有關(guān)稅收學的論文

　　有關(guān)稅收學的論文篇2

　　淺析現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理稅收籌劃

　　摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的風險也逐漸增多。財務(wù)管理的質(zhì)量和效率為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理提供良好的資金支持。避免企業(yè)陷入危機之中。因此對于現(xiàn)代企業(yè)來講，需要對自身的財務(wù)狀況全面的了解，在此情形下企業(yè)經(jīng)營管理者也認識到稅收籌劃對于財務(wù)中的投融資管理、經(jīng)驗管理等方面具有重要作用。本文基于對稅收籌劃本質(zhì)的認識，探究在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃利用的原則和特點，重點強調(diào)稅收籌劃的具體應(yīng)用狀況，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場份額，迎接市場經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)和機遇，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理內(nèi)容;稅收籌劃;應(yīng)用

　　稅收籌劃作為新興的財務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)管理者、投資者所認識并應(yīng)用發(fā)展。在財務(wù)管理活動中有效的利用稅收籌劃，能夠更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，還可以很好的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的策劃管理，達到擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負的目的。與此同時稅收籌劃具有獨特性，要求在全面、科學認識其內(nèi)涵和原則特點的基礎(chǔ)上，展開應(yīng)用。

　　一、稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)涵

　　不同地區(qū)、不同行業(yè)發(fā)展影響下，企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容不同，但是其具有最本質(zhì)的內(nèi)涵，即企業(yè)經(jīng)營者在基于企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過不同的手段和方式，對企業(yè)稅收進行策劃和安排，從而達到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得最高的稅后利潤。因而在實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用要求企業(yè)財務(wù)管理人員擁有全面的財務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性?？傊?，稅收籌劃作為一種節(jié)稅行為、財務(wù)管理行為，需要通過實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程來決定納稅的方式和稅收籌劃的方式，同時要求在稅收籌劃以現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的總體目標作為目標。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點形式

　　1.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的特點

　　第一，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的第一原則在于合法性，即稅收籌劃的目標是在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。

　　第二，稅收籌劃具有較高的目的性，不是對于企業(yè)稅收進行隨意的籌劃管理，而是要求能夠最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)總體目標，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化;

　　第三，具有前瞻性特點，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學的財務(wù)行為活動下，對法律政策進行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進行有目的性的管理和規(guī)劃，實現(xiàn)對收益進行有效分配和管理。因而說稅收籌劃具有前瞻性特點;

　　第四，稅收籌劃具有整體風險性特點，由上文可知，稅收籌劃是一種前瞻性的策劃活動，所以在稅收政策和法律調(diào)整的基礎(chǔ)上，稅收籌劃的行為就具有較高的風險性，而且稅收籌劃的規(guī)劃行為是以現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的總體目標的目標的，因而籌劃行為具有整體性，風險也同時成為整個財務(wù)管理的整體風險。

　　總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點是由財務(wù)管理工作、稅收籌劃本質(zhì)內(nèi)涵所決定的，在應(yīng)用過程中，應(yīng)該充分遵循稅收籌劃的原則特點，采取一切可運用的手段，有效分配各種形式的稅收籌劃形式類型，達到規(guī)避稅收籌劃風險，提高籌劃效率，保證企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目的。

　　2.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的形式

　　隨著現(xiàn)代經(jīng)濟模式的改革創(chuàng)新發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理模式也隨之產(chǎn)生變化，由此也帶動不同的企業(yè)生產(chǎn)擁有不同的稅收籌劃形式。在當前的經(jīng)濟發(fā)展前提下，稅收籌劃可分為以下幾種類型：

　　第一是節(jié)稅籌劃，經(jīng)營者通過對不同行業(yè)、不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠，采用籌資、投資、經(jīng)營活動來達到少繳稅的一種方式，這是一種對于政府稅收政策的有效利用，是政府宏觀調(diào)控對于企業(yè)經(jīng)營行動的一種鼓勵方式;

　　第二是避稅籌劃，這是對國家現(xiàn)行稅法漏洞的有效利用，要求對國家相關(guān)法律知識的巧妙利用，主要是實現(xiàn)規(guī)避稅收或是減輕稅收。這種形式的稅收籌劃對于財務(wù)人員的法律知識、會計財務(wù)知識的要求較高，而國家相關(guān)部門能夠采取的措施就是通過對企業(yè)的稅收籌劃方式進行法律法規(guī)的健全和完善;

