工業(yè)企業(yè)會計論文范文
工業(yè)企業(yè)會計論文范文
在我國會計體系中,事業(yè)單位會計和工業(yè)企業(yè)會計堪稱兩個重要組成,它們之間既存在共性,也存在一定的差異。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的工業(yè)企業(yè)會計論文，供大家參考。
工業(yè)企業(yè)會計論文范文一：工業(yè)企業(yè)成本會計研究
摘要:隨著時代發(fā)展的進程,現(xiàn)代成本會計不斷引入新的內(nèi)容,成本會計的范圍越來越廣,內(nèi)涵也在深化。正確理解和運用重要性原則可以簡化會計核算工作,提高工作效率。必須在重要性原則內(nèi)涵的基礎(chǔ)上重點分析其在成本會計中的運用,并指出運用重要性原則需提高會計人員職業(yè)判斷能力、增強信息披露。
關(guān)鍵詞:工業(yè)企業(yè);成本會計;成本核算;節(jié)約成本
中圖分類號:F234.2文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)04-0039-02
成本核算是企業(yè)管理和財務(wù)決策中最重要的一個環(huán)節(jié),在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)要想在競爭中取勝,必須降低生產(chǎn)成本,做好成本核算,著力提高利潤水平
一、工業(yè)企業(yè)成本會計服務(wù)的目標(biāo)
1.企業(yè)行政管理部門。企業(yè)經(jīng)濟效益的高低是考核其工作業(yè)績的主要尺度之一,而經(jīng)濟效益的主要制約因素在于成本費用。因此,一方面,企業(yè)的行政管理部門要了解各產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費金額及其結(jié)構(gòu),從中檢測各項技術(shù)改造措施、專有技術(shù)與專利權(quán)的應(yīng)用效果,考核各項降低成本措施的落實和執(zhí)行情況,分析評價成本費用的升降對當(dāng)期利潤的影響,為實施工作獎懲提供客觀依據(jù)。另一方面,企業(yè)行政管理部門還要掌握期間費用的支出情況,尤其是管理費用的支出金額及其結(jié)構(gòu),了解其發(fā)展趨勢,為加強人員管理、節(jié)約經(jīng)費開支提供參考依據(jù)。此外,財務(wù)費用的利息支出、匯兌損失,銷售費用中的廣告費、包裝費等也是行政管理部門關(guān)心的 重要內(nèi)容[1]。
2.企業(yè)生產(chǎn)管理部門。包括工廠、車間等組織和管理生產(chǎn)過程的部門。這些部門處于產(chǎn)品生產(chǎn)的具體組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的第 一線,對產(chǎn)品生產(chǎn)的耗費內(nèi)容、耗費方式最為了解并對產(chǎn)品的制造成本具有控制能力,是企業(yè)最高層的責(zé)任成本中心。因此,企業(yè)生產(chǎn)管理部門對本部門的直接材料、 直接人工及制造費用的耗費最為關(guān)心。成本會計向企業(yè)生產(chǎn)管理部門提供制造成本的詳細信息,也是其重要的工作目標(biāo)之一。
3.企業(yè)基層生產(chǎn)單位。工段、班組是產(chǎn)品生產(chǎn)的最基層單位,是直接材料費、直接人工費的發(fā)生地,是最基本的責(zé)任成本中心。企業(yè)的班組核算內(nèi)容,主要是成本核算,班組是成本考核對象之一,成本會計也要向這些單位提供有關(guān)成本會計信息。
4.企業(yè)內(nèi)部員工。在經(jīng)濟責(zé)任制的約束下,職工必將關(guān)心其生產(chǎn)耗費情況,因為生產(chǎn)耗費直接關(guān)系到職工的切身利益。成本會計有義務(wù)向職工報告成本會計信息(一般通過職工代表大會報告)。
5.其他有關(guān)會計分支。財務(wù)會計雖然向成本會計提供資產(chǎn)價值、負債狀況等資料,以便于成本核算,但在計量資產(chǎn)和利潤過程中,則需要成本會計為其提供在產(chǎn)品成本、半成品成本、產(chǎn)成品成本等資料,以便于編制財務(wù)會計報告。此外,在管理會計進行成本預(yù)測、決策、控制過程中,也需要成本會計為之提供基礎(chǔ)成本會計信息。
二、重要性原則在工業(yè)企業(yè)成本會計中的運用分析
重要性原則在成本會計中的運用較為普遍,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)賬戶設(shè)置
