快遞行業(yè)營改增政策分析及實(shí)施展望探討論文
目前我國有8000多家快遞企業(yè)，從業(yè)人員達(dá)到90多萬，每天的寄件量在兩千萬件以上，已經(jīng)躍升為全球第二大的快遞國度。與普通的運(yùn)輸方式相比，快遞業(yè)有很大不同，快遞的運(yùn)費(fèi)一般大大高于普通運(yùn)輸方式，是由于其追求時(shí)效性而使得成本的增加，和滿足客戶對時(shí)間需求而增加的增值。中國快遞行業(yè)目前處于國內(nèi)快遞行業(yè)和國際快遞巨頭競爭激烈的環(huán)境中，相對國際快遞巨頭，中國民營快遞公司處于比較弱勢，中國國內(nèi)快遞企業(yè)多爭奪于底端市場。中國快遞業(yè)務(wù)發(fā)展程度還很低，現(xiàn)在得快遞業(yè)務(wù)量還不到GDP的0.3%，與發(fā)達(dá)國家達(dá)到GDP的1%左右相比差距很大。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的：快遞行業(yè)營改增政策分析及實(shí)施展望探討相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
快遞行業(yè)營改增政策分析及實(shí)施展望探討全文如下：
摘 要：包括快遞行業(yè)在內(nèi)的郵政業(yè)自2014年1月1日起納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。從長遠(yuǎn)看這將有利于減輕快遞行業(yè)總體稅負(fù)，降低物流成本。但在實(shí)施初期，會(huì)存在部分快遞企業(yè)稅負(fù)增加、政策紅利難以有效發(fā)揮的情況。本文擬從行業(yè)管理視角，對快遞行業(yè)營改增政策進(jìn)行剖析，并提出應(yīng)對措施和建議。
關(guān)鍵詞：快遞行業(yè) 營改增 對策分析.
一、引言.
營業(yè)稅改征增值稅是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，對于消除重復(fù)征稅、減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級具有重要意義。自2012年起在上海啟動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)以來，試點(diǎn)范圍不斷擴(kuò)大。2013年12月12日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，決定從2014年1月1日起將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。作為郵政業(yè)重要組成部分的快遞行業(yè)正式實(shí)施營改增。
二、快遞行業(yè)營改增政策分析.
1. 政策積極作用。
1.1促進(jìn)快遞行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。營改增后，快遞行業(yè)生產(chǎn)設(shè)備和信息系統(tǒng)等購置成本可以納入抵扣范圍，從而鼓勵(lì)企業(yè)在設(shè)施設(shè)備方面加大投入、加速更新，隨著將來不動(dòng)產(chǎn)銷售、金融、專利及非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也將納入抵扣范圍，稅收政策促進(jìn)企業(yè)投資的作用將持續(xù)顯現(xiàn)，快遞行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化信息化自動(dòng)化程度將不斷提升，加快推動(dòng)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
1.2促進(jìn)快遞行業(yè)與關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展?？爝f行業(yè)營改增，快遞服務(wù)所含增值稅將納入制造業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，將消除快遞與交通運(yùn)輸、電子商務(wù)、制造業(yè)等上下游產(chǎn)業(yè)之間的稅制障礙，打通抵扣鏈條、理順抵扣關(guān)系，有利于推動(dòng)業(yè)內(nèi)企業(yè)功能整合和服務(wù)延伸，融入上下游產(chǎn)業(yè)鏈、供應(yīng)鏈和服務(wù)鏈，加快向綜合型物流運(yùn)營商轉(zhuǎn)變，形成新的產(chǎn)業(yè)增長點(diǎn)。
1.3促進(jìn)快遞企業(yè)加快“走出去”?？爝f行業(yè)實(shí)施營改增后，為出口貨物提供的快遞收派服務(wù)免征增值稅，國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率。這將有力地引導(dǎo)企業(yè)拓展境外網(wǎng)絡(luò)、發(fā)展國際業(yè)務(wù)，有效降低服務(wù)成本，提升我國企業(yè)國際競爭力。
2.政策存在的問題。
