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商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理設(shè)想論文

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商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理設(shè)想論文

  長期以來,在特有的運(yùn)行機(jī)制下,我國銀行業(yè)逐漸形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部管理,重?cái)?shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點(diǎn)。隨著國際大融合的趨勢,管理手段和工具相對(duì)落后的國內(nèi)商業(yè)銀行面臨嚴(yán)峻的競爭和挑戰(zhàn)。如何利用技術(shù)手段,推行成本精細(xì)化管理,降低經(jīng)營成本,全面提升管理水平,構(gòu)筑行業(yè)競爭優(yōu)勢,成為現(xiàn)階段銀行財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的:商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理設(shè)想相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考,歡迎閱讀!

  商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理設(shè)想全文如下:

  我國加入世貿(mào)組織后,國有商業(yè)銀行面臨多方面的挑戰(zhàn),與外資銀行在經(jīng)營理念、資源配置、服務(wù)手段、金融創(chuàng)新等方面存在著巨大的差異。為增強(qiáng)我國商業(yè)銀行的經(jīng)營成本意識(shí),提高其經(jīng)營效益和盈利能力,推行成本精細(xì)化管理勢在必行。

  一、推行成本精細(xì)化管理,必須優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)

  商業(yè)銀行必須對(duì)所有營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面量本利分析,把前兩年及今年作為分析期,包括存款余額、存款結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人員配置、地理位置、發(fā)展前景等,還有工資、公關(guān)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等,從外部環(huán)境和同業(yè)競爭情況入手進(jìn)行分類排隊(duì),結(jié)合成本管理的要求,作出靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的分析,評(píng)價(jià)該機(jī)構(gòu)的生命力和增長潛能,然后合理調(diào)整機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置,這是實(shí)行成本精細(xì)化管理的前提和保障。

  二、建立成本認(rèn)定制度,制定合理的費(fèi)用分?jǐn)傓k法

  成本精細(xì)化將改變過去由計(jì)財(cái)部門單一管理、定期核算的成本管理模式,逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿还餐芾?、貫穿?jīng)營全過程的全面成本動(dòng)態(tài)管理。要推行這一管理模式,須分兩步走:首先建立成本認(rèn)定制度,然后在此基礎(chǔ)上建立成本精細(xì)化管理的核算體系。

  建立成本認(rèn)定制度是成本精細(xì)化管理的關(guān)鍵,是對(duì)全行的各種經(jīng)營管理行為和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位、全過程的成本認(rèn)定,然后依據(jù)所認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)成本落實(shí)成本責(zé)任,達(dá)到增收節(jié)支的效果,實(shí)現(xiàn)利潤最大化。在實(shí)際操作中,首先要按成本精細(xì)化管理的要求將成本認(rèn)定的對(duì)象進(jìn)行細(xì)分,落實(shí)按部門、按客戶、按專業(yè)的成本認(rèn)定制度,把成本管理滲透到經(jīng)營過程的每一個(gè)部門、每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)崗位。成本認(rèn)定的對(duì)象包括業(yè)務(wù)部門和非業(yè)務(wù)部門。業(yè)務(wù)部門包括存款部門、信貸部門、計(jì)財(cái)部門和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn),及存、貸款資金和財(cái)務(wù)資金及其運(yùn)行過程;非業(yè)務(wù)部門包括后勤保障中心、人事、辦公室等部門。

  制定合理的費(fèi)用分?jǐn)傓k法,要本著“誰受益誰承擔(dān)”的原則準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偂H缒档たI(yè)務(wù),其費(fèi)用支出中含有其他專業(yè)受益的成分,而營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理牡丹卡業(yè)務(wù)也會(huì)使該業(yè)務(wù)部門受益,因此要分別計(jì)算,分別承擔(dān)。這就要求對(duì)各部門成本構(gòu)成要素,尤其是費(fèi)用成本進(jìn)行最精細(xì)的分析??偟膩碚f每個(gè)部門的費(fèi)用都包括以下內(nèi)容:招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等(以下有成本構(gòu)成要素分析)。實(shí)行費(fèi)用分?jǐn)偩褪菍⒊杀久骷?xì)化,在初步認(rèn)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行成本對(duì)象的細(xì)分,逐步使成本的核算精細(xì)化。

  費(fèi)用分?jǐn)偪煞謨刹糠?,一是機(jī)關(guān)管理費(fèi)用作為固定費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?,二是部門內(nèi)部產(chǎn)生的費(fèi)用作為變動(dòng)成本進(jìn)行核算。