對于制造費用,如果發(fā)生在基本生產(chǎn)車 間,必須先通過專門的賬戶“制造費用”進行核算,月末再根據(jù)一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配進入“生產(chǎn)成本”賬戶,而如果發(fā)生在輔助生產(chǎn)車間,則可以不用通過“制造費用”賬戶核算,可以在發(fā)生時直接進入“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”賬戶,原因是相對而言,基本生產(chǎn)是重要的必須詳細反映,輔助生產(chǎn)是 次要的可以簡化反映[2]。
在給生產(chǎn)成本賬戶設(shè)置成本項目時可根據(jù)重要性原則調(diào)整,一般按照“直接材料”、“直接人工”、“制造費用”設(shè)置專欄,但若企業(yè)發(fā)生的廢品損失、停工損失很多,可增設(shè)“廢品損失”、“停工損失”成本項目;若企業(yè)耗用的燃料和動力較多,可增設(shè)“燃料和動力”成本項目等。再如,若企業(yè)生產(chǎn)的自動化程度較高,使得直接人工成本所占比重較低,則可不單設(shè)“直接人工”成本項目,只設(shè)置“直接材料”和“加工成本”兩個成本項目。
(二)輔助生產(chǎn)費用的分配
輔助生產(chǎn)費用分配的直接分配法、計劃成本分配法和順序分配法均體現(xiàn)了重要性原則的運用。
1.直接分配法是指在各輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用,直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各受益單位,輔助生產(chǎn)車間之間相互提供的產(chǎn)品和勞務(wù),不互相分配費用。這種方法計算簡單,但由于不考慮各個輔助生產(chǎn)車間之間互相提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況,導(dǎo)致分配結(jié)果的準(zhǔn)確性差,因此主要適用于各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)較少的企業(yè)。這是因為當(dāng)各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)較少時,不考慮它們之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況,對成本分配結(jié)果的影響較小,這時既不會影響會計信息使用者的決策,又可簡化輔助生產(chǎn)費用分配工作,符合重要性原則[3]。
2.計劃成本分配法是指根據(jù)輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)數(shù)量及其計劃單位成本,計算為各車間、部門提供服務(wù)的產(chǎn)品和勞務(wù)數(shù)量應(yīng)分配的費用。對輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的實際成本與按計劃成本計算的分配額之間的差額,由于對成本計算影響較小,按重要性原則可以簡化核算,可不再按受益比例進行分攤,而直接增加或沖減管理費用。
3.順序分配法,是指一個輔助生產(chǎn)車間的費用是按照受益多少的順序依次排列,受益少的排在前面,先將費用分配出去,受益多的排在后面,后將費用分配出去。這里的排序就考慮了重要性原則,本質(zhì)就是輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)時只計算影響大的費用,不計算影響小的費用,受益少的(即提供給其他輔助生產(chǎn)車間多的)在前面,向所有受益對象分配費用,包括分配給其他輔助生產(chǎn)車間,受益多的(即提供給其他輔助生產(chǎn)車間少的)在后序分配,不向前序分配費用,因其提供給前序的費用少顯得不重要,所以只需將該輔助生產(chǎn)車間原來的費用加上前序分來的費用向后序及外部的受益對象分配費用。這種方法適宜在各輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)有明顯差距時采用,此時充分體現(xiàn)出了重要性原則的思想。
三、在中國工業(yè)企業(yè)中應(yīng)大力推行作業(yè)成本法
盡管作業(yè)成本法在中國的推行過程中存在許多問題,但作業(yè)成本法作為現(xiàn)代化生產(chǎn)的產(chǎn)物,隨著企業(yè)管理當(dāng)局對成本管理越來越重視,企業(yè)現(xiàn)代化程度不斷深入及作業(yè)成本管理理論與實踐的進一步成熟和完善,作業(yè)成本法將會被越來越多的企業(yè)所采用。針對中國企業(yè)的實際情況,筆者認為,可從以下一些方面開展推行工作。
