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論財(cái)政法的基本原則論文

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論財(cái)政法的基本原則論文

  財(cái)政法是調(diào)整國家財(cái)政收支關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具。由于財(cái)政作為國家參與國民收入分配和再分配的重要工具和國家宏觀調(diào)控的重要手段,處于各種利益分配的焦點(diǎn)上,涉及面廣,政策性強(qiáng),沒有強(qiáng)有力的財(cái)政法作保障,財(cái)政的宏觀調(diào)控作用就得不到充分發(fā)揮,因而財(cái)政法在振興國家財(cái)政中的重要作用。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家精心準(zhǔn)備的:論財(cái)政法的基本原則相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考閱讀!

  論財(cái)政法的基本原則全文如下:

  財(cái)政法基本原則,是指財(cái)政法中體現(xiàn)法的根本精神、對(duì)財(cái)政行為具有一般指導(dǎo)意義和普遍約束力的基礎(chǔ)性法律規(guī)范。財(cái)政法基本原則的確定,至少應(yīng)當(dāng)考慮到三方面的因素。首先,應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政法基本原則所具備的內(nèi)涵和特征,這是財(cái)政法基本原則在邏輯上得以成立的必要條件;其次,應(yīng)當(dāng)從財(cái)政法調(diào)整對(duì)象的自身特點(diǎn)出發(fā)尋找財(cái)政法基本原則的客觀根據(jù),擺脫對(duì)法律原則探索的主觀局限性;最后,還應(yīng)當(dāng)充分考慮法律體系中憲法、經(jīng)濟(jì)法等基本原則的要求,同時(shí)保證財(cái)政法基本原則內(nèi)部體系的協(xié)調(diào)。以上三個(gè)方面,可以概括為確定財(cái)政法基本原則的邏輯依據(jù)、客觀根據(jù)和法律根據(jù)。

  基于以上考慮,我們將財(cái)政民主主義、財(cái)政法定主義、財(cái)政健全主義和財(cái)政平等主義確定為財(cái)政法的基本原則。財(cái)政民主主義著眼于財(cái)政的民主基礎(chǔ),財(cái)政法定主義著眼于財(cái)政的法律形式,財(cái)政健全主義著眼于財(cái)政的安全穩(wěn)健,財(cái)政平等主義著眼于財(cái)政的公平合理。這四個(gè)基本原則雖然獨(dú)立表述,但相互間仍然存在內(nèi)在的聯(lián)系??傮w而言,財(cái)政民主主義是現(xiàn)代社會(huì)整個(gè)財(cái)政法的基礎(chǔ),它在財(cái)政法體系中居于核心地位。

  財(cái)政法定主義是對(duì)財(cái)政法在形式上的要求,它旨在保障民主原則在制度上的實(shí)現(xiàn)。財(cái)政健全主義是對(duì)財(cái)政法在功能上的要求,它旨在降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),確保財(cái)政運(yùn)行不至于偏離安全穩(wěn)健的目標(biāo)。而財(cái)政平等主義則是對(duì)財(cái)政法在價(jià)值上的要求,它保障通過民主機(jī)制和法律程序制定的財(cái)政法本身是符合正義的。以財(cái)政法治的視角衡量,財(cái)政法定是財(cái)政法治的形式要素,財(cái)政健全是財(cái)政法治的功能目標(biāo),財(cái)政平等是財(cái)政法治的價(jià)值追求,而財(cái)政民主則是上述三者有機(jī)結(jié)合的制度保障,因此完全可以說,它們緊密統(tǒng)一于財(cái)政法治的理論和實(shí)踐。

  1.財(cái)政民主主義

  民主的基本含義與其說是多數(shù)人的統(tǒng)治,不如說是個(gè)人參與公共事務(wù)的決定權(quán)。財(cái)政民主所要求的無非也就是賦予普通的公民和企業(yè)參與財(cái)政事務(wù)的權(quán)力。從法理上看,財(cái)政民主主義來源于現(xiàn)代國家普遍認(rèn)可的國民主權(quán)原理。既然國家權(quán)力來源于人民的授權(quán),那么,人民就應(yīng)該有一定的渠道和途徑從法律上參與授權(quán)的過程。具體到財(cái)政權(quán)力而言,它并不是一種獨(dú)立于人民權(quán)利的自在物,相反,它來源于人民主權(quán),受制于人民主權(quán)。正因?yàn)槿绱耍?cái)政應(yīng)否支出、如何開支,財(cái)政收入的規(guī)模和種類,等等,都應(yīng)該由人民通過一定的法律程序加以決定。剝奪人民的財(cái)政決定權(quán),進(jìn)而將自己的意志強(qiáng)加在人民頭上的行為是從根本上違反憲法人民主權(quán)原理的。

