高校畢業(yè)生在畢業(yè)之前都要完成畢業(yè)設(shè)計或者是畢業(yè)論文,但是從近幾年的畢業(yè)生論文的現(xiàn)象來看,畢業(yè)生的論文狀況不太盡如人意。這種現(xiàn)象一方面是現(xiàn)代教育體制下畢業(yè)論文的指導(dǎo)思想出現(xiàn)偏差,另一方面跟當代大學(xué)生對畢業(yè)論文的理解有所欠缺有關(guān)。下面是小編為大家推薦的?？飘厴I(yè)生論文，供大家參考。

　　?？飘厴I(yè)生論文范文一：如何處理好與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系

　　摘要:研究秘書如何處理好同領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)系，首先要弄清楚秘書與領(lǐng)導(dǎo)人(指直接服務(wù)對象。下同)是什么關(guān)系。從體制上、職務(wù)上說，兩者的關(guān)系只有一種：工作關(guān)系。這種工作關(guān)系，在職能上，秘書要為領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)，即做領(lǐng)導(dǎo)人工作上的助手和參謀，具體任務(wù)就是辦文、辦會和辦其他的事;在組織上，秘書與領(lǐng)導(dǎo)人是上下級關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)秘書，秘書執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)人的指令。是從怎樣處好領(lǐng)導(dǎo)的共事關(guān)系這個角度提出的要求，是指秘書同領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)系中應(yīng)當體現(xiàn)的一種政治本色和道德精神，不是指兩者的組織隸屬和工作職能。

　　關(guān)鍵詞：秘書 領(lǐng)導(dǎo) 關(guān)系 參謀 辦公 組織 職能

　　一、才干素養(yǎng)是重要因素

　　我們先從業(yè)務(wù)能力，即通常說的才干同服務(wù)的關(guān)系談起。什么是秘書的職業(yè)才干?它首先應(yīng)包括秘書的一定政治水平和文化水平。政治水平指的是馬克思列定主義理論修養(yǎng)，認識問題的能力，對現(xiàn)行政策的理解和掌握。文化水平指的是基礎(chǔ)知識、文字能力等等。這些是秘書才干的土壤和肥料，也是才干的構(gòu)成部分。一個秘書，如果不懂一些馬列主義基礎(chǔ)知識，不充分了解黨的現(xiàn)行方針、政策，那簡直是不可思議的。這就給秘書人員提出了對學(xué)習(xí)的認識和態(tài)度問題。學(xué)識、文化功底，是秘書的必需條件。學(xué)習(xí)，才能掌握學(xué)識。很多人知道，曾長期擔任過秘書的田家英同志，就是靠勤奮學(xué)習(xí)和勇于實踐，才從一個普通小店員成就一位有名的學(xué)者的。古代也有一些苦學(xué)而既有才干又有品德的秘書。唐代當過記室、學(xué)士、秘書監(jiān)的虞世南?！熬疾恍福晾垩粰薄?后來從政則文詞、學(xué)識和德行都有很高素養(yǎng)。唐太宗稱："世南于我猶一體，拾遺補缺，無一日忘之"，今其亡去，再難找到這樣的人了。(見《新唐書?虞世南傳》)積學(xué)。曉事，也可叫通情達理。當秘書要懂事，要審時度勢、通情達理，才能把工作做得恰如其分，才能搞好同領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)系

