有關跨國公司參考論文

　　二戰(zhàn)以來,跨國公司作為國際直接投資的主要承擔者,在推動世界經(jīng)濟增長方面發(fā)揮著不可替代的作用。下文是學習啦小編為大家整理的有關跨國公司參考論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　有關跨國公司參考論文篇1

　　淺析跨國公司稅收籌劃

　　[摘要]本文首先對跨國公司稅收籌劃的成因進行分析，并從相關角度，結(jié)合筆者在跨國公司中的工作實踐，分析了跨國公司不同的稅收籌劃方法，最后提出加強國內(nèi)跨國公司稅收籌劃的相關建議，拋磚引玉，希望為國內(nèi)跨國公司在國際化的舞臺上進行稅收籌劃提供幫助。

　　[關鍵詞]跨國公司;稅收籌劃;淺析

　　改革開放30多年來，中國的公司逐漸走出國門，在世界經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，其經(jīng)營的國際化必然會引起稅收的國際化，由此盡甲-研究各國稅收間的差異，以合法的方式進行稅收籌劃以減輕稅負，節(jié)約企業(yè)成本，更有利的參與到國際競爭中，成為中國跨國公司應研究的重要課題。

　　1 跨國公司稅收籌劃的動因

　　1.1 跨國公司稅收籌劃的外因分析

　　跨國公司又稱國際公司或多國公司，它的生產(chǎn)經(jīng)營活動遍布多個國家，眾多國家都有其分支機構(gòu)，由于不同國家或地區(qū)的稅收差異，跨國公司較單一的國內(nèi)公司來說，具有先天的稅收籌劃的外在動因，這主要是由以下五個方面決定的：

　　其一稅率政策不同，如歐洲一些發(fā)達國家稅率達50%以上，包括中國在內(nèi)的一些發(fā)展中國家，為吸引外來投資，往往采取較低的稅率，另外一些避稅港則為零稅率，由此稅率差異往往成為跨國公司投資時考慮的重要因素。其二各個國家納稅方式存在差異，在計算應納稅收入時，各國對納稅項目的規(guī)定往往有很大差異。其三稅收管理效率上的差異。其四各國互相之間稅收政策上的差異，避免雙重稅收協(xié)定是指國家間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎上重復征稅，根據(jù)平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協(xié)定。國際間避免雙重征稅方法上的差別。其五納稅主體的差異，政府征收方式上的差異，如有的實行居民管轄權(quán)征收，有的實行地域管轄權(quán)征收。

　　1.2跨國公司稅收籌劃的內(nèi)因分析

　　跨國公司為最求利潤最大化，會盡可能減輕稅負，降低企業(yè)成本，所以通過自身所追求的目標來看，進行合理避稅，做好整體的納稅籌劃工作也是各跨國公司在財務管理中必須要求考慮的。

　　2 跨國公司稅收籌劃的主要方法

　　(1)選擇有利的經(jīng)營投資地點。一方面來說，不同的國家稅收制度和稅收政策千差萬別，稅收負擔水平也不盡相同，同時各國也都有各種稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定等。比較著名的跨國企業(yè)都選擇有較多稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)進行投資，從而長期受益，獲得較高的投資回報率，提高其在國際市場上的競爭力。例如我國改革開放前三十年.從中央到地方陸續(xù)出臺了各類鼓勵政策，包括各類稅收返款等，截至2011年，全球500強企業(yè)中已有超過470家在中國落戶，國家從稅收政策角度為吸引外商投資發(fā)揮了很大的作用。目前，世界上還有各種稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟性特區(qū)，這些地區(qū)總體稅負較低，是跨國投資者投資優(yōu)先選擇之地，例如開曼群島、百慕大，即沒有個人所得稅、公司所得稅也沒有凈財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等;再如中國香港，對來源于國外的所得或一般財產(chǎn)等一律免稅的國家和地區(qū);還有像英國、愛爾蘭在稅制中規(guī)定了便利外國投資者的特別優(yōu)惠政策。跨國公司一是通過設在避稅地的總部公司中轉(zhuǎn)，整個公司將利潤體現(xiàn)在免稅或低稅的避稅地，從而達到總體稅負減輕的目的;二是通過設立國際控股公司、國際信托公司、國際金融公司、受控保險公司、國際投資公司等進行稅收籌劃，可以獲得少繳預提稅方面的利益等。

