淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究論文
淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究論文
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要戰(zhàn)略機(jī)制,正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的作用對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分重要。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究論文，供大家參考。
財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究論文范文一：財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究
摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算管理關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和未來發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。基于此，本文特以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理為視角，探討了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的屬性、作用，論述了財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法，隨后對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上提出了相關(guān)建議和措施。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理 企業(yè) 屬性 現(xiàn)狀 建議
一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理綜述
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)在一定預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況，以及現(xiàn)金流量情況進(jìn)行專門反映和管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理通常具備四方面屬性，即全面性、不確定性、系統(tǒng)性、相對(duì)穩(wěn)定性。詳見表1—1。
表1—1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理屬性分析
實(shí)際上，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策的系統(tǒng)化、數(shù)量化、具體化的表達(dá)過程就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理還是企業(yè)財(cái)務(wù)分析與控制的重要依據(jù)和先導(dǎo)。其內(nèi)容主要包括三項(xiàng)，即財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。其中，財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，是對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況的一種總括反映，編制時(shí)主要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)、銷售，以及資本情況相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整、編制而成;財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表在編制時(shí)主要依據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本、銷售，以及費(fèi)用情況相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以此對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合反映;財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流是對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出情況進(jìn)行反映的一種財(cái)務(wù)預(yù)算管理的形式。主要從現(xiàn)金的流入與流出兩個(gè)方面，對(duì)企業(yè)在該期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資情況所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行反應(yīng)。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的作用
(一)有助于企業(yè)財(cái)務(wù)行為的良好約束，以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以視作企業(yè)的一種內(nèi)部約束，是一種自我制衡的手段，其目的是協(xié)調(diào)與控制各部門。財(cái)務(wù)預(yù)算管理將資金運(yùn)用情況視作企業(yè)的管理對(duì)象，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理安排，指導(dǎo)企業(yè)的籌資戰(zhàn)略。倘若細(xì)分，其主要有兩方面作用。第一，在將資金運(yùn)用情況視作企業(yè)的管理對(duì)象的同時(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)安排企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資金使用的具體操作，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益;第二，通過對(duì)負(fù)債的利用，提高財(cái)務(wù)杠桿效用和凈資產(chǎn)收益率。倘若在一定時(shí)期內(nèi)到期負(fù)債較多，那么硬格外留意現(xiàn)金流動(dòng)情況。在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，可以利用財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段，將可延遲的支出推后，以加快應(yīng)收賬款回收速度。
(二)有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值總量，減少?zèng)Q策盲目性
