工程審計碩士研究論文
工程審計碩士研究論文
工程審計社會化成為解決該矛盾的主要手段,同時也產(chǎn)生了潛在的審計風(fēng)險。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的工程審計碩士研究論文，供大家參考。
工程審計碩士研究論文篇一
《 電力工程審計中的常見問題及對策 》
工程審計在工程造價控制中的應(yīng)用
一、引言
我國國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了迅速的發(fā)展，電網(wǎng)建設(shè)的增長趨勢也在逐步的加快。電力已經(jīng)是社會發(fā)展以及人民生中不可缺少的生產(chǎn)資料和生活資料。電力工程建設(shè)具有投資額度大、周期長、專業(yè)水平要求高的特點(diǎn)，為了確保電力工程建設(shè)能夠安全穩(wěn)定的進(jìn)行，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增長，就需要進(jìn)行和電力建設(shè)項目有密切關(guān)系的電力工程審計工作。加強(qiáng)電力工程的審計工作，不但有利于建設(shè)單位對電力基建工程造價進(jìn)行合理的確定，還可以有效的提高電力施工企業(yè)的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益。所以說，想要為企業(yè)規(guī)范化管理提供有效的保障以及對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，就要加強(qiáng)電力工程審計。本文就對電力工程審計中的常見問題進(jìn)行了分析，并提出了對策。
二、電力工程審計中的常見問題
電力工程審計是一項綜合性工作，具有技術(shù)要求高、專業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)。另外還會存在一定的隱蔽工程和變更項目，還要面對施工材料詢價難、信心不對稱以及被審單位不配合的困難[1]，所以在實(shí)際電力工程審計過程中會出現(xiàn)眾多問題，有：(1)在工程預(yù)算管理環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，主要是在審計工作還沒有全面進(jìn)行開展的時候，就會出現(xiàn)一些沒有進(jìn)行充分立項調(diào)研的，隨意突破投資額度的工程項目。這些項目的計劃通常都會比較籠統(tǒng)，對基建工程、技改工程以及大修項目不能進(jìn)行恰當(dāng)合適的區(qū)分;在施工之后，也沒有進(jìn)行進(jìn)行正常的預(yù)算申請以及審批程序，致使計劃和實(shí)際操作出現(xiàn)嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象[2]。(2)在工程勘測設(shè)計環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的可以直接對工程造價的高低產(chǎn)生影響，其對工程造價的決定作用幾乎能夠占到90%左右。但是就目前來說，工程勘測設(shè)計環(huán)節(jié)還沒有一個有效的監(jiān)督以及責(zé)任追究制度，所以存在大量的人為浪費(fèi)情況。(3)在工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)雖然國家明確規(guī)定要建立一個公平競爭的平臺，杜絕腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，但是在實(shí)際中，依然存在一些暗箱操作行為。(4)在工程資金管理方面，在這一環(huán)節(jié)主要是一些建筑單位對于項目的撥付資金沒有進(jìn)行嚴(yán)密的管理，出現(xiàn)了工程建設(shè)施工進(jìn)度明顯的趕不上資金的撥付速度，甚至一些工程在資金已經(jīng)撥付完的時候，工程項目的決算審計工作還沒有結(jié)束，這樣如果工程一旦出現(xiàn)質(zhì)量問題，那么也就會給業(yè)主帶來一些相應(yīng)的損失。(5)在工程建設(shè)現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)，現(xiàn)場簽證資料是i進(jìn)行工程竣工決算審計的重要參考依據(jù)，但是對于現(xiàn)場簽證材料的真實(shí)可靠性，卻不能進(jìn)行監(jiān)督，所以一些企業(yè)就會在現(xiàn)場簽證上來做文章。這就需要審計部門在工程施工時進(jìn)行事中控制。(6)不能及時的編制工程竣工決算報告，有一些部門在工程竣工數(shù)年之后，才會把財務(wù)報表上交，該工程在使用期間，會出現(xiàn)線路改裝的情況，那么項目本身的修改，也會造成一些帳、卡、物的丟失，甚至?xí)绊懩甓葓蟊淼臏?zhǔn)確性。
三、電力工程審計中常見問題的對策
