增值稅會計論文
增值稅作為我國稅收體系中占主導地位的稅種,其的會計核算對于國家、企業(yè)和投資者、債權(quán)人等都具有非常重要的影響。下面是學習啦小編為大家整理的增值稅會計論文，供大家參考。
一、增值稅會計處理改進建議
(一)調(diào)整增值稅會計確認與計量
1.將增值稅進項稅額納入采購成本為使存貨成本符合實際成本原則，納稅人購進貨物時支付的進項稅額應(yīng)計入存貨成本中，即存貨成本為購進資產(chǎn)的買價、相關(guān)費用等與相應(yīng)的進項稅額之和。同時增設(shè)“遞延進項稅額”科目，在科目借方登記本期商品銷售成本、視同銷售成本中所含的進項稅額以及當期計算的進項稅額轉(zhuǎn)出金額。當企業(yè)取得合法扣稅憑證，且達到法定扣稅范圍是，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，貸記“遞延進項稅額”。
2.增設(shè)過渡科目核算增值稅進項稅額及銷項稅額為解決增值稅進項稅額與銷項稅額不相配比的情況，應(yīng)增設(shè)過渡科目。以權(quán)責發(fā)生制的為基礎(chǔ)，企業(yè)購進貨物時未支付貨款對應(yīng)的進項稅部分及銷售貨物時未收到貨款對應(yīng)的銷項稅部分，先將稅費計入增設(shè)的過渡科目，待實際支付或收到款項時再將相應(yīng)的稅費轉(zhuǎn)入相應(yīng)的“應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅”科目，從而讓企業(yè)的增值稅進項稅額與銷項稅額符合配比原則。
(二)完善增值稅信息披露的全面性
1.構(gòu)建“價稅統(tǒng)一”的會計核算完善體系針對增值稅會計信息存在的可比性問題，可以建立統(tǒng)一的“價稅統(tǒng)一”增值稅會計核算體系，建議在“財稅適度分流”的模式下，借鑒英國增值稅會計核算模式，對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人建立統(tǒng)一的增值稅會計核算體系，提高增值稅會計處理的有效性。
2.增設(shè)“增值稅費用”一級科目現(xiàn)行的增值稅會計核算使得企業(yè)的增值稅負不能準確測算，從而造成增值稅相關(guān)信息披露不夠詳細。如果實行“財稅適度分流”模式，即財務(wù)會計與稅務(wù)會計在相互獨立、相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，財務(wù)會計與稅務(wù)會計能各自滿足其目標，通過借鑒所得稅會計的改革，通過，讓增值稅在財務(wù)報表中的披露更為明晰，方便財務(wù)報告使用者對財務(wù)報表信息的理解。
(三)應(yīng)收賬款中已繳納增值稅的抵扣和退還
現(xiàn)行核算規(guī)定，發(fā)生壞賬時，應(yīng)收賬款中包含的由銷貨方代繳的增值稅(銷項稅額)不允許退還。但因為銷貨方只是代繳由銷貨產(chǎn)生的銷項稅額，并不應(yīng)該承擔這部分稅負，如由銷貨方負擔，無疑對銷貨企業(yè)不公，造成更為嚴重的債務(wù)負擔。所以我國可以借鑒外國處理方法，允許銷貨方在發(fā)生壞賬損失時，對繳納的增值稅銷項稅額予以退還，從而減少企業(yè)損失，避免稅負不公現(xiàn)象。
二、結(jié)語
綜上所述，我國的增值稅會計核算體系仍不夠完善，現(xiàn)行的”財稅合一”模式下，在會計確認、計量、信息披露等方面存在許多問題。解決這些問題應(yīng)著眼于“財稅適度分離”的會計模式，完善“價稅合一”的會計核算體系，將增值稅“費用化”，規(guī)范增值稅的會計處理，從而促進我國國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。
增值稅會計論文范文二：營業(yè)稅改增值稅對會計核算的影響分析
營業(yè)稅改增值稅，指的是產(chǎn)品和服務(wù)全部納入到增值稅的征收范圍，而不再征收以服務(wù)為基礎(chǔ)的營業(yè)稅，進而降低了增值稅的稅率。這一改革從2012年1月1日上海作為試點開始運行。從三年多的發(fā)展來看，營改增給會計核算工作帶來了一定的影響。
一、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)稅負的影響
