有關(guān)于財(cái)政的碩士畢業(yè)論文

　　有關(guān)于財(cái)政的碩士畢業(yè)論文篇2

　　淺析科研項(xiàng)目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余問題

　　一、加強(qiáng)科研單位財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理的重要意義

　　科研項(xiàng)目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，是指科研項(xiàng)目年度財(cái)政撥款收入與財(cái)政撥款支出相抵后的余額。按照《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》的規(guī)定，財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金，是指預(yù)算未全部執(zhí)行或未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的預(yù)算資金。而結(jié)余資金則是指項(xiàng)目實(shí)施周期已結(jié)束，項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止，尚未列支的項(xiàng)目支出預(yù)算資金。

　　當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩，財(cái)政收入由高速轉(zhuǎn)為中低速增長(zhǎng)的新形勢(shì)下，科研項(xiàng)目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余居高不下，一方面加大存量資金的沉淀;另一方面財(cái)政開支存在較大缺口，也嚴(yán)重影響了財(cái)政資金使用效益。同時(shí)，由于結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的存在，很多項(xiàng)目為加快預(yù)算執(zhí)行，年底突擊花錢現(xiàn)象嚴(yán)重，前三個(gè)季度研究經(jīng)費(fèi)使用的執(zhí)行率比較低，最后一個(gè)季度執(zhí)行率迅速上升，與項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度不符。甚至出現(xiàn)虛列支出套取資金的情況，造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。在這樣的科研管理背景下，加強(qiáng)科研項(xiàng)目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的管理具有重要意義，具體表現(xiàn)在：

　　(一)有助于提高財(cái)政資金使用效率

　　加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理可以減少資金滯留和沉淀，使結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金納入到預(yù)算管理中，統(tǒng)籌安排、管理和使用，有助于規(guī)范財(cái)政資金管理，提高財(cái)政資金使用效益。

　　(二)有助于促進(jìn)預(yù)算管理工作

　　通過加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理，可以追根溯源發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，促進(jìn)預(yù)算安排科學(xué)性的提高，促進(jìn)預(yù)算管理工作機(jī)制的完善。

　　(三)有助于提升科研單位的財(cái)務(wù)管理水平

　　加強(qiáng)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理，有助于規(guī)范單位科研項(xiàng)目的支出管理和成本費(fèi)用核算，規(guī)范管理程序和創(chuàng)新管理方法，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變。

　　二、科研項(xiàng)目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余形成的原因分析

　　(一)預(yù)算管理制度與執(zhí)行方面的原因

　　1.預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)不完備。

　　由于科研過程中的不確定因素多，經(jīng)費(fèi)支出具有一定的不可預(yù)測(cè)性，加大了預(yù)算編制的難度，這就需要有較為完備的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算編制的支撐。但在實(shí)際工作中，預(yù)算編制缺乏規(guī)范、合理的支出定額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制中直接費(fèi)用的編制除差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等預(yù)算科目有國(guó)家相關(guān)的開支標(biāo)準(zhǔn)外，材料費(fèi)、測(cè)試加工費(fèi)，燃料動(dòng)力費(fèi)等預(yù)算科目都沒有定額標(biāo)準(zhǔn)，而這些業(yè)務(wù)支出卻是科研業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要內(nèi)容，在預(yù)算支出總額中占有較大的比重。同時(shí)，受各單位財(cái)務(wù)管理水平和成本核算情況的影響，間接費(fèi)用預(yù)算分?jǐn)倷C(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。這就使預(yù)算編制存在隨意性，很多項(xiàng)目虛報(bào)多報(bào)預(yù)算，使預(yù)算批復(fù)大于實(shí)際需要，從源頭上為結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的形成埋下了隱患。

　　2.科研項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容交叉。

　　科研項(xiàng)目庫的建立和不斷完善，雖然對(duì)項(xiàng)目的重復(fù)立項(xiàng)、多頭申請(qǐng)有了一定程度遏制，但仍存在同一課題負(fù)責(zé)人在不同的研究項(xiàng)目中研究?jī)?nèi)容有交叉的情況。雖然未構(gòu)成嚴(yán)格意義上的多頭申請(qǐng)，但也會(huì)在預(yù)算編制中造成經(jīng)費(fèi)的重復(fù)申請(qǐng)，從而直接影響到預(yù)算的執(zhí)行，造成項(xiàng)目結(jié)余和財(cái)政資金的浪費(fèi)。