市場(chǎng)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要依據(jù)導(dǎo)向。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算也可以被看做市場(chǎng)與企業(yè)之間的連接橋梁或紐帶。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種層層分解指標(biāo)的程序化管理模式，在管理的過程中將責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落實(shí)至各責(zé)任部門，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值總量提供可靠保證。因此，良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ΜF(xiàn)有資源進(jìn)行有效挖掘，在落實(shí)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值總量，有效降低決策風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策盲目性。
(三)有助于合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)資源配置效率
企業(yè)良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用時(shí)間、數(shù)量進(jìn)行合理的統(tǒng)一規(guī)劃。繼而能夠避免因資金儲(chǔ)備不足或資金管理不當(dāng)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益產(chǎn)生不良影響的風(fēng)險(xiǎn)。并且能夠明確企業(yè)資金的管理措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
三、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法
(一)零基預(yù)算管理模式
該模式下的預(yù)算管理是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，對(duì)以往會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額并不考慮在內(nèi)，堅(jiān)持一切以企業(yè)的實(shí)際情況和潛在可能為根本依據(jù)，逐項(xiàng)對(duì)各項(xiàng)開支和費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行合理計(jì)算和分析，判斷其合理性。以求在綜合平衡基礎(chǔ)之上編制成本費(fèi)用預(yù)算。
(二)彈性預(yù)算管理模式
彈性預(yù)算管理模式也可以稱為滑動(dòng)預(yù)算管理或變動(dòng)預(yù)算管理。其以變動(dòng)成本法為根據(jù)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)未來不同的業(yè)務(wù)水平編制財(cái)務(wù)預(yù)算。與固定財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式相對(duì)應(yīng)。具體而言，其可以根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的具體業(yè)務(wù)量情況，確定合理的費(fèi)用數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。以便能夠?qū)Ω鳂I(yè)務(wù)量水平下的成本開支費(fèi)用水平進(jìn)行反應(yīng)。
(三)滾動(dòng)預(yù)算管理模式
滾動(dòng)預(yù)算管理模式也可被稱為永續(xù)預(yù)算管理模式和連續(xù)預(yù)算管理模式。在該模式下，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，將企業(yè)會(huì)計(jì)年度與預(yù)算期脫離，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)算分析，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行中不斷進(jìn)行延伸補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間。
四、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏一個(gè)良好的保障機(jī)制
良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理離不開完善的保障體系，需要以其為基點(diǎn)。在我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，主要的依靠基礎(chǔ)是企業(yè)過去的財(cái)務(wù)活動(dòng)和歷史指標(biāo)。并在此基礎(chǔ)上再結(jié)合技術(shù)、資金和管理水平，綜合適合企業(yè)自身未來發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。在指標(biāo)確定中，對(duì)外部環(huán)境的預(yù)測(cè)和調(diào)研相對(duì)缺乏，沒有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理保障機(jī)制，難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與市場(chǎng)環(huán)境的契合度不足
我國(guó)買方市場(chǎng)目前已基本形成。企業(yè)無論是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還是經(jīng)營(yíng)和銷售環(huán)節(jié)都對(duì)我國(guó)買方市場(chǎng)具有較大的依賴性。根據(jù)我國(guó)目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，不少企業(yè)常常在沒有充分調(diào)查和預(yù)測(cè)目標(biāo)市場(chǎng)環(huán)境和需求時(shí)，就自行編制了財(cái)務(wù)預(yù)算和進(jìn)行相關(guān)管理。造成企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與市場(chǎng)環(huán)境的契合度不足，甚至相脫節(jié)。
(三)當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理多為短期行為
企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，最終目的是為了實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范，以求更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，創(chuàng)造最大化的企業(yè)價(jià)值。然而，在現(xiàn)實(shí)情況中，很多企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算管理都與其自身的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)或戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。在很多情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理往往僅是服務(wù)于企業(yè)目前階段的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并不適用于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，嚴(yán)重?fù)p害了公司的發(fā)展?jié)摿Α?/p>