　　(2)選擇有利的納稅主體。跨國公司直接對外投資的組織形式有子公司和分公司兩種，分公司是不具備獨立法入主體的分支機構(gòu)，不能獨立承擔法律責任，一切經(jīng)營行為應在母公司的授權(quán)下進行，行為后果及責任由母公司承擔，通常不獨立建賬。不能獨立對外簽合同進行經(jīng)營活動，單獨對外擔保無效。說白了，分公司就像個辦公室，所有權(quán)利義務要由母公司承擔。子公司是母公司對外控股或參股的具備獨立法人主體資格的民事權(quán)利主體，子公司可以獨立進行經(jīng)營活動，獨立承擔法律責任，其在法律上的主體地位與母公司一樣。只不過母公司是子公司的股東，由母公司行使經(jīng)營管理權(quán)并享有股東權(quán)利義務。這兩種組織形式在納稅時有很大差別，跨國公司應根據(jù)投資國的具體情況，對這兩種組織形式加以比較進行選擇。

　　另外許多國家都對常設機構(gòu)，即公司進行全部或部分營業(yè)的固定場所，包括管理場所、分支機構(gòu)、辦事處、工廠、作業(yè)場所等的利潤進行征稅。目前，它已成為許多締約國判定對非居民營業(yè)利潤征稅與否的標準。對于跨國經(jīng)營而言，避免了常設機構(gòu)，也就隨之有可能避免在該非居住國的有限納稅義務，特別是當非居住國稅率高于居住國稅率時，這一點顯得更為重要。因而，跨國企業(yè)可通過貨物倉儲、存貨管理、貨物購買、廣告宣傳、信息提供或其他輔助性營業(yè)活動而并非設立一常設機構(gòu)，來達到在非居住國免予納稅的優(yōu)惠。

　　(3)選擇有利的經(jīng)營行為。轉(zhuǎn)讓定價是指在國際稅收事務中，有關聯(lián)各方之間在交易往來中人為確定價格，而非獨立各方在公平市場中按正常交易原則確定價格。世界各國對轉(zhuǎn)讓定價避稅都采取了相應的反避稅措施。因而合理的利用轉(zhuǎn)移定價選擇有利的經(jīng)營行為進行稅收籌劃需要在遵守各國法律政策的前提下進行，轉(zhuǎn)讓定價的制定過程是一項十分嚴謹和復雜的工作。目前，各國都將出于避稅目的的轉(zhuǎn)讓定價作為反避稅的頭等目標，并制定轉(zhuǎn)讓定價稅制，這為跨國經(jīng)營企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際稅收籌劃帶來了難度。例如最近據(jù)新華社報道，中國聯(lián)合多國稅務部門調(diào)查出“中國反避稅第一大案”，全球知名公司M公司的中國子公司補稅及利息共計8.4億元(約合1.4億美元)，其未來每年將為中國增加稅收1億多元。但各國為了吸引外資，增加就業(yè)，發(fā)展本國經(jīng)濟，轉(zhuǎn)讓定價稅制的規(guī)定和具體實施往往松緊不一，從而又為跨國經(jīng)營企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價來進行稅收籌劃創(chuàng)造了較大的彈性空間。

　　3 對我國跨國公司進行稅收籌劃的建議

　　一是廣視角。要有立足于全球的視野，對各國稅收制度、稅收政策及相關信息深入了解。世界各國稅收制度各不相同，其中稅種、稅率、計稅方法各種各樣，納稅關系也很復雜。另外，在各國的經(jīng)營、收益的方式種類、經(jīng)營內(nèi)容、納稅地點以及國情包括政治、經(jīng)濟、科技、文化、民俗等都影響著企業(yè)的經(jīng)營活動，進而影響企業(yè)的稅收籌劃。

　　二是多角度。在進行稅收籌劃時，要站在多個角度，準備多個備選方案?？鐕?jīng)營公司應全面分析情況，逐個分析，從不同角度，結(jié)合時間和空間要素，從中選擇最有利的方案。

　　三是全方位。進行跨國稅收籌劃，還要有全局觀念?？鐕緫轿豢磫栴}。追求整體稅負最小化，避免過于追求某一國的稅負最小化或某一項目的稅負最小化而忽視整體稅負。

　　四是重長遠?？鐕驹诙愂栈I劃時要具有長遠觀念。稅收籌劃應考慮長遠利益，不能單純?yōu)樽非笱矍袄娑雎蚤L遠利益。我國跨國公司應制定較長期的、整體的稅收籌劃方案。

　　五是夯基礎。對跨國公司而言，要注重內(nèi)部人才培養(yǎng)，夯實基礎、抓好內(nèi)功。首先要培養(yǎng)一批懂財務、稅收、外語、電腦的財務管理人才，為公司進行國際稅收籌劃提供必備條件。

　　綜上所述，在我國跨國公司要特別重視稅收籌劃T作，提前研究稅收籌劃并糅合到經(jīng)營戰(zhàn)略和公司經(jīng)營計劃之中，借鑒學習國外跨國公司成熟經(jīng)驗，選擇適合自身特點的稅收籌劃方案，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營收益最大化的目標。