　　3.科研項(xiàng)目撥款方式不合理。

　　一方面，預(yù)算編制中，對(duì)于跨年度項(xiàng)目，一年安排多年預(yù)算，經(jīng)費(fèi)的撥付也是按年度預(yù)算來進(jìn)行，而在項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行中，項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度很難做到與年度預(yù)算相匹配。主要原因： (1)雖然預(yù)算編制原則上要求年度預(yù)算的編制要與項(xiàng)目進(jìn)展相匹配，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往會(huì)有資金落袋為安的思想，所以通常年份越往前預(yù)算編制越大。(2)項(xiàng)目前期論證不足，使項(xiàng)目啟動(dòng)后執(zhí)行進(jìn)度緩慢，無法完成預(yù)算中的年度計(jì)劃。(3)科研活動(dòng)的不確定性，會(huì)出現(xiàn)很多客觀的因素，使項(xiàng)目不能按原來的進(jìn)度執(zhí)行。在以上因素的影響下，如果撥付資金時(shí)，只按年度預(yù)算來撥付經(jīng)費(fèi)，而忽視對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度的關(guān)注，勢(shì)必形成項(xiàng)目的年度結(jié)存，而年度結(jié)存的形成，又會(huì)直接影響到項(xiàng)目結(jié)余的產(chǎn)生。

　　另一方面，按年度預(yù)算撥款，在資金撥付不及時(shí)的情況下，通常到年底資金才能到位。這樣處理，一是會(huì)延緩項(xiàng)目執(zhí)行，形成年度結(jié)存;二是如果項(xiàng)目承擔(dān)單位為了保證項(xiàng)目正常開展前期墊款，而資金到位后，前期墊付的資金因歸墊手續(xù)的繁雜，甚至由于對(duì)科研項(xiàng)目歸墊的特殊要求，無法順利歸墊，也會(huì)形成年度結(jié)存。

　　4.預(yù)算調(diào)整制度落實(shí)不到位。

　　一是預(yù)算調(diào)減制度落實(shí)不到位。雖然在財(cái)政部《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》中已經(jīng)規(guī)定：中央部門在預(yù)算執(zhí)行中，對(duì)當(dāng)年執(zhí)行進(jìn)度緩慢、預(yù)計(jì)年底可能形成較多結(jié)轉(zhuǎn)或結(jié)余資金的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)提出調(diào)減當(dāng)年預(yù)算或調(diào)整用于本部門執(zhí)行中新增的重要支出的建議，報(bào)財(cái)政部審批。但在實(shí)際工作中基本無法執(zhí)行，課題組往往只重視按課題支出情況進(jìn)行的預(yù)算科目間的調(diào)整，即使在項(xiàng)目執(zhí)行中已經(jīng)能確定會(huì)形成年度結(jié)存或結(jié)題時(shí)會(huì)產(chǎn)生結(jié)余，但仍不進(jìn)行預(yù)算調(diào)減的上報(bào)，希望結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)能夠留歸課題組繼續(xù)使用。二是預(yù)算調(diào)整手續(xù)復(fù)雜。實(shí)際工作中，存在很多這樣的情況，課題組積極履行預(yù)算調(diào)整程序，但通常項(xiàng)目完面臨結(jié)題驗(yàn)收時(shí)，上報(bào)的預(yù)算調(diào)整還沒有審批下來，會(huì)形成某些預(yù)算科目超支，某些預(yù)算科目支出不足，超支部分課題驗(yàn)收時(shí)又面臨審減，從而形成結(jié)余。

　　(二)科研單位管理方面的原因

　　1.課題承擔(dān)單位對(duì)課題的管理不到位。

　　首先，對(duì)課題執(zhí)行的過程管理不到位。由于課題核算的會(huì)計(jì)核算體系與課題預(yù)算科目體系在設(shè)計(jì)中的指導(dǎo)思想和管理目標(biāo)不同，使預(yù)算科目和支出會(huì)計(jì)核算科目難以對(duì)應(yīng)，存在口徑不一、內(nèi)容交叉重疊的情況。這就使課題承擔(dān)單位在課題執(zhí)行過程中，偏重于課題核算管理，而很難做到對(duì)課題執(zhí)行的預(yù)算科目的控制。這樣就不能及時(shí)準(zhǔn)確地把項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的情況反饋給課題組，科研人員不能實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行非常不利，這也是形成經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的一個(gè)原因。

　　其次，由于很多項(xiàng)目承擔(dān)單位項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源渠道多，雖然國(guó)家劃撥的科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)都來源于中央財(cái)政，但經(jīng)費(fèi)管理辦法以及對(duì)結(jié)余資金的處理都不盡相同，為課題管理和課題結(jié)題結(jié)賬和清理工作帶來了困難。同時(shí)，很多課題承擔(dān)單位缺少針對(duì)不同經(jīng)費(fèi)來源的課題管理細(xì)則。課題管理上存在一刀切情況，對(duì)結(jié)余資金的處理不科學(xué)，使結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余逐年沉淀，難以消化和使用。