營業(yè)稅改增值稅，將會對企業(yè)的稅負產(chǎn)生一定的影響，其具體的影響表現(xiàn)在以下兩個主要方面。第一，營業(yè)稅改增值稅會對會計核算中企業(yè)所得稅產(chǎn)生一定影響。對企業(yè)來講，所得稅的核算是其會計核算的重要組成部分，必須要引起高度重視。在營業(yè)稅改增值稅的背景下，對企業(yè)會計核算所得稅的影響較大。“營改增”背景下，企業(yè)所得稅前可以抵扣的流轉(zhuǎn)稅將會進一步的減少。在營業(yè)稅改增值稅之前，根據(jù)現(xiàn)行的稅法中相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所繳納的營業(yè)稅可以在其所得稅稅前全額扣除，但是在營業(yè)稅改增值稅之后，這一部分的稅負就會轉(zhuǎn)嫁到增值稅上。而依據(jù)當前的相關(guān)規(guī)定，增值稅不能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除，這種情況下就會增加企業(yè)需要繳納的所得稅，并且增加的金額較多，這樣就需要對企業(yè)會計核算調(diào)整提出更高的要求，且面臨著較大的挑戰(zhàn)，必須要科學應(yīng)對才能夠確保企業(yè)的最終利益。“營改增”背景下，將會影響到購進固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，進而會對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生一定影響。例如，交通運輸相關(guān)行業(yè)在購置固定資產(chǎn)的時候，營業(yè)稅改增值稅之前是以3%的稅率繳納營業(yè)稅，但是改革之后，3%的稅負將不用在繳納，這樣就改變了固定值產(chǎn)的購置成本，進而會對會計的核算工作帶了一定的影響，在實際工作中，必須要找到科學的應(yīng)對措施，充分利用積極的影響。“營改增”背景下，還會減少企業(yè)可以扣除的成本費用額度。在改革之前，企業(yè)發(fā)展中所支付的運輸費用和其他相應(yīng)的勞務(wù)費用可以作為企業(yè)的成本費用，并將這些費用用在所得稅前，按照稅法規(guī)定的比例進行扣除，但是在改革之后，這些費用中包含進項稅額的部分就不能夠在企業(yè)所得稅稅前扣除，這樣也會影響到企業(yè)的會計核算工作。第二，改革中增值稅發(fā)票會對會計核算產(chǎn)生一定影響。在會計核算工作中，必須要獲得真實可靠的會計原始憑證，才能推動會計核算工作有序開展，而增值稅發(fā)票就是其中最為重要的原始憑證。但是在營業(yè)稅改增值稅之后，增值稅的發(fā)票發(fā)生一定變化，會給會計核算工作帶來一定的影響。對試點區(qū)來說，從修改之日起算，屬于增值稅一般納稅人的相關(guān)企業(yè)，對其從事的增值稅應(yīng)稅經(jīng)濟活動，需要統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票或者是普通發(fā)票，需要注意的是，這些應(yīng)稅活動中，涉及到運輸服務(wù)行業(yè)的，還必須要使用該行業(yè)的專屬貨物運輸增值稅專用發(fā)票或者是普通的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票或者是普通發(fā)票都發(fā)生了一定的變化，這樣在進行會計核算的過程中，會計人員在辨認以及入賬價值等方面都會有一定的影響，有時會以為會計人員的疏漏出現(xiàn)一定的錯誤，影響了會計核算工作的順利進行，也會出現(xiàn)企業(yè)增值稅賬面不符合實際的情況。對會計人員來講，在改革之后進行會計核算工作，也會存在一定程度上的技術(shù)性問題，企業(yè)需要通過一段時間來調(diào)整會計核算工作，而相關(guān)人員也需要經(jīng)過一段時間的過度和適應(yīng)才能夠滿足營業(yè)稅改增值稅后核算工作的具體要求。
二、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響
營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)財務(wù)報表的影響主要體現(xiàn)在三個方面，即對企業(yè)利潤表的影響、對資產(chǎn)負債表影響以及對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響。第一，對企業(yè)利潤表的影響進行分析。在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)的營業(yè)收入中從含有營業(yè)稅價變?yōu)椴缓性鲋刀悆r，這樣就會因為營業(yè)稅的取消而使得與其相關(guān)的附加科目金額降低，進而增加了企業(yè)的經(jīng)濟利潤。從另一個角度來看，和無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有著直接關(guān)系的項目，其相應(yīng)費用也會發(fā)生一定的變化。