  從制度上看,代議制是現(xiàn)代社會(huì)貫徹人民主權(quán)原則的一個(gè)理想模式,在我國則表現(xiàn)為人民代表大會(huì)制度,因此,改革我國人民代表大會(huì)制度,保證人民代表受制于選民意志,保證人民代表對(duì)重大財(cái)政事項(xiàng)的最終決策權(quán),也就成為財(cái)政民主主義的首要內(nèi)容。正因?yàn)槿绱?,國外的一些立法和文獻(xiàn)非常重視財(cái)政議會(huì)主義原則,其所強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)在保障人民的財(cái)政參與權(quán)上與財(cái)政民主主義的要求是相同的。

  除此之外,財(cái)政民主主義還要求人民享有對(duì)財(cái)政事務(wù)的有效監(jiān)督權(quán)。這首先要求政府的財(cái)政行為的決策程序、執(zhí)行過程以及實(shí)施效果具備公開性、透明性等特點(diǎn);其次還要求依法保證新聞媒體對(duì)財(cái)政事務(wù)的采訪自由,使財(cái)政行為的全過程置于人民的監(jiān)督之下;最后,應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)國家的經(jīng)驗(yàn),在人民代表大會(huì)的運(yùn)行模式中設(shè)立專門的財(cái)政監(jiān)督機(jī)關(guān),使人大審計(jì)、政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)成為一個(gè)有機(jī)的整體。當(dāng)然,監(jiān)督的目的在于提高財(cái)政執(zhí)行的效率,最終也是為了更好地履行人民對(duì)重大財(cái)政事務(wù)的決定權(quán)。因此,財(cái)政民主的首要內(nèi)容仍然落腳在人民的財(cái)政決策權(quán)上。

  2.財(cái)政法定主義

  財(cái)政法定主義是財(cái)政民主主義的具體體現(xiàn),它以財(cái)政民主作為基礎(chǔ),同時(shí)也是財(cái)政民主非常重要的實(shí)現(xiàn)途徑。這里所謂的“法”,從形式意義上看應(yīng)該僅僅指由人民代表所組成的最高權(quán)力機(jī)關(guān)所制定的法律;所謂財(cái)政“法定”,并不是說對(duì)一切財(cái)政行為都必須制定專門的法律,而只是說財(cái)政行為必須滿足合法性的要件,必須得到法律的明確許可或立法機(jī)關(guān)的專門授權(quán)。只有在法律允許的范圍內(nèi),政府才享有財(cái)政方面的自由裁量權(quán)。財(cái)政法定主義一般表現(xiàn)在:

  (1)財(cái)政權(quán)力(利)法定。財(cái)政權(quán)所包含的內(nèi)容是十分寬廣的,它既包括立法機(jī)關(guān)的財(cái)政立法權(quán),也包括政府及其所屬各部門就財(cái)政事項(xiàng)所享有的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等。它既包括上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的財(cái)政權(quán)力,也包括下級(jí)政府對(duì)上級(jí)政府的財(cái)政權(quán)利,甚至包括沒有行政隸屬關(guān)系的地方政府之間相互享有的財(cái)政權(quán)利。它既包括政府作為整體對(duì)財(cái)政相對(duì)人所享有的命令權(quán)、禁止權(quán),也包括財(cái)政相對(duì)人對(duì)政府依法享有的監(jiān)督權(quán)、請(qǐng)求權(quán)等。財(cái)政權(quán)力(利)法定的主要目的在于督促政府在法定的授權(quán)范圍內(nèi)行事,防止超越職權(quán)和濫用職權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生,同時(shí)也是為了明確財(cái)政關(guān)系中利益分配的法律界限,保護(hù)財(cái)政相對(duì)人的合法權(quán)益。

  (2)財(cái)政義務(wù)法定。和財(cái)政權(quán)力(利)一樣,財(cái)政義務(wù)種類也是十分復(fù)雜的。由于在財(cái)政法領(lǐng)域權(quán)力(利)與義務(wù)不一定完全形成一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系,因此通過立法的形式明確規(guī)定各個(gè)相對(duì)主體的財(cái)政義務(wù)仍然是非常必要的。財(cái)政主體只需承受法律明確規(guī)定的義務(wù),超出法定義務(wù)范圍的事項(xiàng)可以拒絕。