　　才干是做秘書的基本功，若是你不能勝任秘書職務(wù)，不能完成任務(wù)，比如說：辦事，丟三拉四、拖拖拉拉;傳話，天南海北、走弦跑調(diào);寫材料，詞不達意、不知所云;出主意，云里霧里，不得要領(lǐng)，等等。這樣的人、這樣的事，一次兩次也許沒多大關(guān)系，三次、四次還是這樣，總會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人的不滿意，哪里還會處好關(guān)系!秘書的才干，大體上分為三種類型：一是辦事型，要求精明強干、思路敏捷，辦事利落。大部分秘書人員應(yīng)是這種類型。二秀才型，是主事寫文章的，他的辦事能力不一定很強，但寫文章很擅長，同樣要求思路清楚，頭腦靈活，有學(xué)有識。有的秘書，兼有辦事、寫作兩種才能，那更受歡迎。三是技術(shù)型比如打字、印刷，辦公設(shè)備(傳真機、計算機、電話機)使用和維修、機要譯電等。三種類型的人員，都要把自己的本事掌握好，達到熟練程度，才能勝任愉快，才能與領(lǐng)導(dǎo)的需要相適應(yīng)，也才能把關(guān)系搞好?，F(xiàn)在，研究、討論秘書工作的各種文章、講義、講話，反反復(fù)復(fù)講得最多的是秘書的參謀職能。這雖然沒有什么不可。但是，秘書人員的基礎(chǔ)職能是辦事，參謀多半也是在辦事中體現(xiàn)的。因此，決不可忽視秘書的辦事職能。而秘書的辦事才干有許許多方面，即使是如領(lǐng)會能力、語言能力和了解領(lǐng)導(dǎo)這樣在日常生活中常用上的本事，也同搞好與領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系有直接影響。秘書與領(lǐng)導(dǎo)人共事，經(jīng)常接受任務(wù)，匯報工作。領(lǐng)導(dǎo)人說話各自有不同的特點：或簡或詳、或快或慢、或直或曲，千差萬別。有時，他說了，就認為秘書懂了。而事實上，秘書聽到的與領(lǐng)導(dǎo)人頭腦中想的總是有一定差距。這當中就全靠秘書領(lǐng)會了。把領(lǐng)導(dǎo)人的意圖領(lǐng)會了，把握準確了，才能很好地執(zhí)行。如果秘書一知半解，懵著去干，不是不周全，就是把事情弄擰了，后果可想而知。自己也會疙疙瘩瘩，不愉快。不是所有的秘書都能熟練地寫文章，但所有的秘書必須

　　有語言表達能力。秘書在日常工作中不管是對上對下，都不能說話過快、過慢、羅嗦、冗長，詞不達意，更不可夾雜件"(不文明的口頭語)，使人費解，引出歧義，導(dǎo)致雙方都不愉快。精明的秘書，說話應(yīng)當簡練明白，富于感染力，而且又忠于事實。與處好同領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系有特殊意義的一條，是秘書要了解領(lǐng)導(dǎo)、熟悉領(lǐng)導(dǎo)。不管你是在縣里，在市屬廳、局、還是在廠礦企業(yè);不管你是為一位領(lǐng)導(dǎo)人當秘書，還是同時為幾位領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)，你對領(lǐng)導(dǎo)人的作風(fēng)、性格、辦事習(xí)慣、起居規(guī)律、思維路子、語言特點和生活愛好，甚至他的工作經(jīng)歷，都應(yīng)當了解得清清楚楚。這樣，就可以把服務(wù)工作做到恰到好處，就容易配合協(xié)調(diào)，節(jié)拍一致。

　　二、品德素養(yǎng)是更重要的因素

　　秘書人員的職業(yè)品德，最主要的一條是在政治上高度一致，即堅持四項基本原則，堅持執(zhí)行黨的路線、方針和政策。秘書人員是絕對不能偏離黨的政治軌道的。

　　其次，秘書人員還有職業(yè)性的高尚品德。比如說，熱愛事業(yè)、安心工作、為事業(yè)獻身的精神。比如說，按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事和謙虛待人的精神。還有嚴守本份、嚴守紀律、嚴守機密，等等。為處理好同領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)系，以下各點是應(yīng)當經(jīng)常注意的：

　　誠實而不做假弄權(quán)。做秘書，根本的一條就是踏踏實實、盡心盡責地工作。鄧穎超同志曾經(jīng)為《秘書工作》雜志寫過一篇文章，說秘書的高尚可貴之處，恰恰在他的獻身精神、埋頭苦干精神、熱愛事業(yè)的精神、不計較報酬待遇的精神。秘書，總得要一心一意對待工作。設(shè)想秘書對領(lǐng)導(dǎo)人有所虛假，那還有什么好關(guān)系可言!有個別秘書傳假旨，冒用領(lǐng)導(dǎo)人名字批條子、簽字等，就是做假弄權(quán)的行為，已構(gòu)成違反紀律，弄大了還是犯法的。有的同志在文章中要“給秘書一定的自主權(quán)”。不管原意是什么，這提法恐怕是不妥的。