1.兼顧成本—效益原則,適度實施。任何一個成本系統(tǒng)并不是越準(zhǔn)確越好,除了考慮其適用范圍外,還須考慮其實施的成本和效益。作業(yè)成本法需要對大量的作業(yè)進行分析、確認、記錄和計量,增加了成本動因的確定、作業(yè)成本庫的選擇和作業(yè)成本的分配
等額外工作,其實施的成本是比較高的。中國企業(yè)在運用作業(yè)成本法時首先應(yīng)通過“成本—效益”分析判斷這樣做是否能為企業(yè)增效,從作業(yè)成本法在各國企業(yè)運用的經(jīng)驗看出,并不是任何企業(yè)都適合運用作業(yè)成本法,如果一個企業(yè)制造費用只占用一小部分,或者企業(yè)只 有單一產(chǎn)品,則作業(yè)成本法并不比簡單的傳統(tǒng)成本法能產(chǎn)生更大的價值。
2.協(xié)調(diào)管理當(dāng)局,納入企業(yè)競爭戰(zhàn)略。 作業(yè)成本法不是僅靠會計人員就能完成的工作,它尤其需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和積極參與。要想作業(yè)成本法在企業(yè)取得理想效果,必須得到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的認可和支持,搞好員工培訓(xùn),提高全員成本意識,營造良好氛圍,為推廣作業(yè)成本法的應(yīng)用奠定堅實的基礎(chǔ)。做好與管理當(dāng)局的協(xié)調(diào)工作,讓管理當(dāng)局從企業(yè)競爭戰(zhàn)略高度去看待成本問題,解決成本問題,這是成功應(yīng)用作業(yè)成本法的先決條件。作業(yè)成本法的具體核算和管理系統(tǒng)必須同企業(yè)的總體管理體系相互協(xié)調(diào),才能取得管理層的支持,才能發(fā)揮足夠的效用。
3.樹立成本管理思想,科學(xué)認識作業(yè)成本法。應(yīng)用作業(yè)成本法,而不局限于一種成本計算方法,企業(yè)更新管理觀念,科學(xué)地分析解決問題。“由于任何語言都承載著一定的文化內(nèi)涵,同一個詞、同一句話在不同的文化環(huán)境中所容納的文化內(nèi)涵也不同,所以在理解話語時往往需要激活認知語境中的相關(guān)信息來幫助理解話語意義。” [4] 在應(yīng)用作業(yè)管理思想解決一些問題時,像建立在作業(yè)成本法基礎(chǔ)上的全面質(zhì)量管理中,因質(zhì)量問題而給企業(yè)造成的信譽損失是無法用金額來計算的,只能依靠估計。因此,作業(yè)成本法不應(yīng)局限于一種機械的成本計算手段,而應(yīng)更多地作為一種管理思維模式運用于企業(yè)的產(chǎn)品設(shè)計、定價、顧客獲利能力分析、質(zhì)量管理等諸多管理方面,這樣才能體現(xiàn)作業(yè)成本法的本質(zhì)意義,也才可能成為中國企業(yè)運用作業(yè)成本管理思想的一種模式。
4.正確地認識作業(yè)成本法的適用范圍。針對中國企業(yè)中制造費用比重較大,應(yīng)該強化成本意識,加強管理和控制。中國一些現(xiàn)代高科技生產(chǎn)企業(yè),以及具備高額的制造費用、產(chǎn)品種類繁多、各產(chǎn)品需要的技術(shù)服務(wù)的程度不同、各生產(chǎn)運行數(shù)量相關(guān)很大且生產(chǎn)準(zhǔn)備成本昂貴、隨時間推移作業(yè)變化很大但會計系統(tǒng)變化較小,有先進的計算機技術(shù)的這類企業(yè)都非常適合應(yīng)用作業(yè)成本法。實施作業(yè)成本法將為符合以上條件的制造費用比重較大的企業(yè)提供更為精確的產(chǎn)品成本,為定價策略提供相應(yīng)的成本信息,加強對成本有效的管理和控制,避免不適用作業(yè)成本法的企業(yè)盲目上的現(xiàn)象發(fā)生。
5.加大人員培訓(xùn)。做好全體員工的培訓(xùn),提高全員的成本意識,避免和消除無效作業(yè),消除實施過程中所產(chǎn)生的各種人為因素的阻力,以促進降低成本和提高效率,這是作業(yè)成本法的精髓。
總之,雖然目前在中國企業(yè)全面推行作業(yè)成本法時機還不成熟,但在個別自動化程度高、管理水平較好的企業(yè)或企業(yè)中的某一部門可以先行實踐,待條件成熟后,再全面實施。作業(yè)成本法在局部的應(yīng)用,對企業(yè)管理水平的提高、競爭力的增強,有明顯的推動作用,從長期來看,會促進企業(yè)自動化水平的提高,從而為作業(yè)成本法在中國的推廣應(yīng)用奠定基礎(chǔ)。
參考文獻:
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工業(yè)企業(yè)會計論文范文二：探討工業(yè)企業(yè)會計核算