(1)工程施工前做好各項準(zhǔn)備。對于工程中需要的各種預(yù)(結(jié))資料要認(rèn)真進(jìn)行審查和收集，其中包括有施工合同、設(shè)計變更要求執(zhí)行、隱蔽工程的簽證以及現(xiàn)場簽證等等資料。還要根據(jù)工程圖紙對預(yù)(結(jié))算中是否具有高套定額以及工程量是否出現(xiàn)多計情況進(jìn)行審查，也可以采取審計和重點(diǎn)審計交叉結(jié)合的方式進(jìn)行，提高審計效率[3]。
(2)加強(qiáng)施工期間的控制力度，提高管理水平?？梢园咽┕r期進(jìn)行合適的劃分，分為重點(diǎn)控制區(qū)和非重點(diǎn)控制區(qū)，這樣就可以對施工過程進(jìn)行不定期的檢查，而且可以對其重點(diǎn)控制時期進(jìn)行有效的監(jiān)督。重點(diǎn)施工時期劃分包括有：隱蔽工程的建設(shè)、重大內(nèi)容的變更、材料和設(shè)備的選購等，這些都是進(jìn)行審計的重點(diǎn)，要對其方案變更的可行性進(jìn)行審查和監(jiān)督，對這些基礎(chǔ)資料進(jìn)行有效的積累、掌握，才能夠確保審計工作有效進(jìn)行，減少風(fēng)險的存在。
(3)建立一份項目臺賬，以便對審計工作進(jìn)行對比總結(jié)。在工程項目建設(shè)進(jìn)行了一段時間的審計之后，就可以建立一份項目臺賬，可以根據(jù)項目的不同性質(zhì)，分成是民用建筑以及工業(yè)建筑;也可以根據(jù)工程建設(shè)作用的不同，分成新建土建、修繕土建以及園林綠化等，這樣就可以對于具有相同性質(zhì)或者相同作用的工程項目建設(shè)審計工作進(jìn)行對比、總結(jié)，不但可以對每平米的地面造價進(jìn)行計算，以后相同類型的工程建設(shè)項目還都可以依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投資額度預(yù)算。這樣不斷的積累工程項目建設(shè)的數(shù)據(jù)資料，不但可以對以后工程項目建設(shè)審計工作效率，還為之后工程項目建設(shè)中的工程造價審計工作的進(jìn)行提供了一定的參考資料。
工程審計碩士研究論文篇二
《 工程建設(shè)內(nèi)部審計 》
摘要：內(nèi)部審計對建設(shè)項目的審核和控制， 是把工程審計作為手段，從工程設(shè)計、工程建設(shè)期管理、竣工結(jié)算、綜合評價等多方面進(jìn)行審計活動，其目的是保障工程全過程合法、合規(guī)的開展實(shí)施，提高效益、杜絕腐敗。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 工程審核 造價控制
工程項目的內(nèi)部審計，應(yīng)當(dāng)貫穿于工程項目的全過程，根據(jù)工程項目在不同階段的工作特性，明確不同階段的審計重點(diǎn)和審計目標(biāo)，有側(cè)重的安排相應(yīng)的審計內(nèi)容。工程內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其工作重點(diǎn)不單是強(qiáng)調(diào)查找問題本身，而是重在解決問題，發(fā)揮審計督導(dǎo)的作用。
一、工程項目前期階段，以工程可行性分析及工程招投標(biāo)為審計重點(diǎn)
(一)工程項目是否具有可行性，直接決定項目的成敗
因此，在工程項目前期，內(nèi)部審計部門應(yīng)對建設(shè)項目可行性研究編制單位的資質(zhì)、編制單位選擇的程序及可行性報告的質(zhì)量等多方面進(jìn)行審計。對可行性研究報告應(yīng)重點(diǎn)審計以下幾方面問題：
1、全面性審計
審查重點(diǎn)主要包括：可行性研究報告的內(nèi)容是否齊全、真實(shí)。可行性報告的內(nèi)容包括：項目建設(shè)的必要性和依據(jù)、市場分析與預(yù)測、生產(chǎn)技術(shù)和主要設(shè)備、項目建設(shè)和運(yùn)營方案、財務(wù)效益和經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境影響和社會影響等。
2、合規(guī)性審計
審查重點(diǎn)主要包括：可行性研究報告是否符合國家和地方的國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策和規(guī)劃、行業(yè)部門的發(fā)展，以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。
3、技術(shù)性審查
技術(shù)性審計主要對可行性報告中投資估算合理性的審查。審計重點(diǎn)主要包括：審查可行性報告中各項評價參數(shù)、指標(biāo)中是否有真實(shí)的反映。審查投資估算中投資總額的構(gòu)成是否真實(shí)，工程項目造價中的勘察設(shè)計費(fèi)、土地征用及拆遷費(fèi)等前期費(fèi)用、工程建設(shè)成本、設(shè)備購置費(fèi)、建設(shè)項目管理費(fèi)等費(fèi)用項目是否完整，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否正確。審查資金建設(shè)資金來源是否符合項目批復(fù)的要求，籌措方式是否合法、可行，貸款利率預(yù)計是否合理。
