，一個(gè)小失誤也許會帶給企業(yè)巨大損失，因此合規(guī)性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。
(二)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。
(1)在執(zhí)行制度上產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。上級部門和審計(jì)部門的規(guī)章制度，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)工作提供幫助，但相關(guān)內(nèi)容只發(fā)布了指引但并未明確如何具體實(shí)施，導(dǎo)致各單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)際起來與監(jiān)管要求不對稱，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。
(2)違規(guī)或工作失誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門未遵循上級部門和本機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)章制度或操作流程導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)被審計(jì)方提供的信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)。信息不對稱所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)來自兩方面：內(nèi)部機(jī)構(gòu)和客戶。一是內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面：在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，被審計(jì)單位為了掩蓋事實(shí)或違規(guī)行為，人為設(shè)置障礙阻礙內(nèi)部審計(jì)工作，不僅造成審計(jì)查證不實(shí)還嚴(yán)重影響審計(jì)效率。二是客戶層面：在內(nèi)部審計(jì)延伸過程中因?yàn)橐恍┛陀^或主觀因素，造成審計(jì)人員從客戶方面獲取的信息嚴(yán)重偏離客觀現(xiàn)實(shí)，使審計(jì)人員難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告。這種信息不對稱以致問題不能得到揭示，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)行發(fā)展。
(4)審計(jì)結(jié)論定性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。定性風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能不精、工作不深入，未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象客觀存在的問題或引用審計(jì)依據(jù)不當(dāng)而造成定性、評價(jià)和結(jié)論不準(zhǔn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。定性不準(zhǔn)直接產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因。
(1)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。內(nèi)部審計(jì)缺乏相對獨(dú)立性幾乎是所有組織內(nèi)部審計(jì)面臨的通病，究其原因部分由于內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部自我監(jiān)督和評價(jià)這一職責(zé)定位帶來的“先天性”風(fēng)險(xiǎn)，還有很大部分原因是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等。
(2)外部風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。一是管理者的重視不夠。如果管理者對開展內(nèi)部審計(jì)的必要性缺乏全面認(rèn)識，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。二是忽視審計(jì)人員后續(xù)教育。企業(yè)應(yīng)對審計(jì)人員的后續(xù)教育加以投入，及時(shí)更新和補(bǔ)充業(yè)務(wù)知識，以適應(yīng)當(dāng)今電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的高速發(fā)展。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效率不高。
二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
(一)客觀識別和評估風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估。風(fēng)險(xiǎn)識別，是對企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。
(二)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和計(jì)量。
風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量就是內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。
(三)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋及預(yù)警作用。
內(nèi)部審計(jì)檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，一方面內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通。另一方面內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)，客觀地從全局角度管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并根據(jù)組織利益和實(shí)際情況，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層決策的參考依據(jù)。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿內(nèi)部審計(jì)工作
(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念。
審計(jì)工作除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更應(yīng)該關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，效益審計(jì)將是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。
(二)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動(dòng)態(tài)管理評價(jià)。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，收集內(nèi)部信息、外部信息以及有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)部控制資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級經(jīng)營管理決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。
(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理技能。
風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)知識，熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須掌握相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、現(xiàn)代信息管理技術(shù)等先進(jìn)管理手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)改善經(jīng)營管理。
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