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期貨碩士研究論文

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  期貨分為商品期貨和金融期貨商品期貨又可以分為工業(yè)品、農產品等。金融期貨主要是傳統(tǒng)的金融期貨如股指、利率、匯率等。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于期貨碩士研究論文的內容,歡迎大家閱讀參考!

  期貨碩士研究論文篇1

  淺析期貨會計中存在的問題及對策

  在我國當前期貨市場中,為確保對期貨投資風險進行及時而有效的控制,準確掌握盈虧狀況,很多期貨交易企業(yè)逐步對交易情況進行會計計量與記錄,由此便產生了商品的期貨會計。我國期貨會計相比于國外發(fā)達國家,至今仍存在著諸多問題,比如理論研究不符合實際國情,很難有效指導實際工作等。所以,加強對我國期貨會計的完善是很有必要的。

  一、期貨會計存在的問題

  (一)缺乏系統(tǒng)全面的理論研究

  期貨交易是對未來價格的交易,有著即時簽訂合約,實際交易會在未來某個時間進行的特點。并且隨著市場供求情況的不斷變化,期貨合約的未來價格也是隨之變化的。因此,如果仍使用傳統(tǒng)會計程序或方法,就不能將期貨交易全面的反映出來,傳統(tǒng)會計體系受到了期貨交易的巨大沖擊。比如是否要在會計確認范圍中納入期貨合約、是否運用公允價值來計量期貨合約的價值等,傳統(tǒng)會計是很難解決這些問題的,需要系統(tǒng)全面對期貨會計理論進行研究。

  (二)期貨業(yè)務會計處理不規(guī)范

  目前,國內缺乏統(tǒng)一規(guī)范的期貨業(yè)務會計處理,這將對會計信息的閱讀性與可比性帶來影響,比如在浮動盈虧處理上的差異。有的企業(yè)堅持市場價的原則,以每日結算價對交易盈虧進行結算;有的企業(yè)則按照歷史成本的原則,根據實際交易價格對盈虧進行結算。由于計量方式的不同,各企業(yè)會在結算同一筆交易時存在差異。

  (三)違背財務報告充分揭示原則

  期貨交易有著涉及金額巨大、交易頻繁、交易量大等特點,這會對企業(yè)的財務情況、資金流量以及經營成果產生極大的影響,但卻不能將其充分反映到損益表、資金流量表以及資產負債表上,這與財務報告充分揭示原則是相違背的。要想將企業(yè)財務會計信息真實反映出來,就需要對當前的財務報表結構進行完善。

  (四)期貨業(yè)務會計處理不完善

  從企業(yè)加入期貨交易的目的來看,其期貨業(yè)務有套期保值與投機套利兩種。這兩種業(yè)務有著不同的會計處理依據,并且具體賬務處理也是不相同的。但是我國只是簡單的規(guī)范了賬務處理與投機套利,忽視了對套期保值業(yè)務的規(guī)范。所以就對這兩種交易類型劃分不清,核算也很不完善,企業(yè)很難有效管理期貨業(yè)務,增加了風險與資金流失的機率。

  二、完善期貨會計的對策

  (一)統(tǒng)一期貨業(yè)務會計處理規(guī)范

  為確保期貨市場的穩(wěn)定發(fā)展,要建立健全完善又符合國情的期貨會計制度。在制定期貨會計制度時,要從期貨會計的特點入手,比如,投資企業(yè)要按照及時性、謹慎性和相關性原則,對期貨業(yè)務進行會計處理。要充分考慮到財務的安全,認真分析其中存在的風險,及時做好有效的防范措施。要對期貨投資進行全程監(jiān)控,并掌握期貨投資的資金流動狀況。會計信息既要考慮到企業(yè)的實際需求,也要考慮到期貨合約價格的主要影響因素。除此之外,要想實現(xiàn)我國期貨行業(yè)的快速發(fā)展,就必須加快制定期貨會計制度,并將期貨會計的監(jiān)管功能發(fā)揮出來,這對于期貨行業(yè)以及市場經濟來說意義重大。

