深化個人所得稅制度改革

　　個人所得稅是國家取得財政收入的主要方式，也是調(diào)節(jié)社會成員收入分配、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。近幾年來隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平不斷提高，個人所得稅發(fā)展速度一直較快，隨著課征范圍的擴(kuò)大，目前個人所得稅納稅人數(shù)已占我國總?cè)丝诘?0%左右，個人所得稅已成為最具潛力、最有發(fā)展前途的稅種之一。同時個人所得稅收入在財政收入總額中的比重也在逐年上升，已成為一個與百姓生活息息相關(guān)、倍受社會各界關(guān)注的稅種，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個收收入呈現(xiàn)出新的特點，逐漸暴露出個人所得稅稅制建設(shè)中的一些不足，現(xiàn)就如何改進(jìn)這些不足，深化稅制改革作如下探討。

　　一、個人所得稅制度實施中存在的問題

　　1、 起征點設(shè)置相對具有一定的不公平性

　　目前我國個人所得稅的起征點為2000元，即只要收入超過2000元就按規(guī)定繳納個人所得稅，但近年來我國物價水平飛速上漲，個人收入水平也大幅度提高，在大部分地區(qū)2000元的收入已屬于中低收入，所以2000元的起征點已不符合我國的國情，無法體現(xiàn)調(diào)節(jié)高收入人群收入分配的目的。同時在設(shè)置起征點時沒能沒能充分考慮地區(qū)物價水平、家庭總收入、個人負(fù)擔(dān)等具體情況，對應(yīng)納稅所得額采取一刀切的做法，在一定程度上違背了公平原則，如同樣4000元的月收入在上海、深圳等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)屬于低收入，只能維持基本的生活開支，但在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，如陜西、湖北等地等卻屬于高收入，但這卻需要負(fù)擔(dān)同樣的納稅義務(wù)，無法體現(xiàn)公平納稅的原則。

　　2、納稅環(huán)節(jié)造成有的不公平性

　　目前由于地稅部門人手不足，個人所得稅主要采取的是源頭扣繳和自主申報的方式征收，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個人收入逐漸呈現(xiàn)多元化趨勢，但同時個人收入來源又具有隱蔽性和多樣性，加上扣繳義務(wù)人法制意識不強(qiáng)，不能很好地履行扣繳義務(wù)，造成稅款的流失，但作為工資薪金收入相對比較公開、透明，扣繳比較規(guī)范，這就導(dǎo)致收入來源多、收入水平高的人相對少承擔(dān)納稅義務(wù)，而收入來源單一，收入水平相對較低的多承擔(dān)納稅義務(wù)。因此有專家稱：個稅已淪為工資稅 惡化收入差距，違背了個人所得稅調(diào)節(jié)個人分收分配的初衷。

　　3、稅源流失現(xiàn)象嚴(yán)重

　　目前公民納稅意識還相對比較淡薄，加上個人所得稅法雖然原則性強(qiáng)，但可操作性不夠，加上征管方式不到位，極易引發(fā)稅源流失，如個人勞務(wù)所得，個體工商戶生產(chǎn)所得等十多種收入均為個人所得稅納稅范圍，但由于應(yīng)稅收入范圍廣，種類太繁雜，加大了稅務(wù)部門的征管難度和征收成本，且難以征管，加上我國目前收入來源多元化格局已形成，但金融服務(wù)相對滯后，現(xiàn)金結(jié)算條例執(zhí)行尚不到位，現(xiàn)金交易頻繁，形成了大量的隱性收入、灰色收入，無法實施有效征管，造成稅源流失。

　　二、完善我國個人所得稅制度改革的建議

　　1、及時完善稅制，充分體現(xiàn)公平稅負(fù)公平的原則

　　根據(jù)我國個人所得稅制度中的有失公允的現(xiàn)象，應(yīng)盡快進(jìn)行個人所得稅制度改革，修訂相關(guān)條款，使其與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，同時充分考慮地區(qū)發(fā)展不平衡，在納稅環(huán)節(jié)體現(xiàn)適當(dāng)?shù)墓?、合理：一是適當(dāng)提高起征點。由于目前的起征點已與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和物價水平等不相適應(yīng)，我國已擬將個人所得稅的起征點提高至3000元，應(yīng)盡快以立法的形式予以明確，以減少中低收入者的稅賦負(fù)擔(dān)，增加他們的可支配收入，提高他們的生活質(zhì)量;二是實行地區(qū)浮動稅率。要根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，充分考慮個人收入水平和物價水平，將全國各省市按經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況分成幾類地區(qū)，實行差別的、浮動的所得稅起征點制度。同時在條件成熟時可借鑒發(fā)達(dá)國家的做法，充分考慮個人的家庭收入和負(fù)擔(dān)情況，以家庭為單位按年課征的綜合稅制發(fā)展，以切實體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的稅收原則，更好地發(fā)揮個人所得稅對個人收入的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)實現(xiàn)社會分配公平，降低中低收入家庭的負(fù)擔(dān)，確保社會的穩(wěn)定。

　　2、加大稅法宣傳力度，增強(qiáng)公民的納稅意識

　　要采取切實有效的方法，加大對個人所得稅法的宣傳力度，提高公民的納稅意識，讓稅法知識深入人心，增強(qiáng) “依法納稅是公民的法定義務(wù)”意識，從而及時、足額申報、繳納個人所得稅。同時要不斷提高扣繳義務(wù)人的法律意識，要進(jìn)一步明確代扣代繳的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力。要讓扣繳義務(wù)人清醒地認(rèn)識，協(xié)助、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好個個所得稅的征繳工作，這是一項法定義務(wù)，對納稅人的各項收入切實履行起源頭扣交的義務(wù)，實現(xiàn)依法納稅、公平納稅，對扣交的稅款及時繳入指定的專戶，防止稅款流失;面對個人所得稅面廣量大，難以征管的現(xiàn)狀，稅務(wù)部門要要加大稅收稽查力度，對重點單位、重點人群的個人所得稅征繳情況進(jìn)行檢查，對發(fā)現(xiàn)的偷、逃稅行為和拒不履行扣繳義務(wù)的單位，要根據(jù)稅法規(guī)定、嚴(yán)肅處理，進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款和懲治，在努力提高稅收稽查的針對性和有效性的同時，為個人所得稅法的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好的法制氛圍。

　　3、規(guī)范征管手段，加強(qiáng)征管，增強(qiáng)服務(wù)意識，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)

　　針對目前普遍存在的地稅部門人手少，征收力量不足，征管手段落后的現(xiàn)狀，稅務(wù)部門要適當(dāng)增加人力，配備相關(guān)設(shè)備，充分發(fā)揮計算機(jī)在個人所得稅的征管中的管理功能，通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，辦理稅款征收業(yè)務(wù)，監(jiān)控個人收入變化情況，加大對稅源的監(jiān)控力度，同時對稅收整個業(yè)務(wù)過程實行全方位監(jiān)控，提高工作效率和效益，降低征管成本。還要加強(qiáng)與金融部門的溝通協(xié)調(diào)，確?，F(xiàn)金管理制度落實到位，各單位減少現(xiàn)金支付、盡量采取轉(zhuǎn)賬支票等金融工具支付勞務(wù)費用，以便于加強(qiáng)對納稅人收入來源的監(jiān)管，減少稅源的流失。同時稅務(wù)部門要強(qiáng)化服務(wù)意識，為納稅人提供高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，讓更多的納稅人理解、支持稅務(wù)事業(yè)，讓依法納稅成為自覺行為。