　　當參謀而不是自以為是。當秘書，按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事與當參謀有時會產(chǎn)生矛盾，若是領(lǐng)導(dǎo)人的意見是錯的，他又不采納我的參謀意見，怎么辦?這里有三點要注意：一不要指望領(lǐng)導(dǎo)人采納秘書人員的一切建議;二不要以為自己的意見就是對的;三要明確認識，領(lǐng)導(dǎo)人是決策者，秘書無權(quán)強要領(lǐng)導(dǎo)人采納自己的意見。 “補”而不以正確者自居。領(lǐng)導(dǎo)人的指令、意見，在"出臺"前秘書如發(fā)現(xiàn)有不足之處，應(yīng)當提出補正意見供參考。這是正當?shù)?。有的文章提出：對領(lǐng)導(dǎo)"不能無原則地服從"，不能做"唯唯諾諾的庸人"。這種提法，在一般意義上不能說有什么不可。小平同志也說過"上級對下級不能頤指氣使，尤其不能讓下級辦違反黨章國法的事情。但是，討論問題不能離開主題。我們一方面討論如何處理好同領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)系，以便做好服務(wù)工作;一方面又把領(lǐng)導(dǎo)人置于有錯誤的境地而端起架勢與其作斗爭，這恐怕是不協(xié)調(diào)的。我們這個職業(yè)，還是要講究為領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)人的工作做“補”工作。秘書同領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該是個親密、融洽、和諧而充滿友誼和支持的工作關(guān)系。

　　顧全大局而不介入矛盾。討論文章中有一種觀點引起了爭論。就是：當幾位領(lǐng)導(dǎo)人有了意見分歧、有了個人矛盾時，秘書怎么辦?一種意見是寧可當"和事佬"，另一種意見不同意當"和事佬"，而應(yīng)??不必諱言，在領(lǐng)導(dǎo)人之間，特別是在中下級領(lǐng)導(dǎo)人之間，有時是會有分歧、有矛盾的。而在中、下級機關(guān)，常常是一個秘書同時為幾位領(lǐng)導(dǎo)人服務(wù)。所謂"神仙打仗，凡人發(fā)慌"，秘書夾在當中是會很為難的。但是，這里有一條原則：秘書不能也不允許介入領(lǐng)導(dǎo)人私人間或工作中的分歧和矛盾。秘書介入這種糾紛，支持一方、反對一方，不但于事無益，而且會把事情搞得更復(fù)雜。秘書人員不能在領(lǐng)導(dǎo)之間說不利于團結(jié)的話。如回避不了，最多只能表示：領(lǐng)導(dǎo)之間的事，秘書人員不便說什么，這算不算"和事佬"倒不要緊，重要的是，秘書就是秘書，秘書的原則是不能介入領(lǐng)導(dǎo)之間的矛盾和

　　糾紛。如果領(lǐng)導(dǎo)間在工作上有分歧，臨到秘書非執(zhí)行不行時，就只能按組織原則，執(zhí)行主要決策人的意見。

　　公正而不搬弄是非。秘書在領(lǐng)導(dǎo)人身邊工作，隨時隨地需要向領(lǐng)導(dǎo)人匯報情況，提供對事物的看法。這種工作條件要求秘書公正、客觀、超脫。涉及人事，絕不可借工作之便挾私向領(lǐng)導(dǎo)人說這個人那個人的壞話。其實，如果是挾私、有偏見，說別人的"好"話，也是不應(yīng)當?shù)摹＿@是一條美德，也應(yīng)是一條紀律。

　　受批評而不急不怨。有的秘書風(fēng)趣地說：我們做工作挨批評是常事;如果有一段時間不挨批評就是事實上的表揚。工作做得不好，挨批評是應(yīng)該的。有時，領(lǐng)導(dǎo)人的要求、批評也有弄錯情況的。這時，最好不要急于爭辯、急于解釋，而是暫時冷靜一下，等氣氛稍微緩和一下再用適當方式說清楚。有時，情況不說自明。這樣，對處好以后的關(guān)系做好服務(wù)工作是一個良好的因素。

　　其他，如辦事要忠于領(lǐng)導(dǎo)意圖不要按個人喜好隨意增減，畫蛇添足，把事情辦走了樣;也不要在執(zhí)行一位領(lǐng)導(dǎo)人的指令時而去問另一領(lǐng)導(dǎo)人的意見，節(jié)外生枝把事情搞復(fù)雜。這些都是特別忌諱的。