　　最后，項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行支出過程的控制較為重視，而忽視對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理。結(jié)題驗(yàn)收后，除按經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定，對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)按原渠道進(jìn)行退回以外，留給承擔(dān)單位使用的結(jié)余經(jīng)費(fèi)通常留在原課題組繼續(xù)使用，不能及時(shí)結(jié)賬清理，即使承擔(dān)單位有清理的規(guī)定，也是收取部分管理費(fèi)后，變換一種方式把結(jié)余經(jīng)費(fèi)繼續(xù)留在課題組使用，并沒有解決結(jié)余經(jīng)費(fèi)存在的根本問題。

　　2.項(xiàng)目承擔(dān)單位結(jié)算不及時(shí)。

　　首先，儀器設(shè)備等的政府采購前期準(zhǔn)備不足，容易對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的形成產(chǎn)生影響。儀器設(shè)備的購置在項(xiàng)目支出中往往占有很大比重，很多項(xiàng)目承擔(dān)單位，通常要等到財(cái)政經(jīng)費(fèi)到位后，才開始采購的招投標(biāo)和論證的工作。但由于政府采購周期長(zhǎng)，造成在年度終了時(shí)，政府采購任務(wù)不能及時(shí)完成，有的采購款已付，但設(shè)備驗(yàn)收未完成，形成掛賬，虛增結(jié)存，有的設(shè)備款尚未支付的，形成年度的結(jié)存。

　　其次，測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)等單位內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不能及時(shí)結(jié)算或核算不準(zhǔn)確對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)產(chǎn)生影響。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)作為科研項(xiàng)目預(yù)算科目中比重較大的支出，有向外單位支付的，也有本單位內(nèi)部發(fā)生的，在本單位內(nèi)部發(fā)生的測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)的制定雖也參考市場(chǎng)價(jià)格，但存在較為隨意的現(xiàn)象，而且通常半年或一年結(jié)算一次，或者跨年度進(jìn)行結(jié)算，從而形成項(xiàng)目的結(jié)存。又由于是單位內(nèi)部的結(jié)算轉(zhuǎn)賬，沒形成真正的資金流出，從而導(dǎo)致國(guó)庫零余額賬戶中額度的結(jié)存。

　　3.對(duì)科研項(xiàng)目外撥經(jīng)費(fèi)的使用管理不到位。

　　在項(xiàng)目預(yù)算及執(zhí)行中，存在很多向合作單位外撥經(jīng)費(fèi)的情況，但對(duì)外撥款的使用管理存在管理不到位的情況，主要原因是對(duì)外撥款的管理責(zé)任劃分不清。通常在項(xiàng)目驗(yàn)收中，外撥單位將支出情況上報(bào)項(xiàng)目承擔(dān)單位，由項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行匯總，再上報(bào)項(xiàng)目主管部門。但項(xiàng)目承擔(dān)單位卻無法對(duì)支出的真實(shí)性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。

　　4.結(jié)余經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)處理。

　　科研項(xiàng)目的課題制管理在一定時(shí)期對(duì)提高科研人員積極性，增強(qiáng)科研人員自由探索能力起到了一定作用。但在當(dāng)前形勢(shì)下，課題制管理的弊端也日漸暴露，項(xiàng)目承擔(dān)單位課題數(shù)量不斷增大，資源碎片化嚴(yán)重，每個(gè)課題都會(huì)占有著一定數(shù)量的結(jié)余資金，這就加大了單位對(duì)這部分資金統(tǒng)籌使用的難度，也使結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余難以消化，居高不下。

　　三、提高科研項(xiàng)目財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余使用效率的對(duì)策建議

　　(一)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余形成的控制措施

　　1.完善預(yù)算管理制度?？蒲袉挝粦?yīng)提高預(yù)算調(diào)整的靈活性，并加強(qiáng)項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的基礎(chǔ)工作，形成“內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、定額科學(xué)、程序規(guī)范、修訂及時(shí)”的項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系。應(yīng)該及時(shí)改變預(yù)算審批“紙上談兵”的審批方式，通過實(shí)地調(diào)研進(jìn)行科學(xué)評(píng)審。預(yù)算調(diào)整既要有預(yù)算科目間的調(diào)整，又要有預(yù)算總額的調(diào)減，簡(jiǎn)化形式上的繁雜的審批手續(xù)，注重對(duì)方案實(shí)質(zhì)內(nèi)容調(diào)整的審核及因市場(chǎng)價(jià)格等因素變化帶來的預(yù)算的調(diào)整。對(duì)于預(yù)算調(diào)減不應(yīng)由承擔(dān)單位自行提出，而是要加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行中的監(jiān)督檢查及評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目結(jié)題時(shí)的情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)提出預(yù)算調(diào)整及結(jié)存上繳意見，避免在結(jié)題時(shí)才進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的收回，從而減少結(jié)余資金在項(xiàng)目組停留的時(shí)間，提高資金利用效率。也可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)等第三方對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)提出預(yù)算調(diào)整意見。