  (3)財(cái)政程序法定。需要由法律直接規(guī)定的程序主要有財(cái)政立法程序、財(cái)政行政程序、財(cái)政監(jiān)督程序和財(cái)政救濟(jì)程序。財(cái)政程序法定的目的在于保障財(cái)政權(quán)力在既定的制度框架內(nèi)有效運(yùn)作,保障財(cái)政行為的透明度、公正性和規(guī)范性,為財(cái)政民主奠定良好的法治基礎(chǔ)。

  (4)財(cái)政責(zé)任法定。財(cái)政責(zé)任是一種督促財(cái)政主體合法行使財(cái)政權(quán)力,切實(shí)履行財(cái)政義務(wù)的外力保障機(jī)制。雖然它不是一種常態(tài),但由于它對(duì)當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)、職位、機(jī)會(huì)等影響甚深,因此必須于法有據(jù)。財(cái)政責(zé)任的種類除了屬于行政責(zé)任的行政處分和行政處罰之外,情節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任。另外,隨著財(cái)政法治進(jìn)程的深入,類似引咎辭職之類的政治責(zé)任和罰息、支付違約金、強(qiáng)制支付之類的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也應(yīng)當(dāng)適時(shí)引入財(cái)政法,以增強(qiáng)其可救濟(jì)性成分和剛性色彩。

  3.財(cái)政健全主義

  財(cái)政健全主義所關(guān)注的是財(cái)政運(yùn)行的安全穩(wěn)健,其核心問題即在于,能否將公債作為財(cái)政支出的資金來源。

  資本主義早期,財(cái)政健全主義一般要求年度財(cái)政平衡,不得在預(yù)算中列赤字。國家的財(cái)政開支只能以稅收、費(fèi)用等非稅收入作為來源,公債的合法性被完全否定。進(jìn)入壟斷時(shí)期以后,受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響,國家不得不大規(guī)模干預(yù)經(jīng)濟(jì)。由于財(cái)政開支的數(shù)額劇增,而傳統(tǒng)的收入來源不升反降,因此財(cái)政赤字成為各國的普遍現(xiàn)象。為了彌補(bǔ)財(cái)政赤字,公債手段開始被大量使用,并且逐漸合法化。在這種歷史背景下,人們對(duì)財(cái)政健全主義開始持懷疑態(tài)度。在公債發(fā)行已經(jīng)不可避免的情況下,是否還有必要強(qiáng)調(diào)財(cái)政健全主義?

  如果是,那么財(cái)政健全主義的內(nèi)容如何衡量?這些問題一直纏繞在人們的心中,不得其解。針對(duì)這些問題,有的人主張,年度財(cái)政平衡事實(shí)上無法做到,財(cái)政平衡應(yīng)該建立在動(dòng)態(tài)基礎(chǔ)上。如果在一個(gè)經(jīng)濟(jì)周期內(nèi),蕭條時(shí)期的赤字與高漲時(shí)期的盈余能夠相抵,這也是一種平衡;還有的人主張,考慮財(cái)政本身的平衡問題沒有意義,需要考慮的應(yīng)當(dāng)是財(cái)政的經(jīng)濟(jì)效果。如果財(cái)政能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,即便出現(xiàn)財(cái)政赤字也沒有關(guān)系。

  我們認(rèn)為,隨著財(cái)政平衡被打破,公債的規(guī)模日益擴(kuò)張,財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。在這種情況下,就更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)財(cái)政健全,防止財(cái)政突破最大承受能力,引發(fā)財(cái)政危機(jī)。應(yīng)該說,雖然實(shí)現(xiàn)財(cái)政健全的方式可以變,但財(cái)政健全的理念在任何時(shí)候都不會(huì)過時(shí)。

  毫無疑問,財(cái)政平衡是實(shí)現(xiàn)財(cái)政健全的一種方式,也是一種理想的財(cái)政狀態(tài)。但是,當(dāng)年度財(cái)政平衡無法堅(jiān)持時(shí),財(cái)政健全主義的重點(diǎn)也應(yīng)當(dāng)隨之調(diào)整。既然公債在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下無法避免,就不妨肯定其合法存在。但是,借債畢竟是引發(fā)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要因素,因此,法律應(yīng)當(dāng)著重對(duì)公債的發(fā)行主體、審批程序、發(fā)行方式和限額、使用范圍、償還方式、債務(wù)管理等作出限制,以最大可能地發(fā)揮公債的積極功效,降低公債的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)公債的規(guī)模和結(jié)構(gòu)已經(jīng)超出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線時(shí),法律還應(yīng)該設(shè)置緊急應(yīng)對(duì)措施,如強(qiáng)制性要求收縮財(cái)政開支規(guī)模,調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu),等等。