　　有關跨國公司參考論文篇2

　　淺談跨國公司對華研發(fā)投資決策

　　一、引言

　　中國加入世界貿(mào)易組織以來，在國際市場的重要角色日益凸顯，以市場為導向的跨國公司紛紛對華進行研發(fā)投資。立足中國，放眼全球，在華研發(fā)中心的設立成為跨國公司全球化戰(zhàn)略的重要的部分。自 1994 年跨國公司在華設立的首家研發(fā)中心-"北郵北電研究開發(fā)中心"誕生，跨國公司在華設立研發(fā)中心數(shù)量迅速增加，并呈逐年上升的趨勢。從圖1顯示的各年份R&D機構(gòu)數(shù)中可以看出跨國公司對華研發(fā)投資經(jīng)歷了2002年之前快速增長階段，2002年之后進入穩(wěn)定的增長階段。據(jù)商務部相關專題數(shù)據(jù)顯示，1997年跨國公司在華設立的R&D機構(gòu)總數(shù)為24家到了2012年，增長到了1400多家，是97年的近58倍。這些研發(fā)機構(gòu)主要分布在中國的東部沿海城市，尤其是北京、上海、廣州和深圳等發(fā)達城市。目前已有1800多家外資企業(yè)研發(fā)中心在中國運營，這些研發(fā)中心涉及的內(nèi)容進一步向基礎性、先導性的研發(fā)延伸①。說明跨國公司在國的研發(fā)投資戰(zhàn)略有了深刻的變化，從原先的應用型研究轉(zhuǎn)為基礎性研究，這體現(xiàn)了跨國公司"全球戰(zhàn)略"。

　　根據(jù)王之樂的《2012年跨國公司中國報告》中關于世界500強企業(yè)在華投資項目的研究，截至2012年，世界500強的公司基本都已來華投資或設立機構(gòu)，其中研發(fā)投資主要集中在高新技術(shù)行業(yè)②?？鐕镜倪M入改變了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，帶動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，提高產(chǎn)業(yè)整體水平，最重要的是向我國傳導了寡頭市場結(jié)構(gòu)(石俊華和任建，2009)，劉黎清(2001)認為，寡頭企業(yè)只有通過產(chǎn)品以及技術(shù)的更新，才能勝過競爭對手。因此，跨國公司的在華投資呈現(xiàn)"戰(zhàn)略跟隨"特點，在日用品、快餐、IT、飲料、感光材料等行業(yè)表現(xiàn)尤為明顯。這些年，跨國公司也逐漸開始關注中國中西部。2013年6月財富全球論壇在成都舉行，此次論壇吸引了600多位來自政界和世界500強企業(yè)家參會，拉動了世界500強對西部的投資熱情，使得中國西部成為全球的關注的重要地區(qū)③。

　　跨國公司在華研發(fā)投資不僅在行業(yè)上具有較大差異，其地區(qū)分布的差異也十分顯著，空間分布極不平衡。不同地區(qū)的基礎設施、投資環(huán)境、市場競爭程度、人力資源、研發(fā)實力和相關政策各有差異。了解跨國公司的投資目的、影響因素以及區(qū)域性差異，可為我國政府在制定差異性政策法規(guī)提供依據(jù)，因此，有必要進一步分析跨國公司在華研發(fā)投資決策及其地區(qū)差異。文章結(jié)構(gòu)如下：