因為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的入賬價值減少，這樣累計折舊以及累計攤銷的額度也會減少，這樣就會增加企業(yè)的利潤總額。從以上兩個角度來看，因為企業(yè)的利潤增加，也會進一步增加企業(yè)的流動盈余資金，資金增加會使得企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模，獲取更多的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)良性循環(huán)。第二，從營改增對資產(chǎn)負債表的影響角度進行分析。從固定資產(chǎn)角度來談，對企業(yè)來講，固定資產(chǎn)是其最為重要的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)價值的變動也會引起企業(yè)產(chǎn)負債表和相關(guān)層面上的變化。在營業(yè)稅改增值稅之前，企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的征收范圍，入賬價值都是含有營業(yè)稅的買價入賬，但是在營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)購買固定資產(chǎn)，購入的無形資產(chǎn)以及不動產(chǎn)都將會以不含有營業(yè)稅的價格買入，而材料的增值稅也可以抵扣，這樣，在資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的期初余額就會存在著不同，再按照相同的辦法折舊和攤銷，二者的期末余額也會存在著較大的不同之處。從應(yīng)交稅費的角度來談，營業(yè)稅改增值稅之后，資產(chǎn)負債表中不會再出現(xiàn)應(yīng)交稅費和應(yīng)交營業(yè)稅的項目，這樣就會在一定程度上降低了企業(yè)應(yīng)交稅費的期末余額。第三，從“營改增”對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響進行分析。根據(jù)企業(yè)的活動性質(zhì)，現(xiàn)金流量表能夠分為投資活動現(xiàn)金流量、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以及籌資活動現(xiàn)金流量三種。在營業(yè)稅改增值稅之后，將會減少企業(yè)在投資活動中購買的無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的現(xiàn)金，在經(jīng)營活動中因構(gòu)建所需的進項稅額有所增加。營業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)稅負有所降低，這樣就會進一步增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，加之企業(yè)在購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的時候進項稅額能夠抵扣，這樣就能夠使企業(yè)有足夠的資金增加投資，進一步增加了現(xiàn)金的流動，實現(xiàn)良性循環(huán)發(fā)展，對現(xiàn)金流量表產(chǎn)生一定的積極影響和長遠影響。在這個過程中，增加或者是減少現(xiàn)金流，會和稅負的增減呈反比。從消費者取得的收入角度來看，在現(xiàn)金流當中，這一環(huán)節(jié)體現(xiàn)出來的只是納稅人作為應(yīng)稅業(yè)務(wù)需要繳納的國家稅款，從這個層面上來看，利潤表的增改，僅僅是外在形式的體現(xiàn)。在營業(yè)稅改增值稅之后，通過逐步發(fā)展，優(yōu)化改善企業(yè)的現(xiàn)金流量。
三、結(jié)語
營業(yè)稅改增值稅對于企業(yè)的發(fā)展既是機遇也是挑戰(zhàn)，企業(yè)在發(fā)展的過程中必須要把握好利弊關(guān)系，更好的發(fā)揮這一制度的優(yōu)勢。從企業(yè)的會計核算工作開看，營業(yè)稅改增值稅對其產(chǎn)生了一定的影響，在這種改革背景下，會計核算工作必須要建立起完善的會計核算制度，并根據(jù)改革實時調(diào)整會計核算策略。本文就以此為中心，結(jié)合工作實際，對當前營業(yè)稅改增值稅對會計核算的影響問題進行了分析，希望通過本文的論述對今后的會計核算工作起到一定的幫助作用，更好的利用這一改革推動企業(yè)發(fā)展。
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