  (二)表內確認期貨合約價值

  在我國目前市場經濟之下,一般都是將期貨合約當成或有負債與或有資產處理的。主要有以下三個原因:第一,期貨合約并非貨物,并未真正發(fā)生商品所有權或實物的轉移,所以也不能歸于存貨及其他流動資產項目;第二,期貨合約不是短期投資,在資金占用方面,期貨合約只占了保證金部分;第三,在利率與價格發(fā)生變化時,期貨合約的金額也會發(fā)生相應的變化,極易受到人為操控。所以,期貨合約價值無法如實反映到會計賬簿之上,需要將其記錄在備查薄上,應將期貨合約交易的品種、規(guī)格、時間以及成交量等記錄在備查薄上。在資產負債表編制過程中,要單獨設置一欄,將企業(yè)期末持有的期貨合約信息反映出來,這樣有利于報表者進行估算。隨著期貨合約價值在報表附注中披露的做法逐漸被會計界所認可,進一步的發(fā)展有可能是在表內將期貨合約確認為資產或負債。

  (三)重新確認顯示一些賬戶的性質

  第一,應收席位費是一種長期資產,要在報表中有所反映。對于席位占用費,有的期貨經紀公司或期貨交易所對其進行了單獨列示,而有的則沒有,所以對于這一點要進行統(tǒng)一。除此之外,通常情況下應收席位費的時間均在一年以后,期貨投資企業(yè)不應該把應收席位費排列在流動資產中的其他應收款項目上,根據資產的分類標準,要將其排列在其他長期資產中。

  第二,在核算年會費時要按照權責發(fā)生制的原則。年會費一般一年交一次,收益期為一年,從支付方角度來看,這是待攤費用。隨著近年來會計軟件和會計電算化的廣泛運用,不能將年會費一次性納入管理費用之中。所以,期貨投資企業(yè)要設置期貨年會費核算科目,在年會費支付過程中,記入期貨年會費科目的借方,分期攤銷,計算出每期攤銷額記入管理費用列入每月攤銷之中。期貨交易所要在一年中對年會費收入進行分期確認,其中未完成的收入部分要在預收賬款中進行核算,這樣既滿足了權責發(fā)生制的原則,也解決了期貨交易因所收年會費的月份收入過高,無法正確計算所得稅的問題。

  第三,重新確認期貨會員投資與長期股權投資的性質。通過支付會員資格費,能夠獲得相應的資格與權力,這樣實際上就產生了一種無形資產。長期股權投資作為一種形式,要按照實質高于形式的原則,把長期股權投資確認為無形資產。同時,會員資格費并不是投資,而是一種無形資產,這樣便于正確核算出期貨投資的報酬率。站在這個角度分析,期貨投資企業(yè)要設置期貨會員資格費核算科目,并在會計報表中將期貨會員資格費單獨列出。

  (四)確認套期保值與持倉虧損

  一方面,要明確套期保值合約的確認標準,在一定程度實現(xiàn)主觀判斷成分的減少,壓縮利潤的人為操作空間。要在交易賬號開立之前就規(guī)定好這項工作。比如,在套期保值賬戶開立之前,既要簽署一份證明書,列明客戶已經擁有或希望擁有,已經賣出或希望賣出的現(xiàn)貨商品名稱、數(shù)量等。另外,也要提供真實可信的證明材料。要在每個會計期間的期末如實評價套期保值合約,看其是否有效真實。另一方面,要認真確認持倉盈虧情況,在這一過程中,由于套期保值與投機套利有所不同,因此要區(qū)別對待對這兩者的持倉盈虧。對于被確認為投機套利交易合約的會計處理,其持倉盈虧會受到市場價值變動的影響,在市場價值變動的環(huán)境下,要在當期確認為損益。如果被確認為套期保值合約,在其會計處理過程中,持倉盈虧金額應作為“遞延套保損益”,被如實記錄在資產負債表中。同時也要在資產負債表的附注中注明套期保值合約的資金額、項目性質以及結算價值等。

  三、結語

  總之,因為現(xiàn)貨交易和期貨交易在本質上存在著巨大差異,所以期貨會計相比于傳統(tǒng)會計,前者在報表、記錄、確認以及計量上都與后者有著很大的不同。隨著我國對期貨會計的深入研究和其他金融工具的飛速發(fā)展,我國將逐漸規(guī)范和統(tǒng)一金融工具會計以及期貨會計。在我國金融工具相關準則的不斷規(guī)范和統(tǒng)一之下,我國期貨會計規(guī)范已經日益趨同于國際會計準則,在這個大環(huán)境之下,我國期貨市場勢必將得到更加的統(tǒng)一和規(guī)范。

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期貨碩士研究論文

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