　　三、領(lǐng)導(dǎo)人的關(guān)懷

　　討論的命題是從秘書方面提出、從秘書方面要求的。今年的《秘書》第2期，發(fā)表了李慶云、傅忠耀兩位中層領(lǐng)導(dǎo)同志從使用秘書方面寫的文章，這就使討論更趨于全面了。這兩位同志講了很多可貴的意見。其中一條，是領(lǐng)導(dǎo)人作為關(guān)系的一方，也要關(guān)心秘書。提出：對秘書不但有要求，也應(yīng)有給予;不但有使用，也應(yīng)有關(guān)懷。這可能是秘書同志們很滿意的意見?，F(xiàn)在，從基層到更高一級都有秘書人員。他們是個不小的隊伍。不管在哪一級機關(guān)，不管給誰當秘書，他們的工作性質(zhì)和面臨的問題，基本上都是一樣的。領(lǐng)導(dǎo)同志從政治上、工作上、生活上關(guān)心他們，就更有利于調(diào)動積極性，鼓勵他們好好工作。這是一個問題的兩個方面，各自有各自的要求會更好些。鄧穎超同志的文章就提出，領(lǐng)導(dǎo)同志要主動關(guān)心秘書同志，關(guān)心他們的工作和生活。

　　參考文獻：《秘書學(xué)》，《秘書寫作》

　　專科畢業(yè)生論文范文二：會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

　　20xx年5月，我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定了“執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當對本公司內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計。”

　　開展財務(wù)報告內(nèi)部控制審計已經(jīng)成為注冊會計師審計的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，然而《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套文件遲遲未正式發(fā)布，其中就包括《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》，造成內(nèi)控審計有點無所適從，審計質(zhì)量得不到保證?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》(征求意見稿)基本借鑒了美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)20xx年7月發(fā)布的《與財務(wù)報表審計相結(jié)合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》(AS5)，結(jié)合征求意見稿與AS 5，嘗試對我國注冊會計師實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本思路作出初步探索。

　　一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的界定

　　《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》(征求意見稿)中指出，“本指引所稱企業(yè)內(nèi)部控制鑒證，是指會計師事務(wù)所接受委托，對企業(yè)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進行鑒證，并發(fā)表鑒證意見?！睂ζ髽I(yè)與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制并沒有很明確的定義與界定。

　　此處，不妨可以借鑒美國證券交易委員會(SEC)的定義，財務(wù)報告內(nèi)部控制是指由公司的首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或者公司行使類似職權(quán)的人員設(shè)計或監(jiān)管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務(wù)報告的可靠性和滿足外部使用的財務(wù)報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序，具體包括以下控制政策和程序：

　　1.保持詳細程度合理的會計記錄，準確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置情況;

　　2.為下列事項提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易進行必要的紀錄，從而使財務(wù)報表的編制滿足公認會計原則的要求，公司所有的收支活動經(jīng)過公司管理層和董事的合理授權(quán);

　　3.為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重要影響。

　　二、財務(wù)報告內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計風(fēng)險評估程序的聯(lián)系與區(qū)別

　　當前，財務(wù)報告審計方法是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，要求注冊會計師在實施進一步審計程序之前，實施風(fēng)險評估程序，其中包括了解被審計單位的內(nèi)部控制與實施控制測試。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本范圍、審計方法大體一致，但是由于相關(guān)法規(guī)還要求注冊會計師對管理層就公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的評價單獨發(fā)表意見，因此在審計程序上應(yīng)比控制測試力度有所強化。一般來說，上市公司都是聘請同一家會計師事務(wù)所進行內(nèi)控審計與財務(wù)報告審計，所以注冊會計師應(yīng)充分利用職業(yè)判斷，可以考慮將內(nèi)控審計與財務(wù)報告審計加以整合，以達到節(jié)約審計資源、降低審計成本、提高審計效率和質(zhì)量的目的。

　　三、實施財務(wù)報告內(nèi)部控制審計的基本思路

　　(一)了解被審計單位的控制環(huán)境注冊會計師應(yīng)關(guān)注：

　　1.影響企業(yè)所在行業(yè)的事項，包括財務(wù)報告實務(wù)、經(jīng)濟狀況、法律法規(guī)和技術(shù)革新;

　　2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征和資本結(jié)構(gòu);

　　3.企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度;

　　4.企業(yè)經(jīng)營活動或內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度。

　　注冊會計師的著眼點應(yīng)重視被審計單位管理高層對內(nèi)部控制的態(tài)度，比如公司的道德規(guī)范、管理層的經(jīng)營風(fēng)格、角色和職責劃分的清晰程度，以及是否擁有一個強有力的審計委員會等。