  (一)機(jī)關(guān)管理費(fèi)用分?jǐn)偂_@部分費(fèi)用包括各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)以及各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出。計(jì)財(cái)部門根據(jù)近三年數(shù)據(jù)進(jìn)行測算,估算出應(yīng)計(jì)費(fèi)用總額。所有成本核算單位都要按一定比例進(jìn)行兩部分分?jǐn)偅阂皇前慈藛T分?jǐn)?0%,二是按業(yè)務(wù)部門分?jǐn)?0%(分?jǐn)偮士筛鶕?jù)實(shí)際情況測定),單位應(yīng)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用就是這兩部分的和。對(duì)按人員分?jǐn)偟牟糠诌€要根據(jù)各經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的人員數(shù)額進(jìn)行二次分?jǐn)?,?duì)按業(yè)務(wù)分?jǐn)偟牟糠謩t按存款20%、貸款50%、借入資金30%比例在三個(gè)部門進(jìn)行二次分?jǐn)?分?jǐn)偮视写M(jìn)一步測定):

  1.按人員分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用:

  管理費(fèi)用分?jǐn)傤~=(機(jī)關(guān)管理費(fèi)總額×40%/應(yīng)分?jǐn)側(cè)藬?shù))×本網(wǎng)點(diǎn)實(shí)際人數(shù)

  2.按業(yè)務(wù)部門分?jǐn)?/p>

  按業(yè)務(wù)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用總額=機(jī)關(guān)管理費(fèi)用總額×60%

  (1) 各網(wǎng)點(diǎn)按存款數(shù)量分?jǐn)偅?/p>

  按存款分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用=(按業(yè)務(wù)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用總額×20%/存款總額)×本網(wǎng)點(diǎn)存款額

  (2) 按貸款數(shù)量分?jǐn)偅?/p>

  按貸款分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用=按業(yè)務(wù)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用總額×50%

  (3) 按借入準(zhǔn)備金數(shù)量分?jǐn)偅?/p>

  管理費(fèi)用分?jǐn)傤~= 按業(yè)務(wù)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用總額 ×30%

  (二)各部門各網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用總額

  網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用=按存款分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用+按人員分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用

  信貸部門應(yīng)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用=按貸款分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用+按人員分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用

  (三)各部門內(nèi)部直接產(chǎn)生的管理費(fèi)用由計(jì)財(cái)部門與各部門根據(jù)各自不同的實(shí)際情況,如存款規(guī)模、業(yè)務(wù)量、地理環(huán)境、客戶資源、占地面積等因素,結(jié)合該部門近年來的費(fèi)用支出情況,制定相應(yīng)的收入費(fèi)用率:

  費(fèi)用率=(計(jì)劃費(fèi)用/收入總額) ×100%

  各核算單位的此項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)應(yīng)控制在支行規(guī)定的費(fèi)用率之內(nèi),并及時(shí)納入成本核算。

  (四) 各核算單位內(nèi)部按專業(yè)、按人員、按崗位合理地進(jìn)行第二次費(fèi)用分?jǐn)偅瑢⒊杀竞怂銓?duì)象細(xì)分到每個(gè)專業(yè)、每個(gè)崗位直至具體到每一個(gè)人。

  三、 建立公平合理的資金內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格體系

  由于銀行經(jīng)營成本最大程度上取決于利息收入和利息支出,所以提高利息收入和降低利息支出是成本管理的重要環(huán)節(jié)。實(shí)行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格就是將利息的收入和支出進(jìn)行定量細(xì)分,變無償使用為有償使用,充分發(fā)揮利率的杠桿作用,體現(xiàn)效益性經(jīng)營對(duì)各部門之間的制約作用,發(fā)揮各部門最大的效益。這是成本精細(xì)化管理的根本要求,直接關(guān)系到各部門各網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部成本核算以及他們彼此之間的利潤分配和工作業(yè)績。

  對(duì)于銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移的主體,根據(jù)有償?shù)脑瓌t,按照支行確定的內(nèi)部資金價(jià)格將資金實(shí)行內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。

  (一) 建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格管理中心。

  1.以計(jì)財(cái)部門為中心建立內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格管理中心,負(fù)責(zé)對(duì)實(shí)行內(nèi)部核算的各業(yè)務(wù)部門和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的營運(yùn)資金的管理,設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目,定期計(jì)算存、貸款利息,編制統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表,根據(jù)目標(biāo)利潤進(jìn)行利潤指標(biāo)分解,同時(shí)下達(dá)與利潤相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)控,督促各部門各網(wǎng)點(diǎn)依法合規(guī)經(jīng)營,保證內(nèi)部資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

  2.建立部門成本管理責(zé)任中心。各部門根據(jù)各自職能建立相應(yīng)的成本管理責(zé)任中心,對(duì)本部門轉(zhuǎn)讓資金的直接成本和間接成本進(jìn)行管理。

  3.計(jì)財(cái)部門作為借入資金的主體對(duì)借入資金進(jìn)行管理。有些銀行借入資金是資金來源的重要組成部分,除應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用外,還要對(duì)借入資金的利率、金額、期限等進(jìn)行科學(xué)的調(diào)控,對(duì)存款和借入資金的比例及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,以達(dá)到借入資金利率成本最低化。