摘 要 工業(yè)會計是應(yīng)用于工業(yè)企業(yè)的專用會計。工業(yè)會計是工業(yè)企業(yè)管理的重要組成部分，它運用會計學(xué)的基本原理和基本方法，對工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的反映和控制。
關(guān)鍵詞 工業(yè)企業(yè) 會計核算
現(xiàn)代工業(yè)會計的概念：是反映和控制工業(yè)企業(yè)資金運動的信息系統(tǒng)。這個信息系統(tǒng)是以價值形式表現(xiàn)的、全面的、連續(xù)的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，它不僅完整地反映工業(yè)企業(yè)中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動及其成果，并且具有明顯的控制作用。工業(yè)會計信息的收集過程，是通過一系列專門方法，對企業(yè)正在進行的經(jīng)濟活動進行事中控制，力求將其控制在預(yù)定的目標(biāo)范圍內(nèi)。工業(yè)會計信息的反饋過程，則是通過考核、分析，對企業(yè)已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行事后控制，發(fā)現(xiàn)其脫離目標(biāo)的原因，并在此基礎(chǔ)上參與經(jīng)營預(yù)測，影響經(jīng)營決策，對將要實施的經(jīng)濟活動進行事前控制。因此，我們說現(xiàn)代工業(yè)會計是一種具有管理功能的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。
一、 工業(yè)企業(yè)的資金運動
工業(yè)企業(yè)的資金運動可以分為資金的投入、資金的運用、資金的退出。從企業(yè)角度講，為了進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須擁有一定(包括貨幣本身)的資金。
工業(yè)企業(yè)從各種渠道取得資金是資金運動的起點。一般來說，流動資金是以貨幣資金形態(tài)投入企業(yè)的，固定資金是以固定資產(chǎn)形態(tài)投入企業(yè)。其經(jīng)濟活動主要以生產(chǎn)為中心，包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程。
在供應(yīng)過程中，企業(yè)以貨幣資金購買生產(chǎn)所需的各種材料。企業(yè)既要與供應(yīng)單位辦理結(jié)算，以銀行存款或現(xiàn)金支付各種材料款和材料運輸、裝卸等費用，又要取得適用的材料，為進行生產(chǎn)而儲備必要的物資。通過供應(yīng)過程，流動資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閮滟Y金形態(tài)。
生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動的中心環(huán)節(jié)。這個過程是從材料投入生產(chǎn)開始到產(chǎn)品制成為止的產(chǎn)品制造過程。經(jīng)過這一過程，企業(yè)的資金即由原來的儲備資金轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品形式的生產(chǎn)資金。同時，在生產(chǎn)過程中，一部分貨幣資金由于支付職工的工資和其他生產(chǎn)費用而轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品，成為生產(chǎn)資金。此外，在生產(chǎn)過程中，廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)在使用時會磨損，這部分磨損的價值即折舊，轉(zhuǎn)移到在產(chǎn)品的價值中，也構(gòu)成生產(chǎn)資金的一部分。生產(chǎn)過程結(jié)束時，在產(chǎn)品制成為產(chǎn)成品，生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)變?yōu)槌善焚Y金。
在銷售過程中，企業(yè)將產(chǎn)品銷售出去，完成其價值的實現(xiàn)。在此過程中，企業(yè)要出售所生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得銷售收入。在銷售過程中也會發(fā)生包裝、運輸、推銷等產(chǎn)生的銷售費用。以貨幣資金形態(tài)收回的銷售收入可以補償產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過程中的耗費，以及為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用及籌措資金而發(fā)生的財務(wù)費用。通過銷售過程，成品資金轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金。