2.1郵政業(yè)范圍界定不準(zhǔn)確。按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼》國家標(biāo)準(zhǔn)(GB/4754-2011)和《郵政業(yè)術(shù)語》國家標(biāo)準(zhǔn)(GB/T10757-2011)，郵政業(yè)都包括了郵政基本服務(wù)和快遞服務(wù)，快遞服務(wù)是郵政業(yè)的組成部分。2009年修訂的《中華人民共和國郵政法》也將快遞服務(wù)納入郵政業(yè)的范疇統(tǒng)一規(guī)范。
而郵政業(yè)營改增試點(diǎn)方案中，卻將郵政業(yè)定義為中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù);將快遞服務(wù)中的收件、分揀和派送服務(wù)定義為收派服務(wù)并按照物流輔助服務(wù)納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍。這種分類既不符合《郵政法》等法律法規(guī)的規(guī)定，也與國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類等相沖突，造成理解和適用上的混亂，導(dǎo)致政策實(shí)施效果打折扣。
2.2快遞服務(wù)區(qū)別納稅帶來極大不便。完整的快遞服務(wù)包括收件、分揀、運(yùn)輸和派送等環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，不可分割，共同構(gòu)成完整的快遞服務(wù)鏈。而試點(diǎn)政策將收件、分揀、派送等收派服務(wù)納入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，而將快遞服務(wù)中的運(yùn)輸環(huán)節(jié)納入交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率。實(shí)際上，國內(nèi)外都把快遞行業(yè)認(rèn)定為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是技術(shù)、資本及勞動(dòng)密集型的新興行業(yè)，與傳統(tǒng)的交通運(yùn)輸業(yè)存在較大差別，交通運(yùn)輸僅是快遞服務(wù)中的一個(gè)環(huán)節(jié)，而快遞服務(wù)側(cè)重的是多環(huán)節(jié)的增值服務(wù)。試點(diǎn)政策人為將一個(gè)行業(yè)割裂成兩個(gè)行業(yè)分別納稅，既不符合國際慣例，也給企業(yè)核算帶來極大困難。
按照試點(diǎn)政策，“納稅人提供適用不同稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率”。
目前，我國多數(shù)民營快遞企業(yè)管理還比較粗放，財(cái)務(wù)核算能力較為薄弱，如何準(zhǔn)確界定快遞服務(wù)中的收派環(huán)節(jié)和交通運(yùn)輸環(huán)節(jié)成為一大難題。而一旦無法準(zhǔn)確界定，快遞企業(yè)將統(tǒng)一按照交通運(yùn)輸業(yè)的11%征收增值稅，這將大大增加企業(yè)的稅負(fù)。在上海營改增試點(diǎn)中，部分快遞企業(yè)按交通運(yùn)輸業(yè)以11%的稅率繳納增值稅，稅負(fù)增長高達(dá)2.9倍，違背營改增減輕企業(yè)稅負(fù)的初衷。
2.3快遞服務(wù)未納入營改增試點(diǎn)過渡政策?？爝f服務(wù)屬于勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)，其成本結(jié)構(gòu)中，勞動(dòng)力成本占比達(dá)到40%，運(yùn)輸成本占20%的比例，可是這兩部分成本不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。因?yàn)閯趧?dòng)力成本無法開票，而路橋費(fèi)屬于財(cái)政體系，不是稅務(wù)體系，無法開具增值稅發(fā)票。同時(shí)由于快遞企業(yè)的管理水平不高，財(cái)務(wù)核算能力不強(qiáng)，政策實(shí)施初期，快遞行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅源十分有限，勢必造成抵扣不充分，出現(xiàn)稅負(fù)不降反增的現(xiàn)象。
針對政策初期部分行業(yè)可能出現(xiàn)的稅負(fù)增加問題，試點(diǎn)政策中專門出臺了過渡政策，規(guī)定在過渡期內(nèi)部分行業(yè)實(shí)行免稅、部分行業(yè)實(shí)行即征即退等扶持政策，而這些政策均將快遞行業(yè)排除在外。同時(shí)各地在前期地區(qū)試點(diǎn)中出臺的財(cái)政補(bǔ)貼政策也隨著試點(diǎn)在全行業(yè)的鋪開而結(jié)束，這將導(dǎo)致快遞企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)較大波動(dòng)，從而影響行業(yè)服務(wù)水平。
三、快遞行業(yè)營改增實(shí)施建議.