4、對優(yōu)化和選擇方案的審計
將建設(shè)項目各個方面進(jìn)行組合，設(shè)計出各種可提供選擇的方案，并經(jīng)過多種方案的比較和評價，優(yōu)化配置，推薦出最佳方案。
(二)工程招投標(biāo)的審計
建設(shè)工程尤其是大型工程項目通常直接關(guān)系著國計民生，為實(shí)現(xiàn)低成本高質(zhì)量這一目標(biāo)，國家陸續(xù)頒布了《招標(biāo)投標(biāo)法》、《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》等一系列法律和配套法規(guī)，對招標(biāo)投標(biāo)項目、程序等做出具體規(guī)定。
對工程招投標(biāo)的審計主要是對招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍、招投標(biāo)程序的審計。
招投標(biāo)方式的審計。按照國家有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)的方式分為公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)兩大類。對于重大工程項目或大型建設(shè)項目一般采用公開招標(biāo)的方式，在廣泛的范圍內(nèi)選擇中標(biāo)人并取得競爭性報價。不恰當(dāng)?shù)恼袠?biāo)方式無法保證引入合格的施工單位或在此環(huán)節(jié)上存在舞弊的可能性。
招投標(biāo)范圍的審計主要是防止在招標(biāo)過程中將項目化整為零或以其他方式規(guī)避招標(biāo)。
招投標(biāo)程序的審計應(yīng)重點(diǎn)側(cè)重以下幾個方面的問題：投標(biāo)單位是否具有相當(dāng)資質(zhì)等級;投標(biāo)單位是否超過規(guī)定的下限;開標(biāo)是否符合規(guī)定;評審專家的選擇是否規(guī)范;競標(biāo)方案是否經(jīng)獨(dú)立專家在三個以上方案中進(jìn)行評議，選擇最佳方案等。
二、工程項目建設(shè)階段，以內(nèi)控管理評價和工程施工管理為審計重點(diǎn)
內(nèi)部審計部門可以從工程項目的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)等三個層面評價項目的內(nèi)控管理。在評價時，對內(nèi)控管理的各個環(huán)節(jié)的制度建設(shè)和制度執(zhí)行情況設(shè)計評分表，進(jìn)行評價打分，對內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行客觀評價。內(nèi)控評定不但可以發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在的問題、風(fēng)險，以及因控制制度未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題，并提出建設(shè)性意見;還可以為公司管理層掌握公司整體工程項目的內(nèi)控管理狀況，采取整改措施提出依據(jù)。
對項目進(jìn)行內(nèi)控評價審計，將有助于堵塞內(nèi)部管理漏洞，使項目部規(guī)范管理行為，確保預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在工程項目建設(shè)期間，內(nèi)部控制審計要抓準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)以內(nèi)控管理評價為重點(diǎn)，從與投資控制密切相關(guān)的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)合同、工程結(jié)算三個方面評價各項管理行為和管理制度的落實(shí)。對企業(yè)管理人員的管理行為實(shí)施有效監(jiān)控，明確各自職責(zé)，各項權(quán)力都要受到約束和監(jiān)督，特別是杜絕腐敗的發(fā)生。在工程建設(shè)期的資金審計是工程審計的重中之重。資金使用是否合規(guī)，不但影響工程造價，還是工程建設(shè)期舞弊的多發(fā)之地。因此，對工程資金的流向、額度、時間等各環(huán)節(jié)都應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行嚴(yán)控，使投入建設(shè)資金符合規(guī)定并充分發(fā)揮其效用，防止出現(xiàn)舞弊行為。內(nèi)部控制制度是正確履行權(quán)力的保障，也是約束權(quán)力職能錯用濫用的籬笆。