綜上所述，企業(yè)的資金經(jīng)過供、產(chǎn)、銷三過程，從貨幣資金形態(tài)順次經(jīng)過儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金形態(tài)，最終又回到貨幣資金形態(tài)，這一過程稱為資金循環(huán)。由于再生產(chǎn)過程不斷進行而引起的連續(xù)不斷的資金循環(huán)，稱為資金周轉(zhuǎn)。工業(yè)企業(yè)資金在向國家交稅、分配股利和利潤、歸還借款時退出企業(yè)。
二、工業(yè)會計的核算任務(wù)
在社會主義市場經(jīng)濟的條件下，工業(yè)會計的任務(wù)主要有以下幾項：
(1)依法合理籌集資金，提高經(jīng)濟效益。
(2)做好企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，保護財產(chǎn)的安全、完整。
(3)反映企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，為投資者提供準(zhǔn)確的決策分析資料。
(4)建立健全財務(wù)管理制度，執(zhí)行國家的經(jīng)濟政策和法規(guī)，接受主管財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。
貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金。在企業(yè)里，貨幣資金主要是由現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金構(gòu)成。貨幣資金具有流動性強、變現(xiàn)速度快這一特點。
對于貨幣資金，由于具備高度的流動性，極不易控制，所以企業(yè)財會部門應(yīng)該按照國家有關(guān)制度，加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的管理監(jiān)督。
三、現(xiàn)金的核算
企業(yè)發(fā)生的每筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，都必須根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制“收款憑證”或“付款憑證”，由會計主管或其指定人員，認真逐筆審核并簽章。只有這樣，出納人員才能作為收付款的合法依據(jù)。收款或付款后，出納人員應(yīng)在收、付款憑證上簽名蓋章，在所附的原始憑證上，要加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”的戳記，以作為登記賬簿的根據(jù)。
為了總括地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存的狀況，在總分類核算中，應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶，該賬戶屬資產(chǎn)類賬戶。該賬戶借方登記現(xiàn)金收入金額;貸方登記現(xiàn)金的支出金額;借方余額反映庫存現(xiàn)金結(jié)余款。
為了及時、詳細、連續(xù)地反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存的情況，便于企業(yè)安排、管理現(xiàn)金的收支活動，工業(yè)企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行序時登記?，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式，也可以采用多欄式。賬內(nèi)以現(xiàn)金收入和支出的對應(yīng)賬戶設(shè)置專欄。
現(xiàn)金日記賬的收入欄和付出欄，同出納人員根據(jù)審核簽證后的收付款憑證，按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了應(yīng)加到本日現(xiàn)金收付總額，結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對相符。
四、備用金的核算
