工資能用現(xiàn)金發(fā)避稅嗎_工資能用現(xiàn)金支付嗎
工資能用現(xiàn)金發(fā)避稅嗎？合理避稅不僅降低企業(yè)成本，提高員工工作積極性，還有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在不違反國家稅收政策的前提下，充分運(yùn)用納稅優(yōu)惠政策合理避稅，為職工減輕納稅負(fù)擔(dān)，不失為一種較為現(xiàn)實(shí)的做法。
一、績效工資均量發(fā)放避稅策略
由于我國個(gè)人所得稅對工資、薪金所得采用的是九級超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨之攀升，因此某個(gè)時(shí)期的收入越高，其相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅收比重就越大。如果某個(gè)納稅義務(wù)人的工資、薪金類收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務(wù)人而言，其繳納稅收的比重就大得多。這個(gè)時(shí)候，對工資、薪金的籌劃就可以采用平均分?jǐn)偟?a href='http://m.rzpgrj.com/way/' target='_blank'>方法。
案例1：某公司實(shí)行業(yè)績提成制度，底薪為1200元，提成獎(jiǎng)金為銷售額的1%，每年5～8月為銷售旺季，銷售員小王在銷售旺季每月提成額約為1萬元，4個(gè)月累計(jì)為4萬元，小王在銷售旺季每個(gè)月納稅=[10000+1200-2000]×20%-375=1465元，全年納稅約5860元。
若小王的銷售提成在5月至次年4月分?jǐn)?，則小王每月納稅額=[(1500+40000÷12-2000)×15%]-125=300(元)，全年納稅約3600元，兩者比較，節(jié)稅2260元，相當(dāng)于淡季兩個(gè)月的工資，節(jié)稅效果相當(dāng)可觀。
在某些受季節(jié)或產(chǎn)量等方面因素影響的特定行業(yè)，如采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部規(guī)定的其他行業(yè)，對于其職工工資收入波動(dòng)幅度較大的情況下，合理調(diào)節(jié)獎(jiǎng)金發(fā)放的時(shí)間，能為員工節(jié)稅，提高實(shí)際收入水平，從而提高工作積極性。
二、年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間與發(fā)放比例調(diào)整避稅
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)，雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。根據(jù)這一優(yōu)惠政策，可以根據(jù)實(shí)際情況將年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間和年終獎(jiǎng)與工資的比例進(jìn)行調(diào)整以達(dá)到節(jié)稅目的。
(一)年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間調(diào)整避稅
案例2：某公司員工張某月薪1600元，2008年12月為其發(fā)放年終獎(jiǎng)20000元。
若年終獎(jiǎng)一次發(fā)放：張某全年繳納個(gè)人所得稅=[20000-(2000-1600)]×10%-25=1935.4元。
注：20000÷12=1667元，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)為25。
若年終獎(jiǎng)分為12個(gè)月發(fā)放：即年終獎(jiǎng)20000分解為每月發(fā)放，則張某全年繳納個(gè)人所得稅=[(1600+1667-2000)×10%-25]×12=1220.4(元)。
兩種方法相比，前者比后者多納個(gè)人所得稅=1935.4-1220.4=715(元)。
案例3：某公司員工李某月薪8000元(假定稅前項(xiàng)目已扣除)，2008年12月為其發(fā)放年終獎(jiǎng)20000元。
年終獎(jiǎng)一次發(fā)放：
1.全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(8000-2000)×20%-375]×12=9900(元);
2.年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×10%-25=1975(元);
李某全年納稅=9900+1975=11875元。
年終獎(jiǎng)分為12個(gè)月發(fā)放：即年終獎(jiǎng)20000分解為每月發(fā)放，則李某全年繳納個(gè)人所得稅=[(8000+1667-2000)×20%-375]×12=13900.8(元)。
兩種方法相比，后者比前者多納個(gè)人所得稅=13900.8-11875=2025.8元。
為什么案例2和案例3繳納的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)有升有降呢?原因在于月工資水平的高低，當(dāng)月工資水平低于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，應(yīng)盡量將年終獎(jiǎng)金分解至每月發(fā)放，以用足每月2000元的扣減額，當(dāng)月工資高于個(gè)稅起征點(diǎn)時(shí)，則應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行分析。
(二)調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)比例避稅
案例4：某公司實(shí)行年薪制，王某為部門經(jīng)理，核定年薪12萬元。
若工資為1萬元/月，年終獎(jiǎng)為零，則王某全年納稅=[(10000-2000)×20%-375]×12=14700(元)。
若月薪定為5000元，年終獎(jiǎng)6萬元，則王某全年納稅=[(5000-2000)×15%-125]×12+(60000×15%-125)=12775(元)。
注：60000÷12=5000元，對應(yīng)稅率15%，速算扣除數(shù)為125.
若月薪為3000元，年終獎(jiǎng)為84000元，則王某全年納稅=[(3000-2000)×10%-25]×12+(84000×20%-375)=17325(元)。
注：84000÷12=7000元，對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)為375。
三者相比，方案二比方案一節(jié)稅1925元，比方案三節(jié)稅4550元。
年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間和與薪酬的比例上的納稅調(diào)整既要考慮每月工資的稅率，又要考慮年終獎(jiǎng)的稅率，任何一方稅率過高都不能達(dá)到節(jié)稅的目的。一般來說，在月薪高于個(gè)稅起征點(diǎn)的情況下，當(dāng)工資和年終獎(jiǎng)的比例調(diào)整至兩者的個(gè)稅稅率比較接近的情況下節(jié)稅效應(yīng)最明顯。
當(dāng)通過核算發(fā)現(xiàn)工資適用稅率>年終獎(jiǎng)適用稅率，可通過降低工資適用稅率，將部分工資轉(zhuǎn)化為年終獎(jiǎng)，適當(dāng)提高年終獎(jiǎng)的適用稅率，使職工稅負(fù)最低，稅后收入最大。當(dāng)工資適用稅率<年終獎(jiǎng)適用稅率，可通過提高工資適用稅率，將部分年終獎(jiǎng)轉(zhuǎn)化為工資，適當(dāng)提高工資的適用稅率，降低年終獎(jiǎng)的適用稅率，尋求職工稅負(fù)最低，稅后收入最大的籌劃方案。
三、避開無效納稅區(qū)間的節(jié)稅策略
國稅發(fā)[2005]9號文件中存在9個(gè)無效納稅區(qū)間。這些無效納稅區(qū)間有兩個(gè)特點(diǎn)：一是相對無效區(qū)間減去1元的年終獎(jiǎng)金額而言，隨著稅前收入增加稅后收入不升反降或保持不變。
如年終獎(jiǎng)為6100元時(shí)，相應(yīng)的個(gè)稅為585元，稅后收入為5515元;而年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，應(yīng)繳的個(gè)稅為300元，稅后收入為5700元?？梢钥闯觯憾惽笆杖朐黾?00元，稅后收入減少185元。
無效納稅區(qū)間另一個(gè)特點(diǎn)是，每個(gè)區(qū)間的起點(diǎn)都是稅率變化相應(yīng)點(diǎn)。主要有四個(gè)常見的無效區(qū)間：6001～6305(元)，24001～25294(元)，60001～63437(元)，240001～254666(元)。
籌劃人員在選擇年終獎(jiǎng)時(shí)，一方面要避開無效區(qū)間，另一方面應(yīng)盡量選無效區(qū)間的起點(diǎn)減去1后的余額作為年終獎(jiǎng)最佳金額，如選6000元、24000元、60000元、240000元等。因?yàn)榘凑者@些金額適用稅率將較低。