1. 快遞企業(yè)提升管理，積極適應(yīng)政策?？爝f企業(yè)要立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)，充分認(rèn)識行業(yè)實(shí)施營改增的重要意義。以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目標(biāo)，積極采取措施，改善經(jīng)營管理，完善財(cái)務(wù)制度，提高核算能力，準(zhǔn)確界定收派服務(wù)與交通運(yùn)輸服務(wù)的界限，做到分別核算、區(qū)別納稅。要盡量擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅來源，選擇財(cái)務(wù)核算健全、發(fā)票開具規(guī)范的供應(yīng)商，公開透明結(jié)算，索取正規(guī)合法抵扣憑證，理順企業(yè)與供應(yīng)商之間的結(jié)算關(guān)系。要加快轉(zhuǎn)型升級步伐，充分利用營改增抵扣政策優(yōu)勢，加大自動(dòng)化信息化技術(shù)投入，提高企業(yè)科技含量，逐步降低勞動(dòng)力成本，提升全行業(yè)科技化水平。
2.地方出臺補(bǔ)貼措施，避免行業(yè)波動(dòng)。對于政策實(shí)施初期，快遞行業(yè)出現(xiàn)的稅負(fù)增加問題，建議地方財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況，出臺優(yōu)惠補(bǔ)貼措施，對快遞企業(yè)增值稅稅負(fù)明顯超過原3%營業(yè)稅的部分實(shí)行即征即退，或設(shè)立營改增改革試點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)扶持資金，對快遞企業(yè)稅負(fù)明顯增加的部分進(jìn)行財(cái)政扶持。
3.快遞行業(yè)統(tǒng)一納稅，逐步完善政策。試點(diǎn)政策中確定的快遞行業(yè)分別核算、區(qū)別納稅的征管體制對行業(yè)帶來巨大障礙，也是造成部分企業(yè)稅負(fù)不降反增的重要因素。因此，建議相關(guān)部門逐步調(diào)整完善快遞行業(yè)營改增實(shí)施政策，不再進(jìn)行交通運(yùn)輸業(yè)與物流輔助服務(wù)的區(qū)分，將整個(gè)快遞行業(yè)統(tǒng)一界定為物流輔助服務(wù)，實(shí)行統(tǒng)一的稅率，按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的稅率征收增值稅。同時(shí)盡快明確省內(nèi)匯總納稅的實(shí)施辦法，逐步擴(kuò)大增值稅抵扣范圍，充分發(fā)揮營改增降低企業(yè)稅負(fù)的作用。
四、結(jié)語.
長遠(yuǎn)來看，實(shí)施營改增是避免重復(fù)征稅、降低企業(yè)稅負(fù)的重要制度?？爝f行業(yè)要把握稅改機(jī)遇，積極適應(yīng)政策內(nèi)容，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，把利好政策用好用足，平穩(wěn)有序推進(jìn)營改增。同時(shí)目前的政策內(nèi)容還有進(jìn)一步完善改進(jìn)之處，應(yīng)加強(qiáng)營改增影響分析測算，逐步調(diào)整政策實(shí)施細(xì)則，確保營改增試點(diǎn)政策充分體現(xiàn)快遞行業(yè)特點(diǎn)，發(fā)揮稅改的助推器作用，最大限度釋放改革紅利。
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