備用金是指企業(yè)為了便于內(nèi)部各部門和個人的日常零星開支，如市內(nèi)差旅費、誤餐費及不足轉(zhuǎn)賬起點的零星采購等以及預(yù)付給廠內(nèi)某些單位或職工個人的備用現(xiàn)金。為了合理有效的使用資金，加強備用金的管理，企業(yè)應(yīng)建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報銷制度。有關(guān)部門和職工領(lǐng)取備用金時，應(yīng)填寫借款單，經(jīng)有關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，并按規(guī)定用途支出，不得挪作他用。支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫報銷單，隨附原始憑證，經(jīng)有關(guān)負責(zé)人核準(zhǔn)，向財務(wù)部門報銷。
備用金的管理可采用兩種方式：一種是臨時性備用金(也稱非定額備用金)，另一種是定額備用金。臨時性備用金是一次借用，實報實銷的。定額備用金的管理方式是財會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按定額撥付備用金，定額備用金使用后，報銷時，財會部門按核準(zhǔn)報銷的金額付給現(xiàn)金，補足備用金定額。這種管理方式既方便了使用單位，又簡化了核算手續(xù)。為了總括反映和監(jiān)督備用金的領(lǐng)用和報銷情況，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶下，設(shè)置“備用金”明細賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。并按備用金的使用單位和個人進行明細核算。該賬戶的借方登記財會部門撥付的備用金，貸方登記核準(zhǔn)報銷或收回的備用金，借方余額反映尚未報銷或收回的備用金總額。
為了具體反映備用金結(jié)算情況，應(yīng)按領(lǐng)取備用金的部門和職工分別設(shè)置明細分類賬戶，進行明細核算。在備用金數(shù)額較大或備用金業(yè)務(wù)較多的企業(yè)里，也可單獨設(shè)置“備用金”賬戶進行核算。
五、銀行存款的核算
1.銀行存款的管理銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照《支付結(jié)算辦法》企業(yè)應(yīng)在所在地銀行申請開立存款結(jié)算賬戶，企業(yè)貨幣資金的收入和付出，除了規(guī)定可用現(xiàn)金收付的以外，其他款項都必須通過銀行辦理結(jié)算。
銀行存款賬戶包括基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶、專用存款戶。銀行存款的管理包括要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，建立銀行存款的內(nèi)部管理制度。依據(jù)以上要求，企業(yè)的存款賬戶不得借給其他單位或個人使用。
2.銀行存款的核算企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶就可以辦理企業(yè)流動資金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。為了總括反映和監(jiān)督銀行結(jié)算戶存款的收入、付出和結(jié)存的情況，在總分類核算中應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。銀行存款的收入，借記“銀行存款”賬戶;銀行存款的付出，貸記“銀行存款”賬戶; “銀行存款”賬戶的借方余額，表示銀行存款的結(jié)存數(shù)額。
3.銀行存款的清查為了防止記賬發(fā)生差錯，正確掌握銀行存款實際數(shù)額，企業(yè)應(yīng)定期與銀行核對賬目，對銀行存款進行清查。銀行存款清查的方法，是定期將銀行存款日記賬的記錄同銀行對賬單進行核對。企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時，首先要剔除未達賬項的影響。所謂未達賬項，是指由于憑證傳遞過程中由于雙方入賬時間不一致，而發(fā)生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項。
為了排除未達賬項的影響，檢查雙方賬目是否有誤，企業(yè)需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。該表如下：
經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整，如果所列未達賬項確屬正常，當(dāng)調(diào)節(jié)表雙方余額平衡后，則說明雙方記賬完全相符。如果調(diào)整后，雙方余額不等，應(yīng)及時查明原因，進行更正。企業(yè)對未達賬項要及時清理，對長期未達賬項應(yīng)及時查明原因加以解決。
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