　　第二部分是文獻回顧，第三部門建立一個雙寡頭競爭模型及相關分析，第四部是文章結(jié)論部分。

　　二、文獻回顧

　　20世紀90年代以來，跨國公司在華進行研發(fā)投資吸引了很多的學者的高度關注。國內(nèi)學者的研究基本集中在分析跨國公司來華投資的動機、區(qū)位與行業(yè)選擇等方面。一些學者從我國吸引研發(fā)投資的影響因素的角度分析： 薛斕等 (2001)認為跨國公司對華研發(fā)投資主要是雇傭當?shù)氐目蒲腥藛T，開發(fā)適合當?shù)氐漠a(chǎn)品，降低R&D成本。李潔(2005)分析得出區(qū)域研發(fā)投資環(huán)境和科研人力資源是跨國公司主要考慮的因素。崔新健、吉生保(2009) 認為跨國公司對華R&D投資主要是為了支持其在華的市場營銷和生產(chǎn)。湯易兵等(2012)從國家層面的角度分析表明，國家的技術(shù)創(chuàng)新能力，人力資本和基礎設施是吸引研發(fā)投資的重要因素。從行業(yè)的角度出發(fā)，崔新健等(2011)的實證分析表明，跨國公司對華R&D投資的行業(yè)因素有行業(yè)的市場規(guī)模、技術(shù)創(chuàng)新和FDI分布、競爭對手、行業(yè)人力資源及政策。另一些學者從跨國公司對華R&D投資的內(nèi)在動因進行分析：陳功玉( 2002)通過一個博弈模型，得出企業(yè)的R&D投入與企業(yè)的信息溢出度、 市場機構(gòu)有關。而黃新飛、劉登(2005)基于陳功玉的模型建立一個雙寡頭模型分析了跨國公司對華研發(fā)投資影響因素。已有研究有兩方面缺陷：一、他們研究暗含的假定是產(chǎn)品是同質(zhì)的，忽略了產(chǎn)品的差異性。二、國內(nèi)現(xiàn)有的研究沒有總結(jié)出東西部之間的差異。本文建立一個異質(zhì)產(chǎn)品雙寡頭的競爭模型，研究表明跨國公司進行研發(fā)投資考慮因素，同時結(jié)合相關數(shù)據(jù)分析不同地區(qū)之間的差異并給出分析。

　　三、模型建立與相關分析

　　(一)博弈分析

　　設發(fā)達國家的兩個跨國公司1和2均在東道國B投資了分廠。假定B國該行業(yè)只有這兩個公司供應，他們的產(chǎn)品具有一定替代性，兩公司決定是否在B國進行研發(fā)投資。研發(fā)投資之前，B國市場為q，兩公司分別以一定的比例分配市場€%俸蛝%[，其中0<€%?，€%[<1，且€%?€%[=1;研發(fā)的一方就能多占市場份額;同時研發(fā)則整個市場的份額由于技術(shù)創(chuàng)新而擴大為Q，分配市場的比例和之前相同。該博弈的支付矩陣為表1。

　　(二)理論分析

　　(三)東西部差異分析

　　上述分析表明跨國公司進行研發(fā)投資不僅要考慮自己技術(shù)的轉(zhuǎn)化水平以及產(chǎn)品與競爭對手的差異，也關注東道國的知識產(chǎn)權(quán)保護程度、投資環(huán)境以及市場規(guī)模。跨國公司在我國東部地區(qū)的投資相對較多，同時來自《中國科技統(tǒng)計年鑒》關于三資企業(yè)的內(nèi)銷比例數(shù)據(jù)統(tǒng)計表明，東部地區(qū)的內(nèi)銷比例基本都維持在0.4到0.7之間，平均值是0.645。而中西部地區(qū)基本在0.7到1.0之間，平均值是0.9。可認為跨國公司在華在東部地區(qū)更加注重的是當?shù)氐耐顿Y環(huán)境，在西部地區(qū)更加注重其當?shù)厥袌鲆?guī)模與廉價的勞動力?？赡艿慕忉專合鄬τ谖鞯貐^(qū)而

　　言，東部地區(qū)擁有良好的基礎設施、較為豐富高科技優(yōu)質(zhì)的人力資源、完善的法律監(jiān)管體系等，這使得東部地區(qū)吸引跨國公司更多的研發(fā)投資或研發(fā)中心的入駐，同時產(chǎn)品具有較高的競爭力且外向性較高，因此，相對于西部地區(qū)而言，東部地區(qū)的外貿(mào)依存度較大，即內(nèi)銷比例較高，對于西部地區(qū)的分析可從相反角度分析，這里不再贅述。

　　四、結(jié)論與啟示

　　本文基于動態(tài)的雙寡頭博弈模型分析了跨國公司研發(fā)投資決策的問題，研究結(jié)果表明，跨國公司研發(fā)投資與市場規(guī)模、產(chǎn)品與競爭對手的差異程度、競爭對手的研發(fā)投資、投資環(huán)境等相關?？鐕具M行研發(fā)投資之前要考慮自身和競爭對手投資情況以及投資目的國的市場狀況。一方面，進行研發(fā)投入可以很大程度上降低其在投資國的生產(chǎn)成本，如果市場規(guī)模較大，公司可以通過加大投資來獲取市場競爭優(yōu)勢。另一方面表明，跨國公司決策前向?qū)κ謧鬟f真實有效的信息關鍵，不能讓對手低估自己的研發(fā)實力，同時要正確接受競爭對手的信息。 本文還得出以下結(jié)論：跨國公司更傾向于在我國東部地區(qū)設立研發(fā)機構(gòu)，且其產(chǎn)品的外銷比例更高，說明其產(chǎn)品的外向性更大;在中西部的投資主要在于利用當?shù)佚嫶蟮氖袌鲆?guī)模以及廉價的勞動力。