【摘要】 本文主要分析了歐洲環(huán)境稅財政政策制的創(chuàng)新,結(jié)合我國的特點,總結(jié)了它對中國的影響和啟示,并對完善中國的環(huán)境稅制提出了些建議。
【關(guān)鍵詞】 財政中性 歐洲環(huán)境稅制 制度建議
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展,人與自然的和諧性,與生態(tài)環(huán)境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來愈清醒地認(rèn)識到,嚴(yán)重的環(huán)境污染,不僅危害到自身的健康,而且最重要的是,它必將成為制約經(jīng)濟進一步發(fā)展的最大瓶頸。“先污染,后治理”的道路已與“大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟,走出有中國特色的節(jié)約型發(fā)展道路”背道而馳。如何利用公共政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟效益與環(huán)境效益的統(tǒng)一,以此達到雙贏,成了我國當(dāng)前解決環(huán)境問題的一大重要課題。
一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng)新
1.稅負(fù)轉(zhuǎn)移,財政中性
這是歐盟環(huán)境稅設(shè)計的重要特點,也是其能推行的主要前提,就稅收的定義而言,它并不是財政中性的,出于對可能失去競爭力的考慮,工業(yè)部門強烈反對生態(tài)環(huán)境稅,同樣消費者也懷疑生態(tài)稅會提高產(chǎn)品的價格,因此,為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性,必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負(fù)不變的情況下進行的,新設(shè)的生態(tài)稅將補償現(xiàn)行稅收收入的減少。
2.多重稅收與差別稅收
和別的國家不一樣,歐盟國家將能源的消費及使用,尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費和使用視為環(huán)境保護的關(guān)鍵。為此,歐盟許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家,如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產(chǎn)品征收消費稅、碳稅、硫稅等,對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。另外,歐盟各國為保護本國工業(yè)的國際競爭力對工業(yè)用能和家庭用能實行差別收費制度。例如,瑞典對工業(yè)用電不收稅,而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國規(guī)定,污水排放不達標(biāo),則污水排放費按排放費費率100%征收,如果達標(biāo)了,則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達標(biāo)排放與非達標(biāo)排放采取差別征稅的辦法,促進了污水排放者不斷改進生產(chǎn)工藝,在排放前強化污水處理,使污水的污濁程度不斷降低。
3.返還與減免制度
除了稅負(fù)轉(zhuǎn)移以外,返還與減免制度也是主要措施之一,歐盟國家環(huán)境稅種類很多,稅率較高,法制比較健全,理應(yīng)是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區(qū)之一。但是為了保護歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動在國際市場上的競爭力,歐盟國家在實施世界上最苛嚴(yán)的環(huán)境政策的同時,也實施了世界上最寬松的環(huán)境稅費返還與減免措施。
4.增加了財政收入和環(huán)保資金
西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個國家稅收中所在的比例雖然還很小,大部份國家都在5%- 10%之間,但增長迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深入,環(huán)境稅在整個稅收結(jié)構(gòu)中的比例仍會繼續(xù)上升。