工程施工管理審計主要是對工程投資管理、進(jìn)度管理、安全質(zhì)量管理等多方面的審計。主要審計重點(diǎn)是對項目是否按規(guī)定向施工單位支付工程預(yù)付款;工程款支付是否有工程計量支付單;計量支付單是否經(jīng)監(jiān)理的審核簽證，并經(jīng)業(yè)主進(jìn)行復(fù)核確認(rèn);計量支付的進(jìn)度是否與施工進(jìn)度匹配;工程進(jìn)度是否與項目進(jìn)度計劃一致;施工單位提交的工程進(jìn)度計劃是否經(jīng)監(jiān)理單位審查并經(jīng)業(yè)主復(fù)核確認(rèn)等。施工管理審計的各個層面不是獨(dú)立進(jìn)行的，而是審計期間交互穿插。對大型工程而言，施工往往有較長的工期，因此，施工管理內(nèi)部審計持續(xù)的時間也最長且施工的不同階段，審計目標(biāo)和內(nèi)容也各不相同。內(nèi)部工作人員對施工管理進(jìn)行內(nèi)部審計，應(yīng)按不同階段的審計目標(biāo)，設(shè)計不同的審計工作流程，制定不同的審計程序表，對需審計的各個層面制定程序化、制度化的工作流程。工程施工管理審計多為合規(guī)性審計，檢查項目管理層是否有遵循了國家法律、法規(guī)、程序、標(biāo)準(zhǔn)及合同的規(guī)定。
三、工程項目竣工決算及后評階段，確定工程造價及評價項目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為審計重點(diǎn)
工程竣工決算是確定工程造價的依據(jù)。對工程決算的審計，主要審計：竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定;工程資料是否齊全，手續(xù)是否完備;設(shè)計變更是否經(jīng)過有關(guān)人員批準(zhǔn)簽證;依據(jù)竣工圖紙審核工程量計算是否真實(shí)、正確;審核材料差價計算是否合理，材料用量是否真實(shí)，材料價格是否與當(dāng)時市場價格相符;項目實(shí)際造價是否超過工程已批復(fù)的概算等。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對項目管理單位與上級主管理部門所簽訂的目標(biāo)責(zé)任書的各項指標(biāo)進(jìn)行評定。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以分為中期責(zé)任審計和綜合評價審計。中期責(zé)任是在項目從開工到竣工驗(yàn)收前的實(shí)施過程中某一時點(diǎn)對項目管理單位所進(jìn)行的階段性審計。中期責(zé)任審計以項目實(shí)施特定期的特點(diǎn)目標(biāo)為審計重點(diǎn)，一般側(cè)重對項目工期、質(zhì)量、安全等方面的審計。綜合評價審計是對完成竣工驗(yàn)收且運(yùn)營一段時間后的項目進(jìn)行的全面評價。
綜合評價審計應(yīng)當(dāng)以投資效益為中心，以項目決策和建設(shè)實(shí)施效果以及運(yùn)營經(jīng)濟(jì)效益為審計重點(diǎn)，一般為技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會等多層次的審計。主要通過對比分析法、層次分析法、因果分析法等技術(shù)方法，對工程項目的各層面與項目的可行性研究報告確定的各個方面的目的和指標(biāo)進(jìn)行評價，并通過分析各指標(biāo)的差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，評價獎懲。但是，在此階段的指標(biāo)對比分析，不是數(shù)據(jù)之間簡單的增減，更重要的分析產(chǎn)生差異的原因，例如，工程貸款費(fèi)用的對比分析就要從利率變動、資金籌集等多方面分析，剔除不可控、不可預(yù)測的客觀因素的影響。
工程建設(shè)項目的內(nèi)部審計是貫穿于整個建設(shè)項目全方面、各階段的項目重要管理工具。通過對不同階段、不同目標(biāo)實(shí)施的審計活動，項目管理者可以從另外的角度實(shí)現(xiàn)對建設(shè)項目的全過程控制，使工程項目始終處于可控狀態(tài)。一方面，將可能出現(xiàn)的質(zhì)量、成本和管理等一系列問題盡可能地消除于萌芽狀態(tài)，控制工程建設(shè)全過程;另一方面內(nèi)部審計所固有的監(jiān)督職能在企業(yè)反腐倡廉、倡導(dǎo)廉潔自律方面同樣可以發(fā)揮重要作用?？傊?，在工程建設(shè)中加強(qiáng)在工程項目的內(nèi)部審計，對保證工程質(zhì)量、提高管理水平具有重要的意義。
參考文獻(xiàn)：
[1] 李世蓉，蘭定筠，胡玉明.業(yè)主工程項目管理實(shí)用手冊[M].中國建筑工業(yè)出版社
[2]許軍威.關(guān)于工程項目內(nèi)部審計的思考[J].中國建筑報
[3]崔曉蕓.審計新模式下工程內(nèi)部審計的重點(diǎn)與對策[J].科技信息》 2012年24期
有關(guān)工程審計碩士研究論文推薦：