(四)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏良好的監(jiān)督
當(dāng)前，我國(guó)的很多企業(yè)管理者基本都是停留在管理和要求“別人”的角度和立場(chǎng)，缺乏帶頭執(zhí)行意識(shí)，更沒有利用財(cái)務(wù)預(yù)算來加強(qiáng)企業(yè)管理的意識(shí)。以至于很多企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算的超標(biāo)現(xiàn)象屢屢發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。同時(shí)，由于企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)不足，也間接造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)費(fèi)用的控制性有所降低。
五、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的未來建議和措施
(一)管理方式層面：創(chuàng)新，并以效益為目的
企業(yè)運(yùn)營(yíng)的生命線是資金鏈，企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是針對(duì)企業(yè)資金穩(wěn)定的一項(xiàng)專項(xiàng)管理。如何提高企業(yè)資金使用效率，保證資金鏈條的長(zhǎng)期穩(wěn)定也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有大膽創(chuàng)新的精神，嘗試更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方式，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，控制和維持好企業(yè)財(cái)務(wù)資金流量，保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)管理理念層面：優(yōu)化，并以市場(chǎng)為導(dǎo)向
如今企業(yè)要做到對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的強(qiáng)化，需要建立嚴(yán)格合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)財(cái)務(wù)職能崗位的權(quán)利和責(zé)任，在全程監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)適時(shí)的作出規(guī)范和指導(dǎo)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配和優(yōu)化，以準(zhǔn)確的市場(chǎng)價(jià)值為起點(diǎn)，合理預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施作出科學(xué)的規(guī)劃。
(三)管理監(jiān)督層面：加強(qiáng)，并以過程為主線
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)樹立嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髟瓌t，一旦批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整或者修改。這就需要企業(yè)建立嚴(yán)格的預(yù)算保障機(jī)制，時(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)遇到的問題及時(shí)反饋，并及時(shí)找出原因綜合分析。對(duì)于執(zhí)行過程中的利弊進(jìn)行綜合考評(píng)，建立系統(tǒng)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，以此起到管理中的激勵(lì)作用，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)管理內(nèi)容層面：深化，并以控制為手段
企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)預(yù)算的各個(gè)組成部分和細(xì)節(jié)不斷優(yōu)化和完善，將企業(yè)籌資、融資、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行合理優(yōu)化，對(duì)預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等程序嚴(yán)格把控，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為主要目的，以資金鏈條的長(zhǎng)期穩(wěn)定為編制基礎(chǔ)，以企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的形式綜合體現(xiàn)。
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財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究論文范文二：淺議財(cái)務(wù)預(yù)算管理
摘要:企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)其決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，對(duì)企業(yè)來說，財(cái)務(wù)預(yù)算具有規(guī)劃、溝通和協(xié)調(diào)、資源分配、營(yíng)運(yùn)控制、績(jī)效評(píng)估等功能，是決策目標(biāo)的具體化、系統(tǒng)化和定量化。本文對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法、存在問題作出了分析，并給出了自己的一些建議。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算管理 預(yù)算考核評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，它是企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算的分類與編制方法
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，編制預(yù)算的方法與模式有很多，包括以生產(chǎn)為起點(diǎn)、以銷售為起點(diǎn)、以利潤(rùn)(或投資人權(quán)益)為起點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算模式。大多數(shù)企業(yè)以銷售為起點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算種類包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和概率預(yù)算等。