　　2.加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的監(jiān)督檢查。應(yīng)該將結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理的重點(diǎn)放在年度結(jié)存的控制上，通過年度結(jié)存的控制減少項(xiàng)目結(jié)余的產(chǎn)生。按目前規(guī)定，項(xiàng)目結(jié)存兩年以上，視同為項(xiàng)目結(jié)余處理，但仍是停留在項(xiàng)目結(jié)存的處理上，不能從年度結(jié)存的源頭上解決問題。項(xiàng)目的年度撥款要以項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度為依據(jù)，要對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督檢查，而不能完全按任務(wù)書的年度預(yù)算來進(jìn)行，對(duì)于跨年度的大項(xiàng)目，要建立節(jié)點(diǎn)撥款機(jī)制，節(jié)點(diǎn)任務(wù)完成后才能撥付后續(xù)資金。只有把握了控制年度結(jié)存這個(gè)環(huán)節(jié)，才能真正做到控制項(xiàng)目的結(jié)余，但也要重視經(jīng)費(fèi)撥付的及時(shí)性，避免年底集中撥款形成年度結(jié)存。

　　3.健全項(xiàng)目承擔(dān)單位的課題管理制度。很多項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理，只按照各專項(xiàng)頒布的經(jīng)費(fèi)管理辦法來進(jìn)行，缺少結(jié)合本單位特點(diǎn)對(duì)課題全過程管理的制度。建立課題全過程的管理制度，既要預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的管理，也要有對(duì)支出的真實(shí)性、合理性、合法性、經(jīng)濟(jì)性的控制，以及結(jié)題結(jié)賬的相關(guān)規(guī)定，要對(duì)課題賬務(wù)的核對(duì)、結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)題、課題的關(guān)閉，規(guī)定出可行的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。減少管理過程中的資金滯留和沉淀。

　　(二)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的清理措施

　　1.對(duì)結(jié)題未結(jié)賬課題進(jìn)行清理與結(jié)構(gòu)性分析。首先，要摸清家底，改變課題的結(jié)題結(jié)賬工作的被動(dòng)狀態(tài)，加強(qiáng)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的清理工作的重視，從歷年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余清理工作的遺留課題入手，及時(shí)地摸清家底。其次，要對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性分析，包括按專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來源渠道的結(jié)構(gòu)分析，按結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余形成時(shí)間的結(jié)構(gòu)分析以及不同預(yù)算科目占結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余比重的分析，做好結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的結(jié)構(gòu)分析，才能為合理使用、盤活結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余做好準(zhǔn)備。同時(shí)，也為今后的預(yù)算編制提供一定的數(shù)據(jù)支持。

　　2.對(duì)相關(guān)項(xiàng)目款進(jìn)行專項(xiàng)暫付款清理。一方面，對(duì)設(shè)備、材料、差旅等以往形成的暫付款進(jìn)行清理，分析暫付款形成原因，采取催報(bào)、上報(bào)核銷等不同處理辦法。另一方面要對(duì)這部分支出進(jìn)行有效控制，明確這部分資金占用時(shí)限，對(duì)執(zhí)行期長(zhǎng)的儀器設(shè)備政府采購等業(yè)務(wù)，要做好設(shè)備采購評(píng)審招投標(biāo)、政府采購等前期準(zhǔn)備工作，確保資金一旦下達(dá)就能使用。

　　(三)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的使用措施

　　首先，轉(zhuǎn)變觀念，打破多年以來形成的科研項(xiàng)目財(cái)政撥款的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余只要項(xiàng)目主管部門不收回，就意味著留給課題組隨意支配的觀念。規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的使用，改變結(jié)余資金游離在監(jiān)管之外的狀態(tài)。其次，加大單位對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的統(tǒng)籌調(diào)控能力。目前，按基金委新出臺(tái)的“自然科學(xué)基金經(jīng)費(fèi)管理辦法”的規(guī)定，項(xiàng)目結(jié)余可以保留兩年，用于基礎(chǔ)研究的直接費(fèi)用支出，這一規(guī)定一定程度上對(duì)課題組具有激勵(lì)作用。雖然有結(jié)余資金用于基礎(chǔ)研究的直接費(fèi)用支出的規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行中，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余仍大多留在本課題組甚至原來的課題賬號(hào)，難以發(fā)揮結(jié)余資金的使用效益。單位必須整合各課題組的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資源，擴(kuò)大科研單元進(jìn)行前瞻性項(xiàng)目的部署，并且可以由結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余經(jīng)費(fèi)所屬的各課題組共同承擔(dān)。這樣，既有利于科研項(xiàng)目的整體規(guī)劃，又可以調(diào)動(dòng)各課題組的積極性。對(duì)結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用情況也要進(jìn)行定期的監(jiān)督檢查。