　　(二)制定審計計劃

　　根據(jù)所掌握的控制環(huán)境及其對行為和財務(wù)報告完整性的影響，制定審計計劃，確定項目負責人和項目團隊成員，界定角色、責任和資源;制定項目計劃、方法和報告要求。對風(fēng)險的考慮應(yīng)貫穿整個計劃過程。

　　以往控制測試往往流于形式，空有其表，其原因之一就是審計人員并不具備判斷企業(yè)內(nèi)控是否有效的能力。企業(yè)的內(nèi)控制度，往往是管理層經(jīng)過長期摸索逐步建立起來的，作為審計師，僅僅花幾天或幾周的時間，就要搞清楚企業(yè)內(nèi)控在設(shè)計和運轉(zhuǎn)上可能的漏洞，談何容易，沒有足夠的經(jīng)驗以及對企業(yè)管理的理解，是無法形成正確的對內(nèi)控的理解的。因此，在制定審計計劃，必須分配好合適的項目人員，對項目助理人員做好具有針對性的審前培訓(xùn)與督導(dǎo)，并且根據(jù)需要，制定利用專家的計劃。

　　(三)識別公司層面的內(nèi)部控制。并完成公司層面的評估公司層面的內(nèi)部控制，主要是指公司治理層面的內(nèi)部控制，屬于控制環(huán)境。AS 5允許減少業(yè)務(wù)流程層次的測試，尤其是在公司整體層面的控制較強，并且和業(yè)務(wù)流程層次的控制緊密相連時;或者公司整體層面的控制足以防止或發(fā)現(xiàn)相關(guān)認定的重大錯報。這就需要注冊會計師識別公司層面的重大風(fēng)險并作出恰當?shù)脑u估。

　　公司層面的內(nèi)部控制，包括對公司部門、人員的權(quán)責利劃分、重大政策決策流程與重大風(fēng)險管理政策、管理層的風(fēng)險測評流程、反舞弊控制、公司內(nèi)控自我評測流程等，注冊會計師應(yīng)評估公司層面控制對流程層面的控制評估有何影響。

　　注冊會計師還應(yīng)識別各流程的責任人，并與其溝通，掌握其是否明確責任。其中，需重點對審計委員會的人員構(gòu)成、工作方式、在公司監(jiān)管中的實際地位、行使職能是否受到制約等進行全面的評估。

　　評估的焦點應(yīng)放在風(fēng)險上，如果某一事項從財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險的角度來看是重要的，就必須重點關(guān)注。風(fēng)險評估理念應(yīng)貫穿審計的全過程。

　　(四)測試各相關(guān)財務(wù)報告目標的關(guān)鍵控制

　　選擇那些針對最關(guān)鍵財務(wù)報告目標的流程控制，并對這些控制的設(shè)計有效性進行評估。應(yīng)重點識別那些用來管理會對財務(wù)報告產(chǎn)生影響的重要流程的流程層面監(jiān)督性控制，實務(wù)中的審計辦法是從公司的財務(wù)報表著手，識別對財務(wù)報表有重大影響的相關(guān)業(yè)務(wù)活動和流程目標，選擇關(guān)鍵會計科目和會計報表事項。

　　在對公司層面評估的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮重要性水平，以及財務(wù)報表和其他支持性會計科目余額、交易或其他支持性信息出現(xiàn)重大錯報的可能性，分析財務(wù)報告中的關(guān)鍵風(fēng)險防范事項，并從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮會計科目和披露事項的重要性。

　　與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的風(fēng)險因素包括但不限于：相關(guān)會計科目余額或交易的大小和種類;因錯誤或舞弊而產(chǎn)生錯報的可能性t該會計科目反映的交易的數(shù)量、會計科目的復(fù)雜程度;披露事項或相關(guān)會計科目的性質(zhì);會計科目反映的交易類型導(dǎo)致公司承擔或有負債的風(fēng)險;是否包含關(guān)聯(lián)交易等。

　　注冊會計師應(yīng)確定重要交易事項和業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點，明確識別每一重要會計科目或披露事項是否都有管理層簽字、聲明等法律手續(xù)方面的認定。