固定預(yù)算是一種靜態(tài)預(yù)算。根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。采用此類預(yù)算的基本是非盈利單位。
與之相對(duì)的是彈性預(yù)算。是把所有的成本劃分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。變動(dòng)成本根據(jù)業(yè)務(wù)量來控制，固定成本則按總量來確定。有時(shí)會(huì)在成本中遇到半變動(dòng)成本和半固定成本。面對(duì)這種情況通常是把其再次分為固定和變動(dòng)成本，然后進(jìn)行預(yù)算。
零基預(yù)算曾在美國(guó)風(fēng)行一時(shí)，它不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，以所有的預(yù)算支出為零作為出發(fā)點(diǎn)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。這種方法避免了歷史數(shù)據(jù)對(duì)本次預(yù)算造成的影響，更能體現(xiàn)創(chuàng)新、節(jié)約、合理。
滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。這種方法對(duì)于外部環(huán)境是有所要求的，如果企業(yè)一年定一次計(jì)劃，確定一次采購(gòu)總量，那么用滾動(dòng)預(yù)算法也是較為不妥的。
概率預(yù)算是不確定預(yù)算，是根據(jù)客觀條件對(duì)預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量的變動(dòng)范圍及出現(xiàn)的概率做出近似的估計(jì)，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)的期望值的一種預(yù)算編制方法。
二、編制與執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題
(一)企業(yè)信息出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致預(yù)算依據(jù)脫離實(shí)際
財(cái)務(wù)預(yù)算是通過最高權(quán)力機(jī)構(gòu)討論通過的，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以企業(yè)所掌握的一系列指標(biāo)數(shù)據(jù)作為信息依據(jù)進(jìn)行測(cè)算編制，這些信息如果出現(xiàn)偏差，企業(yè)的預(yù)算則會(huì)脫離實(shí)際。例如在彈性預(yù)算中，企業(yè)在上一年的銷售中，收入計(jì)量與實(shí)際存在偏差，那么以此推算出的第二年銷售預(yù)算必定與實(shí)際發(fā)展差異較大，由此就會(huì)失去財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)性。在零基預(yù)算中，因?yàn)橐磺卸际峭频怪貋恚云髽I(yè)信息尤為重要。如果存在欺瞞上報(bào)，夸大支出，那么預(yù)算就失去了實(shí)際的節(jié)約高效的作用。一些企業(yè)折舊計(jì)提的不及時(shí)，或違規(guī)大額計(jì)提折舊，沒有合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，沒有參照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，這些都會(huì)使得企業(yè)資產(chǎn)計(jì)量不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致預(yù)算的不合理。
(二)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的考核機(jī)制，未能按預(yù)算執(zhí)行，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算結(jié)果
對(duì)于一個(gè)現(xiàn)實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，執(zhí)行過程尤為重要。有的企業(yè)是規(guī)章制度不健全，無章可循，或者企業(yè)人員執(zhí)行能力較差，即便有了健全的規(guī)章制度，也有章不循，這往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算不能按期實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)結(jié)果。企業(yè)對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行如果掌控不靈，可能會(huì)出現(xiàn)“管則死，放則亂”的情況。沒有有效的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行總是打了折扣，這樣既影響了預(yù)算是否合理的判斷，也對(duì)今后的預(yù)算失去了應(yīng)有的指導(dǎo)性。
(三)缺乏預(yù)算執(zhí)行反饋，靜態(tài)預(yù)算與企業(yè)面臨的動(dòng)態(tài)環(huán)境相背離
一個(gè)合理的企業(yè)預(yù)算，一定是彈性與剛性相結(jié)合。但目前尚存在企業(yè)預(yù)算過死，無法與其面臨的動(dòng)態(tài)壞境相適應(yīng)的問題。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，不能預(yù)料到所有的變化與波動(dòng)，在預(yù)算中，面對(duì)一些波動(dòng)，不能及時(shí)給與反饋，從而做出調(diào)整，于是導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)實(shí)際面臨的動(dòng)態(tài)環(huán)境越來越遠(yuǎn)，失去了合理性與可行性。
(四)彈性預(yù)算的空間過大，執(zhí)行中缺乏指導(dǎo)性與激勵(lì)性
預(yù)算有彈性是必要的，但是有時(shí)彈性過大，在執(zhí)行過程中，毫無懸念，那么這個(gè)預(yù)算也是沒有意義的，它會(huì)缺乏指導(dǎo)性，對(duì)執(zhí)行者來說沒有很強(qiáng)的約束性，于是可能會(huì)出現(xiàn)，一個(gè)預(yù)算期即將結(jié)束時(shí)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)預(yù)算綽綽有余，突擊花錢的現(xiàn)象。造成這種浪費(fèi)的原因與預(yù)算空間過大，缺乏約束性不無相關(guān)。
三、對(duì)預(yù)算管理的一點(diǎn)建議
(一)做好充足的前期準(zhǔn)備，注重資料的準(zhǔn)確性與完備性。