  4.財(cái)政平等主義

  從法學(xué)的角度看,財(cái)政公平包含著對(duì)正義的價(jià)值追求,從制度上則主要體現(xiàn)一種平等的對(duì)待,它既包括財(cái)政收入方面義務(wù)人的平等犧牲,也包括財(cái)政開支方面權(quán)利人的平等受益,還包括在財(cái)政程序方面的同等條件同等處理,等等。公平原則雖然在我國財(cái)政法上沒能得到普遍肯定,但由于它是憲法平等原則在財(cái)政法領(lǐng)域的延伸,因此完全應(yīng)該成為一條現(xiàn)實(shí)有效的法律原則。

  在我國目前城鄉(xiāng)差距、地區(qū)差距、貧富差距越來越大的社會(huì)背景下,財(cái)政平等主義的確立和有效發(fā)揮作用,有助于將社會(huì)的矛盾控制在人們的心理承受能力以內(nèi),有助于創(chuàng)造一種平等和諧的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,有助于最低人權(quán)的法律保障,因而具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

  財(cái)政法所追求的公平,既包括起點(diǎn)的公平,也包括過程的公平,無論在實(shí)體法還是在程序法上都可以表現(xiàn)為一種平等的對(duì)待。也正因?yàn)槿绱?,在?cái)政法的不同領(lǐng)域其要求會(huì)有所不同。例如:

  (1)在稅收方面,公平主要體現(xiàn)為量能課稅,即根據(jù)納稅人稅負(fù)能力的大小設(shè)計(jì)稅制,收入高的人,需繳納更多的稅收;收入少的人,相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)則較輕。

  (2)在費(fèi)用征收方面,公平主要體現(xiàn)在受益的關(guān)聯(lián)度上。如,規(guī)費(fèi)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)一種直接受益性,不能要求沒有享受公共服務(wù)的個(gè)體繳納;又如,建設(shè)基金應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程的受益面合理確定義務(wù)人的范圍。受益程度不同的人,繳費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)該有所不同。

  (3)在地區(qū)間財(cái)政關(guān)系方面,財(cái)政法應(yīng)該保證最低限度的財(cái)政均衡。如,除了中央政府通過轉(zhuǎn)移支付增加財(cái)政困難地區(qū)的財(cái)政供給能力外,還可以設(shè)計(jì)一種地區(qū)間橫向財(cái)政均衡的模式,由富裕地區(qū)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)向貧困地區(qū)進(jìn)行財(cái)政援助。

  (4)在社會(huì)階層間的財(cái)政關(guān)系方面,應(yīng)該保障每一個(gè)群體同等的機(jī)會(huì)和待遇,不能出現(xiàn)制度性歧視。如我國目前的城鄉(xiāng)差距很大程度上即與財(cái)政支出的不平衡有關(guān),因此應(yīng)該通過一定的財(cái)政法律措施予以反向調(diào)節(jié),以促進(jìn)城鄉(xiāng)的機(jī)會(huì)均等。

  (5)在財(cái)政支出的標(biāo)準(zhǔn)方面,除了公務(wù)所需或無法逾越的客觀困難外,相同的情況應(yīng)當(dāng)相同處理,不能認(rèn)為人為原因?qū)е率荏w之間的差異過大。正因?yàn)槿绱?,預(yù)算編制過程中部門間行政管理費(fèi)用貧富不均的現(xiàn)象必須加以改變。

  (6)在最低人權(quán)的保護(hù)方面,財(cái)政應(yīng)當(dāng)保障每一個(gè)公民的生存權(quán)、受教育權(quán)等基本人權(quán),為社會(huì)弱者提供力所能及的幫助和救濟(jì)。如,最低生活保障制度的實(shí)施范圍不僅限于城市,農(nóng)村同樣也應(yīng)該普遍推行。如果本級(jí)財(cái)政缺乏足夠的支付能力,上級(jí)財(cái)政應(yīng)當(dāng)通過轉(zhuǎn)移支付予以足額補(bǔ)充。

  在財(cái)政法的體系中,除基本原則外,還存在一些僅僅在某一個(gè)方面具有約束力的原則,如預(yù)算法中的公開性原則、統(tǒng)一性原則,稅法中的量能課稅原則,處理中央和地方關(guān)系的財(cái)政自治原則,等等。這些原則或者是基本原則在具體領(lǐng)域中的適用,或者是從該領(lǐng)域的法律規(guī)范中總結(jié)和提煉而來,但它們無疑都在各自的范圍內(nèi)發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用和規(guī)范效力。有關(guān)這些原則的內(nèi)容,可參照相關(guān)章節(jié)的介紹。

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