　　測試方法可采取穿行測試，通常綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)憑證以及重新執(zhí)行控制等程序。在針對重要處理程序執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師可以詢問企業(yè)員工對企業(yè)規(guī)定程序及控制所要求內(nèi)容的了解程威對于特定的相關(guān)認定，可能有多項控制應(yīng)對評估的錯報風(fēng)險注冊會計師沒有必要測試與某個相關(guān)認定有關(guān)的所有控制。

　　(五)評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

　　在作出評價之前，應(yīng)首先對財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險作出評估。財務(wù)報告內(nèi)部控制風(fēng)險包括兩個要素：錯報風(fēng)險與控制失效風(fēng)險。影響某項控制相關(guān)風(fēng)險的因素包括：1.該項控制擬防止或發(fā)現(xiàn)的錯報的性質(zhì)和重要性;2.相關(guān)賬戶和認定的固有風(fēng)險;3.交易的數(shù)量和性質(zhì)是否發(fā)生變動，進而可能對該項控制設(shè)計或運行的有效性產(chǎn)生不利影響;4.賬戶是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯報;5.企業(yè)層面的控制對其他控制的監(jiān)督的有效性;6.該項控制的性質(zhì)及其運行頻率;7.該項控制對其他控制有效性的依賴程度;8.執(zhí)行或監(jiān)督該項控制的人員的專業(yè)勝任能力，以及是否發(fā)生變動;9.該項控制是人工操作還是自動完成;10.該項控制的復(fù)雜性，以及運行過程中需作出的判斷的重要性。

　　內(nèi)部控制設(shè)計是否有效的判斷標準，是內(nèi)部控制能否防止和發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報告不當披露的重要事項。評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性的依據(jù)：被審計單位是否針對每一個控制目標都制定了適當?shù)目刂?a href='http://m.rzpgrj.com/fwn/cuoshi/' target='_blank'>措施;是否能夠防止或檢查出可能造成財務(wù)報告重大錯漏的錯誤或舞弊。

　　評價內(nèi)部控制執(zhí)行有效性，指設(shè)計有效的控制措施是否得到了正確執(zhí)行?？刂莆窗凑赵O(shè)計運行、執(zhí)行人員未擁有執(zhí)行控制所需的授權(quán)和不具備必要的專業(yè)勝任能力，發(fā)生上述情況之一，即說明內(nèi)部控制存在執(zhí)行上的缺陷。

　　(六)評價控制缺陷

　　對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制存在的不足，注冊會計師應(yīng)按其嚴重程度，評價其是否屬于缺陷、應(yīng)關(guān)注缺陷還是重大缺陷。如果控制的設(shè)計或運行不能及時防止或發(fā)現(xiàn)錯報，表明內(nèi)部控制存在缺陷。應(yīng)關(guān)注缺陷是指內(nèi)部控制存在的、其嚴重性不如重大缺陷但卻足以值得負責監(jiān)督企業(yè)財務(wù)報告的人員關(guān)注的某項缺陷或幾項缺陷的組合。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、具有合理可能性導(dǎo)致企業(yè)年度或中期財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報不能被及時防止或發(fā)現(xiàn)的某項缺陷或幾項缺陷的組合。

　　控制缺陷的嚴重性取決于：1.企業(yè)控制是否存在無法防止或發(fā)現(xiàn)賬戶余額或列報錯報的合理可能性，2.因一項或多項缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的重要程度。在評價一項或多項控制缺陷可能導(dǎo)致的錯報的重要程度時，注冊會計師應(yīng)當考慮受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額，以及受本期已發(fā)生或預(yù)計未來期間可能發(fā)生的控制缺陷影響的賬戶余額或某類交易所涉及的活動數(shù)量。

　　審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下跡象，就應(yīng)判斷被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷：1.發(fā)現(xiàn)高級管理人員舞弊;2.重述財務(wù)報表，以反映重大錯報的更正情況;3.注冊會計師識別出當期財務(wù)報表存在重大錯報，而該錯報不可能由企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn);4.審計委員會對企業(yè)財務(wù)報告和內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。

　　(七)形成審計報告

　　注冊會計師應(yīng)當評價根據(jù)鑒證證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對內(nèi)部控制形成鑒證意見的基礎(chǔ)。如果被審計單位內(nèi)部控制存在應(yīng)關(guān)注缺陷與重大缺陷，審計師就需要對被審計單位的財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表保留意見或者反對意見。