　　第三是稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃，主要是企業(yè)通過經(jīng)濟手段，提高經(jīng)營管理手段，通過價格杠桿的方式，將稅負轉(zhuǎn)嫁到其他的企業(yè)中，如A企業(yè)在銷售過程中，通過提高商品b的價格，將稅負轉(zhuǎn)移給購買者。稅負轉(zhuǎn)嫁方式屬于經(jīng)濟方式，取決于商品的供需彈性。這種稅收籌劃方式是在保證國家稅負的總量下實現(xiàn)稅負的再分配，因而對于企業(yè)的經(jīng)營管理手段具有較高的需求。

　　總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中不同的稅收籌劃方式對于企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營管理的需求不同，而相應(yīng)的在具體的應(yīng)用中，要求企業(yè)能夠根據(jù)自身的競爭力、當?shù)氐暮暧^經(jīng)濟條件等來實現(xiàn)。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用

　　通過上文可知，企業(yè)財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)都與稅收息息相關(guān)，稅收籌劃是可以實現(xiàn)全方位、寬領(lǐng)域來實現(xiàn)的。下文以具體企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃為例，在投資環(huán)節(jié)中的稅收籌劃應(yīng)用方式展開論述，達到為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中其他環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用提供參考和借鑒的目的。

　　第一，投資方式的不同影響稅收籌劃的效率。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動中，投資活動分為直接投資和間接投資，直接投資主要是對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大生產(chǎn)，通過資金的投放、生產(chǎn)鏈的擴大來實現(xiàn)，這種投資方式中產(chǎn)生的稅收為財產(chǎn)稅、所得稅等多種稅收因素。間接投資是通過將收益到的資金投放于金融資產(chǎn)，如股票、債券等。涉及到的稅收種類主要只有股息和利息征收所得稅兩種。所以直接投資和間接投資兩種投資形勢中，稅收籌劃更適用于間接投資，其所要考慮的稅收種類較少，籌劃更簡單直接。

　　第二，投融資行為中企業(yè)組織形式的選擇也是影響稅收籌劃應(yīng)用的重大因素之一。

　　接收投資行為的企業(yè)有獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司、股份有限公司等多種形式，稅收籌劃在投資行為應(yīng)用中，要求根據(jù)投資的資金來選擇企業(yè)的組織規(guī)模行為。如當投資資金較少時，應(yīng)該選擇獨資企業(yè)，因而這類企業(yè)的稅負較輕，稅收籌劃行為較容易;

　　第三通過投資方式來實現(xiàn)稅收籌劃要求考慮投資地點。原材料、勞動力成本、大經(jīng)濟環(huán)節(jié)、技術(shù)手段等都是所投資企業(yè)經(jīng)營情況的主要影響因素，也是投資行為產(chǎn)生稅負大小的主要影響因素。因而在一定時限內(nèi)具有較好的政策支持時，企業(yè)就具有較好的稅收籌劃空間和機會;第四是投資行業(yè)的選擇也是稅收籌劃應(yīng)用的重要影響因素之一。

　　不同行業(yè)具有不同的稅收標準，對于某些行業(yè)的稅收傾斜能夠形成行業(yè)優(yōu)惠，從而有利于節(jié)稅籌劃的應(yīng)用。通常情況下，主要選擇的投資行業(yè)為生產(chǎn)性的行業(yè)，如對于三廢物品為原材料進行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)國家實現(xiàn)減免征收企業(yè)所得稅的政策傾斜。在未來，可以預(yù)測到的是，國家將逐漸減少地區(qū)之間的稅收籌劃應(yīng)用和效果差異，逐漸加強行業(yè)之間的稅收籌劃差異，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的有效規(guī)劃調(diào)整，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的全面發(fā)展。因而現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)更加全面的認識投資活動中的稅收籌劃工作，提高企業(yè)的利潤。

　　四、結(jié)語

　　綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃又是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。所以說稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位和重要性不可忽視。同時，在風云變化的經(jīng)濟環(huán)境和國家政策影響下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃面臨著較大的風險，因而要求企業(yè)財務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，與時俱進調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務(wù)風險，為企業(yè)發(fā)展爭取利益最優(yōu)化。

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