財(cái)務(wù)預(yù)算不能憑空想象，需要以現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)形勢(shì)作為背景資料支撐，這就需要企業(yè)在編制預(yù)算之前能夠搜集儲(chǔ)備足夠的相關(guān)資料。這些資料要做到真實(shí)、可靠，要杜絕為粉飾過去的經(jīng)營(yíng)不足而刻意修改，預(yù)算編制人員要對(duì)目前市場(chǎng)狀況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況有一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)。在預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制部門要與執(zhí)行部門溝通順暢， 防止信息斷流。公司的決策者要順應(yīng)市場(chǎng)的要求，準(zhǔn)確把握公司在整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的地位，詳細(xì)了解企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，然后由預(yù)算編制部門將信息傳達(dá)給執(zhí)行部門，加強(qiáng)溝通，信息直達(dá)。這是財(cái)務(wù)預(yù)算可行性的基礎(chǔ)。在編制本部門財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門要積極協(xié)調(diào)、控制各部門，做好財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、反饋、分析等具體工作，保證企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行要給與足夠重視，建立責(zé)任機(jī)制
企業(yè)要營(yíng)造重視預(yù)算管理，重視預(yù)算執(zhí)行的環(huán)境。注重人力資源的管理，提高執(zhí)行人員的素質(zhì)，建立一套完整的責(zé)任體系，執(zhí)行過程有嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，反饋機(jī)制，提高執(zhí)行人員的原則性，靈活性，禁止暗箱操作。一個(gè)完整的預(yù)算要分為各個(gè)層次，各個(gè)部分，每一部分都需要由企業(yè)人員去執(zhí)行，預(yù)算的完成程度跟他們直接相關(guān)。這要求企業(yè)一方面要宣傳預(yù)算執(zhí)行的重要性，另一方面要建立完善的責(zé)任機(jī)制，績(jī)效考核機(jī)制，責(zé)權(quán)利相結(jié)合。反饋信息要暢通，信息傳達(dá)要及時(shí)，監(jiān)督控制預(yù)算部門也要獲得相對(duì)應(yīng)的信息，防止對(duì)執(zhí)行部門的失控，要對(duì)實(shí)際情況中的變動(dòng)差異因素有所了解。邊執(zhí)行，邊監(jiān)督，邊反饋，邊記錄，每一步要記錄清晰，出現(xiàn)偏差要找到原因，預(yù)算外項(xiàng)目要實(shí)行審批制，對(duì)于預(yù)算外項(xiàng)目的審批要嚴(yán)謹(jǐn)合理，不能隨意增減，規(guī)章制度要具有約束力，不能形同虛設(shè)。公平、公正的績(jī)效考評(píng)是員工對(duì)制度執(zhí)行的有力保證。這為員工的預(yù)算執(zhí)行提供基礎(chǔ)，同時(shí)明晰的執(zhí)行記錄也為下一期預(yù)算調(diào)整提供資料與依據(jù)。
(三)堅(jiān)持效益優(yōu)先，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是指企業(yè)對(duì)所有資源力爭(zhēng)進(jìn)行最合理的配置，并分析、協(xié)調(diào)、控制預(yù)算的執(zhí)行，即圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)銷售收入、成本、費(fèi)用、資金等各方面進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)和決策，從而有計(jì)劃地、高效協(xié)調(diào)地開展企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果偏離預(yù)期成果的可能性。財(cái)務(wù)成果是表現(xiàn)在企業(yè)的盈利及財(cái)務(wù)狀況上。企業(yè)要以全面預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體執(zhí)行力之間的橋梁，堅(jiān)持效益優(yōu)先、積極穩(wěn)健和權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，將戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化、數(shù)量化作為年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，逐層級(jí)分解落實(shí)，確立各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體行為目標(biāo)，確保以收定支，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保預(yù)算切實(shí)可行，達(dá)到全員聚焦的目的。
(四)建立完善的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系
全面預(yù)算管理是指全員、全過程、全方位的系統(tǒng)管理，由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算結(jié)果檢查、預(yù)算修正、績(jī)效考核五個(gè)階段構(gòu)成。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的一部分，是指企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核及其預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的評(píng)價(jià)。預(yù)算考核評(píng)價(jià)是全面預(yù)算管理的生命線。沒有考核，則無從管理。成本中心的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)可用預(yù)算成本差異額和預(yù)算成本差異率來評(píng)價(jià)。利潤(rùn)中心的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)可按總目標(biāo)要求達(dá)到的平均資金利潤(rùn)率來衡量各責(zé)任單位目標(biāo)利潤(rùn)制定的合理性。為了滿足對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要，加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核，為未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出決策，企業(yè)還需要編制內(nèi)部業(yè)績(jī)報(bào)告。 其組成內(nèi)容包括責(zé)任目標(biāo)或預(yù)算及實(shí)際執(zhí)行情況和產(chǎn)生的差異，以及對(duì)重大差異作進(jìn)一步的定量分析和定性分析。其中定量分析主要確定差異的發(fā)生程度，定性分析主要是分析其產(chǎn)生的原固確定其正常與否，并確定責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)?？己嗽u(píng)價(jià)結(jié)果也為下一期的預(yù)算編制提供了基礎(chǔ)資料與依據(jù)。
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