  (二)存款部門和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部資金價(jià)格轉(zhuǎn)移。

  各經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)支行下達(dá)的利潤目標(biāo)進(jìn)行成本預(yù)測,計(jì)算出存款的盈虧保本點(diǎn),經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)在支行的存款分兩部分:一是按規(guī)定比例向支行繳存的各項(xiàng)存款,應(yīng)繳存款的綜合比例按當(dāng)期存款總額的23%計(jì)算,并按月調(diào)整比例,利率由總行規(guī)定的繳存款利率的0.15?.30計(jì)算; 二是在支行存款賬戶上的存款,利率實(shí)行綜合付息率,由總行確定的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格計(jì)算公式計(jì)算;三是向支行借入資金,利率由總行確定的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格計(jì)算公式計(jì)算:

  存款利率=1-總行規(guī)定利率×10%

  借款利率=1-總行規(guī)定利率×10%

  (三)信貸部門的貸款作為借入資金向支行付出利息,利率由支行根據(jù)資金成本計(jì)算,即計(jì)財(cái)部門根據(jù)借入資金、存款、費(fèi)用等計(jì)算出綜合利率作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移的價(jià)格。

  信貸借入資金利率=資金借入÷(借入資金+存款)×借入資金率+存款÷(借入+存款)×利率(資金轉(zhuǎn)入價(jià)格)+費(fèi)用率

  信貸部門向客戶收取的貸款利息作為資金轉(zhuǎn)出價(jià)格:

  貸款綜合收息率=正常貸款÷貸款總額×利率+不良貸款÷貸款總額×不良貸款收息率

  (四)計(jì)財(cái)部門對(duì)借入資金、存款和貸款要分別計(jì)算出它們的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格,根據(jù)前面各部門所計(jì)算出來的價(jià)格制定各自的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,主要以綜合付息率、借入資金率、綜合收息率等指標(biāo)進(jìn)行。

  四、建立分部門分專業(yè)分客戶的成本核算體系

  各經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)是進(jìn)行成本精細(xì)化核算的主要部門,它直接關(guān)系到各專業(yè)、各客戶的變動(dòng)成本的變化。

  (一)存款部門和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)的存款業(yè)務(wù)

  在存款利率和管理費(fèi)用率確定的情況下,變動(dòng)成本的下降直接反映為降低資源耗費(fèi);在費(fèi)用確定的情況下,定期存款和活期存款的比例也直接影響到利息的綜合付息率,而成本率直接影響到收益率:

  綜合付息率=全年利息收入/存款平均余額

  存款成本率= 綜合付息率+管理費(fèi)用率+變動(dòng)費(fèi)用÷存款平均余額

  存款收益率=借入資金利率×75%+一級(jí)準(zhǔn)備金率8%+二級(jí)準(zhǔn)備金率8%+9%-成本率

  (二)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)存款保本點(diǎn)的計(jì)算

  根據(jù)本量利分析模型得出: 存款保本點(diǎn) =固定費(fèi)用/(1-變動(dòng)成本/銷售收入)

  其中:

  固定費(fèi)用=機(jī)關(guān)管理費(fèi)用分?jǐn)傤~

  變動(dòng)成本=資金轉(zhuǎn)移成本+ 部門管理費(fèi)用

  銷售收入=資金轉(zhuǎn)移收入+ 中間業(yè)務(wù)收入

  如圖表示(略):

  位于保本點(diǎn)上方即為利潤區(qū),要使經(jīng)營點(diǎn)保本,必須達(dá)到存款保本點(diǎn)。

  (三)分專業(yè)、按崗位進(jìn)行成本細(xì)分、量化到人。經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)包括營業(yè)部和零售網(wǎng)點(diǎn)。

  (四)分部門進(jìn)行成本核算,編制部門報(bào)表

  由計(jì)財(cái)部門按會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目,不同業(yè)務(wù)范圍的部門可以只設(shè)置與本部門有關(guān)的科目。每日營業(yè)終了,根據(jù)當(dāng)日發(fā)生的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總分類記載,并按計(jì)財(cái)部門的要求定期編制各種報(bào)表,其中利潤表則是考核其業(yè)績的重要依據(jù)。

  五、建立離差管理為輔助的成本管理體系

  這是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理體系,以成本標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ),輔之以離差管理,“死標(biāo)準(zhǔn)、活離差”,將可以解決在實(shí)行全面成本管理的過程中出現(xiàn)的新問題,并通過逐步的磨合淡化離差管理,最終實(shí)現(xiàn)規(guī)范的全面成本管理。因此,在總行下達(dá)計(jì)劃時(shí),同時(shí)下達(dá)成本標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)質(zhì)量成本標(biāo)準(zhǔn)、負(fù)債成本標(biāo)準(zhǔn)以及各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的偏離度,這些標(biāo)準(zhǔn)成本可以在一定的離差之內(nèi)浮動(dòng)。

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